《企业会计核算存在的常见问题与其》
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摘 要：社会经济的进步带动了小额贷款公司的发展,其中,会计核算是小额贷款公司能否长远发展的一个重要条件,有效的会计核算对实现小额贷款公司的长远发展意义重大.为此,文章结合小额贷款公司会计核算内容,针对当前小额贷款公司会计核算存在的常见问题,为如何优化小额贷款公司会计核算发展进行策略分析,旨在能够更好的促进小额贷款公司发展.
关键词：小额贷款公司;会计核算;信息质量
小额贷款公司的基本组织形式是有限责任公司或者股份有限公司,在发展之前需要在工商局*注册登记,企业性质不完全属于金融企业,但是在发展的过程中,要面临和金融企业同样的会计核算问题.从运行发展实际情况来看,小額贷款公司主要发展贷款业务,由于起步较晚、经营特殊,因而在发展过程中和一般企业的会计处理相比存在较大的差距.为此,文章结合实际工作,就小额贷款公司的会计核算优化问题进行探究,旨在能够降低企业发展中的会计核算风险.
一、小额贷款公司及其会计核算内容
(一)小额贷款公司
小额贷款公司是由自然人、企业法人、社会组织共同配合建立的以经营小额贷款业务的有限责任公司.小额贷款公司的基本发展属性是企业法人,在日常经营管理中从事的是企业的部分金融业务,通过对金融业务实施小额贷款能够缓解企业的发展瓶颈.
(二)会计核算基本内容
会计核算是企业长远发展的重要金融管理工具,在实施的过程中不仅能够为企业投资管理者和材料需求者提供可靠、真实的会计财务和报表信息,而且还能够为公司内部管理者提供重要的监察、考核、决策信息.从实际发展情况来看,会计核算在小额贷款公司的经营发展中起着十分重要的作用.小额贷款公司会计核算内容主要包含以下几个环节：
第一,贷款的发放和回收.小额贷款公司在发放贷款的时候需要充分参照贷款发放的审核标准和合同要求,明确借贷双方职责.如果贷款属于抵押贷款,则是需要在备查账中明确具体的抵押内容.小额贷款公司在回收贷款的时候如果包含预先计提利息,则是需要进行冲销处理;如果包含本期的利息,则是需要将其计入到本期的营业收入.
第二,贷款计息.贷款利息可以选择分批次和一次性还清的方式进行.结合小额贷款公司发展实际情况,贷款计息一般是会选择按月结算的方式,在结算之后对款项进行相应的账务处理.
第三,贷款期末计价.在每年,小额贷款公司需要对没有回收的各个贷款安全性展开分析,对于有证据证明和一定回收风险的贷款,则是需要根据回收金额和贷款金额差值来计算计提贷款损失准备金.
二、小额贷款公司会计核算存在的常见问题
(一)贷款会计核算存在的常见问题
1.小额贷款公司会计科目设置不科学
一些小额贷款公司会计科目的设计层级复杂、缺乏逻辑性,使得公司会计核算工作不够规范.另外,虽然一些小额贷款公司按照业务种类、贷款类型明细核算,但是没有按照贷款风险类别进行细化核算,由此导致无法在会计报表上体现小额贷款公司的信贷资产质量.
2.贷款利用核算不合理
小额贷款公司的信贷业务严格按照会计准则的要求进行,对贷款以及应收款项计量做出了明确的规定,但是在实际操作中,小额贷款公司的信贷业务是按照历史成本来计算的,贷款利息按照收付实现制的原则确定,没有结合实际情况来灵活变通利息的收取,由此出现了贷款利息收入确认不完整、纳税款缴纳延期等问题.
3.逾期贷款和非应计贷款的区分
逾期贷款和非应计贷款往往具备鲜明的划分界限,基于小额贷款公司的发展特点,在运行中一般会采取逾期贷款的形式,但是在这个过程中小额贷款公司没有结合实际调整财务,导致信贷资产质量得不到保证.
(二)存款业务核算存在的常见问题
1.存款利息的核算问题
小额贷款公司一般会将注册资本存放在银行,但是从当前税法的规定来看,对小额贷款公司的这种操作没有做出明确的规定,且从法律层面上来看,收入确认原则和税收政策法律法规之间不够匹配.
2.购进的银行理财产品的核算问题
一些小额贷款公司会通过购买风险较低的银行理财产品来提升运行资金效益,但是受小额贷款公司业务人员素质不高、专业技术能力较弱的影响,小额贷款公司往往无法购买到满足个人需要的理财产品.
(三)会计核算制度不完善
会计核算制度的缺失使得小额贷款公司发展缺乏必要的监督,由此导致行业发展缺乏科学的执行标准和综合考评标准.同时,从发展实际情况来看,小额贷款公司的业务量较多,在财务人员业务处理不及时的情况下会积累较多的原始凭证.对于这些原始凭证如果没有有效处理,那么就会导致贷款的发放和回收的会计核算处理不适应,不利于小额贷款公司各项业务的稳定发展.
三、小额贷款公司会计核算优化策略
(一)贷款会计核算优化策略
1.优化贷款利息核算
结合新会计准则的规定,小额贷款公司贷款业务的核算需要应用利率法、摊余成本计算法来进行,即在核算贷款利息的时候按照贷款合同规定的本金和利率来计算本期收益.
2.科学设置贷款科目和会计报表
第一,贷款科目的设置.结合小额贷款公司借款人性质以及贷款期限来设置第一级别科目,按照贷款人的类型和贷款担保方式设置第二级科目.第二,将过期贷款和非应计贷款区别对待.对于没有及时归还的借贷款要根据贷款项目类型以及过期时间来进行非应计贷款核算.第三,优化会计报表列报.会计报表的列可以按照贷款长短来归类.
3.逾期贷款和非应计贷款的合理划分
在考虑小额贷款公司信贷业务特点的情况下可以对逾期贷款和非应计贷款做出如下的规定：对于小额贷款公司发放的在借款合同期内没有及时归还且逾期没有达到30天的贷款按照逾期贷款进行科目核算.对于小额贷款公司发放贷款本息超过30天没有归还的则是按照非应计贷款科目核算.
(二)存款业务核算存在问题的改进策略
1.加强对存款利息的核算
对于总体注册资本较少的小额贷款公司,不管是收入利息还是冲减财务费用,对小额贷款公司利润的获取都不会产生较大的影响.但是对于注册资本比较多的小额贷款公司来讲,这部分的资金以及利息收入是企业发展效益的重要组成,为此,对于资本较多的小额贷款公司的存款利息则是需要按照利息收入科目来核算.
2.加强对购进银行理财产品的核算
根据银行理财产品投资方向的不同,理财产品具体划分为保本和不保本两种,在选择的时候需要小额贷款公司结合自身发展情况来进行,并对所选择的理财产品做出科学的核算,减少理财风险.
(三)完善小额贷款公司核算制度
小额贷款公司的会计核算需要在树立先进核算理念的情况下,从自身发展实际情况出发,制定科学合理的小额贷款核算制度,在制度的约束下规范小额贷款公司核算流程,提升核算工作效率.同时,对于小额贷款公司核算内的资金流动要进行全面的跟踪、监督.
四、结束语
综上所述,小额贷款公司会计核算管理是小额贷款公司管理发展的重要内容,会计核算工作成效直接影响小额贷款公司的经营状况.在社会主义市场经济的不断发展下,小额贷款公司会计核算也发生了深刻的变化,针对当前小额贷款公司会计核算管理以及核算管理制度存在的问题文章提出了相应的对策,旨在通过各方面的完善来更好的促进小额贷款公司发展.
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