《企业所得税的纳税筹划理论与实务》
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摘 要：企业所得税是企业应缴纳税收的重要组成,采用科学合理的税务筹划措施,可以有效的提升企业的实际利润.国内企业应缴纳的税费超过10种,其中企业所得税和增值税占据了很大比例.要结合企业实际情况,搭建纳税筹划评价体系.引导企业管理人员树立优化意识,制定出科学、动态的财务管理评价机制.随着企业经营环境和外部因素进行调整,进一步提升企业资金的使用率,强化企业的核心竞争力.
关键词：企业所得税 纳税筹划 理论分析 实务研究
企业所得税的纳税筹划工作的开展,强化了企业管理人员的管理意识.管理者可以结合企业外部环境和内部管理,及时的调整经营策略,保证企业的核心竞争力.合理的纳税有助于企业经济效益的提升,进一步增加企业的利润空间.科学控制企业纳税成本,为企业健康发展增添新的动力.本文主要是针对企业所得税的纳税筹划理论进行分析,结合企业经营状况进行实务研究.
一、利用优惠税收政策筹划
企业要想减轻企业所得税税负,就要在多种优惠条件下选择最合适的纳税方案.有效的提升企业收入,保证企业可持续发展.企业可以通过不同的身份获得相应的优惠政策,依据规定享有优惠政策.多种税收政策的优惠可以同时享有,多种税收政策可以在不同的情景下应用.比如小微利企业享有优惠税率,高新企业实行的15%的优惠税率.新政策的不断出台,为创业投资企业也提供了税收优惠.另外,企业从事环境保护的所得可以享受减免税优惠,对于企业健康发展增添新的动力.
二、采用固定资产折旧筹划
企业的固定资产可以依据相关条件加速折旧,通过折旧的方式可以获取优惠政策.部分企业通过年限平均法进行企业固定资产折旧,也有企业为了增加经济效益选择将固定资产折旧加速.企业前期的税负降低,推迟了纳税的开始时间.固定资产的折旧都是通过净残值、折旧年限预估、折旧方法来确定,企业会依据自身经营状况选择合适的折旧方案.企业可以获得价值增值额,从而提升企业的经济效益.
三、纳税在销售层面的探究
企业在销售收取时,要合理安排企业收入的确定时间和确定金额.按照税收要求在各种优惠条件下进行科学筹划,有效拓展企业的利润空间.如果关联企业的税率低于纳税人的适用标准时,就可以通过转移净收入的方式来降低企业销售,从而实现减少税收的目的.应纳税额要控制在预估范围之内,为后续工作开展做好准备.同时,为了避免出现限额扣除项目超额的情况,就要充分的利用限额.在实际成本费用管理过程中,控制好项目收入和成本规模的合理性,从而保证企业缴纳的税金和预期一致.
四、广告费和业务宣传费的筹划
科学的分摊费用,确定合适的项目筹划思路.按照范围内的限额费用进行扣除,实现税前有效扣除所有费用的目的.比如企业的广告投入费用要控制在销售收入的15%以内,企业就可以进行相应的扣除.针对超出部分,就可以将结转到以后年度进行扣除.实际上,依据标准控制广告费用,扣除限额和全额扣除存在很大差距.企业要结合效益原则进行分析,灵活调整广告支出.
企业的部分宣传可以不再通过广告公司的策划,直接赠送生产印有企业标志的礼品、纪念品,不仅达到了宣传的目的,还有效的降低了成本.企业发生的生产经营活动有关的业务招待支出,可以按照发生额的60%进行扣除,但不能超过当年销售收入的5%.部分情况下,业务宣传费可以替代业务招待费,比如外购礼品上带有企业印记.对于企业的广告宣传有促进作用,这时就可以纳入到业务宣传费用之中.企业因为交易会、展览会而出现的餐饮、住宿消费则可以纳入到业务招待费用之中,企业要科学合理的规划广告费、业务宣传费以及业务招待费的比重,进行灵活调整.企业也可以对于改变自身的经营方式,采用自销来提升限额计算基础.
五、企业设立分支机构进行纳税筹划
在具体的筹划分支结构设计的过程中,要结合企业的发展状况、税收优惠条件等多个角度进行分析.分支机构不缴纳企业所得税,适合初创阶段且无法盈利的行业.增加创立成本,有效的冲抵总结构的利润,从而达到降低企业所得税的目的.针对一经设立就开始盈利机构,可以通过设立子公司的措施来享用税收优惠政策.针对总机构亏损且设立机构不享受税收优惠的情况,还要继续设立分公司来冲抵总机构的利润.
六、规范账目,准确计算应纳税额
针对纳税人账目混乱、收入费用不完整的企业,税务机关可以自主核定应纳税额.部分企业的会计资料不规范,税务机关不能确定应纳税额时,就可以采用核定征收的方式.但核定应纳税额会高于实际应纳税额,因此这种状况比较少见.另外,企业要重视原始票据的合法性和真实性.原始票据不仅是会计核算基础凭据,同时也是税务机关检查重要依据.如果纳税人的获得不合法,就会存在偷税的嫌疑.
七、工资薪金筹划
企业的职工工资薪金可以在税前扣除,工资从限额扣除转变为全额扣除.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的8%的部分准予扣除,超过的部分可以结转到以后年度扣除.尽可能的加大工薪 资金支出,加大税前扣除的比例.提升人员工资,超支福利采用工资形式进行发放.对于内部员工持股的企业,可以将股利转化为绩效工資或年终奖金来发放.为人员提供更多的教育、培训机会,积极改善职工福利.在进行筹划的过程中,要强调职工的个人所得税.通过增加人数、提升退休金、增加职工福利等措施,合理安排人员工资涨幅.
八、结束语
综上所述,针对企业所得税的纳税筹划理论及实务研究是非常必要的.通过企业所得税筹划过程,强化了企业管理人员的管理意识.依据企业外部环境和内部管理进行分析,及时的调整经营策略.帮助企业管理人员形成优化意识,创设完善、科学、动态的财务管理评价机制,为后续税务筹划提供有力支撑.结合企业的实际经营状况,从不同的角度入手,制定合理的税务筹划方案,进一步拓展企业的利润空间.
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企业所得税和纳税筹划引用文献:
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[2] 企业所得税和纳税筹划毕业论文提纲范文 企业所得税和纳税筹划类有关论文写作技巧范文3000字
[3] 企业所得税和纳税筹划本科论文开题报告范文 企业所得税和纳税筹划类有关论文范文例文2万字
