《企业清算中会计和税务审计实务》
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【摘 要】在市场经济环境不断变化的影响下,企业破产也是一种极为有效的资源重整形式.企业清算工作是指企业在破产的背景下,需要严格按照法规记性解散,对其整体资产以及债务状况进行彻底清查.企业及时开展清算工作,是保障债权人合法利益,维护市场经济秩序稳定运行的重要举措.
【关键词】企业清算工作会计与税务工作
引言：各大企业所处的内外部经济状况有所变化,企业之间的市场竞争力不断提升,很多企业在日常运行中产生了很多的不确定性,导致企业在发展过程中面临着严峻的挑战.本文从企业清算会计具体工作内容入手,展开阐述,针对企业如何在开展清算工作中正确开展会计与税务处理工作进行全面探讨.
一、企业清算会计具体工作内容
(一)成立清算组
企业在运行期间,一旦被宣告破产解散成立清算组后,就要以清算组工作人员的指导为核心依据,要对企业全部资产状况进行有效登记;清算组工作人员还要及时对企业各项资产的损失状况、债务与债券状况进行全面核算.一些有限责任公司的清算组都是公司内部的全体股东组合而成的;有一些公司会聘用一些外部的注册会计师、注冊律师开展资产清算工作.清算组工作人员在实际工作期间,必须要充分发挥自身工作职能,秉承着严谨的工作态度进行其清算;以企业该阶段的实际状况为基础,合理编制资产负责表、详细列出资产清单;及时通知企业债权人、相关债券代表参加企业的民事诉讼活动;同时,企业清算组还要继续完成破产企业没有及时完成的相关业务,如后续的清缴债券、债务等多项工作,对破产企业的剩余资产进行准确计算.
(二)设立清算账户
企业清算会计人员在工作之前,就要设立清算账户.清算账户是被用来核对清算期间所产生的费用、损害、转让土地过程中所产生的净收益等资金.为了能够保证这些资金的安全,就要设立三方面的清算账户.首先,要设立“清算损益账户”.该账户是被用来核对企业开展清算工作期处理资产状况、债务偿还等相关的损益;其次,要设立“土地转让收益账户”.该账户是用来核对企业清算期间,在开展土地转让工作期间所产生的的收益、税费以及成本等多项资金;最后,要设立“清算费用账户”.该账户是用来核对企业清算期间所产生的整体费用,之后还要进一步明确清算费用账户中的实际收益状况.
不仅如此,取消清算账户也是企业清算工作的重要内容.在传统观念下企业开展财务会计工作,“所有者权益账户”必须要在企业完成转让清算工作之后,再取消清算账户.企业在开展清算工作期间,调整项目的各个账户都要与其他账户进行合并,同时还要严格按照所反应的真实状况进行详细核对.像“固定资产账户”、“减值账户”就要合并成“固定资产账户”.
(三)清理资产,重新整理并编制资产负债表
企业在实际开展清算活动期间,清算会计人员要对企业整体资产状况进行准确计算;明确企业整体资产涉及的范围,有效盘点企业清算后的全部资产.企业在清算资产期间要明确列出详细的债务状况.
（1）企业支付与破产相关的费用,如企业员工的薪资、破产资产管理费用、资产变卖费用、资产分配所得费用等,这些不同用处的费用都要以发是发放额度进行准确计算其实际支出.
（2）企业应收账款的债权,企业实际收到的资金以及预计可以转现的资金差额等,全部都要准确记录在清算损益账户中;企业生产的产品、生产的材料进行转现、变卖的固定资产和无形资产,一旦其与企业账面的实际金额产生差异,也要明确记录在清算损益账户中.
（3）企业转让土地使用权、企业员工退休离职以及各项安置费用等.
二、企业清算会计的税务处理举措
(一)企业清算的所得税处理
所得税处理的具体工作内容多种多样,首先要求企业税务处理人员要严格按照市场实际交易状况,对企业所有资产进行价值兑现,同时还要明确企业资产转让所得收益或是亏损状况.其次,税务处理人员还要明确债务清偿、债权清理之后所产生的实际收益与亏损,企业要严格按照法律法规对其资产损失进行及时弥补;最后,企业可以对股东实行剩余资产分配工作,要明确实际分配支付期间的股息状况等.
企业清算会计在实际开展税收处理工作期间,要注意以下几方面事项.一些企业在清算期间所得到的费用,并不是完全适用于一些税收优惠政策.对于企业资产的损失状况而言,现阶段还缺乏一些相应的税法、政策对其进行约束与管理.企业清算过程中的具体损失状况,是由人民法院机关单位进行确认的,无需经过税务机关单位进行处理.企业要认识到资金亏损弥补的重要性,要认识到资金亏损管控并不属于税收优惠政策的扶持内容,因此不能对税收优惠政策进行套用.早在《企业所得税法》中就明确规定了,企业如果在纳税年度中产了资金亏损状况,企业是可以将其移至到下一个年度中的,但是其实际转移年度要小于等于5年.
(二)企业清算土地增资税的纳税状况
我国有明确的税法文献规定,企业在开展土地转让工作期间,其所产生的增值资金,需要交纳相应的税务.首先,企业在装让旧房产期间,要以房屋的市场预估、转让成本等内容为依据,合理扣除相应的税务;其次,企业在破产之后,如果没有企业接收破产企业的财产,就要对破产企业的员工进行合理安置,这样破产企业员工就能够享受企业在后期兼并所制定的优惠政策.
(三)企业清算过程中流转税的税务处理
在解决纳税人破产问题期间、破产后的销售货物以及解散等状况时,需要严格按照税法标准对其进行税收.而对于企业流转税务状况而言,企业要以正常经营期间的纳税方式进行计算,完成纳税工作;企业在完成清算工作之前,如果存在没有及时进行抵押的税额,就要将其列入到“清算损益”的账户中,不能随意的开展申请退税工作.
三、结束语
总之,企业清算过程中的会计与税务处理工作之间具有紧密关联,其工作人员在实际工作起价,要承担起相应的责任,以严谨的工作态度、充分发挥工作职责,保证自身工作的准确性与有效性,严格按照法律法规保障企业债权人、企业员工的权益.
参考文献：
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会计和税务审计引用文献:
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