《CZ公司预算管理优化应用》
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摘 要：全面预算管理是一种先进的管理体系和机制,如果得以有效运用,将会使烟草企业经营管理更为规范,竞争能力和抗御风险能力大大加强.实施全面预算管理工作,需要夯实预算基础,强化目标刚性执行、完善分析考评体系、提升预算工作效率,全面预算管理工作是一个不断优化和完善的动态过程,在这一过程中需要不断发现问题、制定对策、巩固成果,只有这样才能充分发挥预算管理功效,促进公司各项业务都达到良好运转的状态.
文章首先对CZ烟草全面预算概况进行阐述,分析了全面预算管理实践中遇到的问题,以及相应的优化措施,同时对各个优化措施的逻辑关系进行论述,以期通过循环提升,持续推动CZ市烟草公司预算管理不断进步.
关键词：全面预算管理;优化
CZ市烟草专卖局（公司）地处于安徽省西南部,下辖六个直属单位,市局（公司）机关内设专卖管理科、安全保卫科、财务管理科、人力资源科、办公室等共计12个部门.截至2017年12月,共有员工572人,资产总额达到8亿多元.CZ烟草的全面预算主要包含三个方面的内容,资本支出预算、业务预算和财务预算.在内容上CZ烟草将此三个预算有效融合,在责任范围上将公司与部门相融合,同时,在预算方法上,公司不仅使用固定预算,也依据实际情况,灵活运用滚动预算的方法.
一、CZ烟草全面预算管理工作概况
CZ烟草成立了较为完整合理的组织体系.在全面预算管理体系下,全面预算管理委员会起着最终决策作用.为进一步明确工作责任,在预算管理委员会领导下,另设立预算编制办公室和预算考核办公室.各预算责任单位是预算执行的主体,要依据上级要求及时编制部门预算,并确保预算执行进度.
CZ烟草全面预算管理的定位于：一是全面预算管理是承接企业战略与执行力的核心战略管理工具.二是全面预算管理是战略实施保障工具.三是全面预算管理是经营过程管理工具.四是全面预算管理是资源协同整合工具.每年10月份编制次年的年度预算时,每月20日编制次月的月度预算,将年度预算根据实际情况进行合理分解.根据各单位或部门提报的预算,预算编制办公室汇总提交到预算委员会审议,并根据审议结果下达预算指标,各单位或部门按下达的预算执行和控制.每月末,根据各单位提交的预算与执行情况进行比对,按照预算考核办法进行评分,并将考核结果与员工的绩效工资相挂钩,确保考核评价到位,起到激励作用,达到预算管控的效果.
二、CZ烟草全面预算管理存在问题
全面预算管理工作是一个不断优化和完善的过程,在这个过程中,会遇到很多问题与挑战,结合CZ烟草工作实际,主要有以下四个方面：
（一）基础管理工作存在的问题：一是预算管理知识普及面过窄.在实施预算管理工作时,存在财务部门对预算管理工作了解较多.其他部门在预算管理工作中,只有预算员参与实际工作,其余人员对预算工作不太了解.二是预算编制依据不足.2017年,费用的预算在上年度发生的基础上增加15%,资本性支出的预算是对已开工的项目进行预算,预算金额为600万元,而实际发生时,总费用较2016年增长了11.5%,资本性项目发生额为913万元,与预算金额差异较大.
（二）预算执行率不高：具体来说,预算执行率不高主要体现在：一是预算编制流程不完整.各单位及部门在编制预算时盲目性,存在部分指标重复编制或未编制的现象.二是部门重编制轻执行.在实际工作中,越来越多的员工开始重视全面预算的编制,各单位或部门能够组织专人花费大量精力进行预算编制.但是,当预算上报并经预算管理委员会核准下达后,部分单位和员工不再予以重视,认为预算工作就此结束,也就是说此时部分单位的预算意识还不够强.三是基层员工认知具有局限性.通过分析卷烟配送中心2016年预算执行情况,我们发现,即使剔除掉调整前的各项因素,以调整后的指标作为分析依据,部分预算的差异率仍然过大.对于期间费用的预算,分析发现执行差异率在3%以下的只有低值易耗品摊销、折旧费、土地使用税这三项费用,预算执行差异率最高的达到19.38%.
（三）预算評价体系运行存在短板：集中表现在预算考核结果反馈不及时,考核结果运用程度较低两方面.一是预算考核结果反馈不及时.2017年,CZ烟草预算管理工作中的执行情况反馈不及时,这对控制也有着一定的影响,在对部门预算执行情况进行考核与分析时,也不能做出合理的通报,这在一定程度上大大降低了员工的工作积极性.二是预算考评过程公开程度低,不利于相互借鉴.例如,D县局和Q县局在2017年10月份的月度考核得分都为98分,但是D县局主要为销售费用方面预算执行效果较差,导致扣分,而Q县局主要为税费方面预算执行效果较差,考核结果虽然相同,但是原因不同,考评过程不公开,双方都不能清晰了解具体原因,不能相互借鉴优秀成果,也不能使预算考评发挥其应有的作用.
（四）信息化水平较低：一是系统数量过多.目前,公司共使用了NC系统（含预算管理系统）、协同办公系统、商业信息系统、积分制考核系统、HR系统、工资系统、资产管理系统、存货系统、烟叶购销系统9个系统.在这些系统中,积分制考核系统只有考核员工的功能,最终导出员工的考核情况表,HR系统主要用于员工信息、履历方面,工资系统需要手工录入每个员工工资.这样导致员工重复工作,登录一个系统就做一件事情,最后还需要专人予以汇总.二是各个系统间融合度低,存在“孤岛效应”.当前,CZ烟草分工明确,根据工作需要,各系统都有不同部门专人负责,各经办人都在为提高自身负责的系统工作效率而努力,而忽视了与其他系统的衔接功能.
三、CZ烟草全面预算管理优化措施
针对上述四方面存在的问题,我们应及时制定对应措施予以解决,如普及预算知识,提升预算执行刚性,制定相应的预算管理制度,健全预算评价体系,完善与融合信息系统.
（一）普及知识和完善制度：一是加大宣传.印发预算管理知识宣传册,并通过市局名义发放到每一位员工手中.在公司网站和内部报纸上刊登优秀企业预算管理工作实施的情况以及产生的效果,增加员工的了解程度.二是提升编制预算水平.各单位及部门上报预算数据时,对每一项预算依据都要详细具体,这样即使进行预算调整时也能有据可查,在下一年度编制预算时,也能有效积累和总结经验,做到编制依据更为充分.
（二）分步提升预算执行刚性的优化措施：一是要规范全面预算编制流程.要按照“自上而下、自下而上、上下融合”的基本程序,真正做到规范执行预算编制流程,确定各预算项目的编制主体,落实业务部门、职能管理部门的预算编制责任,加强沟通,协同配合.二是要加强对重点成本费用的控制.依据CZ烟草的实际情况,每个单位及部门有其自身的重点成本费用,如烟叶生产方面,主要集中于对烟农的补贴、基础设施、产前投入、烟水配套等;在卷烟营销方面,物流费用、公务费用（公务接待、公费出国、公务用车）等.三是提高基层员工对预算的认知度,充分发挥预算的管控功能,强化自我控制与归口管理控制的意识.
（三）健全预算评价体系：健全预算评价体系,激发员工工作积极性,能够有效推进预算管理各项工作.一是预算信息的反馈要及时、分析要有实效.及时反馈预算执行的情况,深入分析预算月度与季度执行情况,预算分析要向各业务环节深化,从侧重资源耗费分析向全面业务分析转变.二是预算考评过程透明化,强化相互借鉴.在月度及年度预算考核时,及时将预算考核过程予以公开透明,各单位及部门能够将差异原因具体到环节,能够针对性的制定解决措施,从而实现预算的持续改进.
（四）完善与融合信息系统：预算工作是一项系统性工程,涉及业务、财务、资本性支出等诸多因素,涵盖预算编制、预算分析、预算考核等诸多环节,工作量巨大,对相关信息的摄取也随之增大,应当不断优化信息资源融合,进一步提高预算工作效率和工作质量.一是精简系统,丰富单个系统功能.例如可以将积分制考核系统、HR系统和工资系统合并为一个HR系统,同时丰富完善HR系统.二是加快系统横向融合.应当再次梳理工作流程、整合各项工作系统,通过信息系統,明确组织权责,明确管理内容、强化管理流程,将财务业务系统等各个系统有效的融合起来,不断推动企业管理水平的提升.
要真正做好CZ烟草全面预算管理工作,需要同时关注预算基础工作、预算执行、预算评价、信息化建设等方面的工作,这四个方面相辅相成,互相影响,共同发挥作用.通过实践,需要不断发现问题,不断解决问题,如此方能持续完善和优化全面预算管理,使得预算管理工作真正推动企业的稳步发展.
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预算管理引用文献:
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