《新三板挂牌企业内部控制建设分析》
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摘 要：在企业的财务管理工作中,内部控制是一个重要内容,直接影响企业的管理水平和长远发展.文章以新三板挂牌企业为例,首先分析了财务管理的意义,然后指出内部控制的原则和基本结构,最后阐述了内部控制存在的问题和改进措施,以供参考.
关键词：新三板;挂牌企业;财务管理;内部控制;改进措施
随着经济社会快速发展,越来越多的企业通过上市扩展融资渠道、扩大经营规模.新三板市场在现有市场的基础上扩容,由于起步晚、运作形式不完善,企业的资金管理工作存在一些问题.内部控制,通过采用组织、计划、调节等手段,能提高资源利用效率,达到预设的管理目标,从而提高企业的经营效率[1].以下结合实践,探讨了新三板挂牌企业的内部控制工作.
一、新三板挂牌企业财务管理的重要意义
高新技术企业挂牌新三板,意味着企业走向了市场,成为公众公司,为社会所熟知和认知,对企业的发展有诸多优势.企业要想在新三板持续健康稳步的发展,就要不断完善财务管理,总结重要意义在于：第一,建立风险监控机制,确立以市场为导向的经营战略,有助于降低企业的经营风险,提高核心竞争力.第二,结合企业自身的实际情况,合理规划筹资管理、投资管理,有利于优化企业资本结构,实现资源的优化配置.第三,为企业提供了有力的监督工具、自我约束机制,有利于财务人员不断学习提升,建立健全内控机制.
二、企业内部控制的原则和基本结构
(一)原则
企业内部控制工作,要遵循以下原则[2]：①合法性,要遵守国家的法律法规、规章制度.②整体性,内控工作涉及企业财务会计的各个方面,既满足短期目标,又能符合长远规划.③针对性,内控工作要针对企业财务会计的薄弱环节,提高财务会计水平.④一贯性,内控制度制定后,要具有一致性、连续性,不能随意改变.⑤适应性,根据企业的发展动态,及时对内控制度进行补充完善.⑥经济性,内控实施要注重成本效益,提高内控制度的可行性.⑦发展性,内控制度的编制,要考虑企业的宏观政策和发展要求.
(二)结构
第一,事前防范.首先建立一套内控制度,依据是财务管理办法、预算管理暂行办法、企业资金授权审批管理办法等,制度要和这些工作内容相关.其次在资金管理上,合理设置机构、岗位、人员,遵循不相容职务相分离的原则,各个部门和岗位相互监督、相互制约.最后要在审批上下功夫,严格执行授权批准制度,节约不必要开支,规定经办人的职责范围和工作要求.
第二,事中控制.事中控制的对象,包括、存款、货币资金、应收应付票据等,主要采取账实盘点、实物隔离、库存限额等方法,保证资金的完整性、安全性、合法性.
第三,事后监督.在企业的每个会计期间,或者重大经济活动完成后,内控部门均要按照规范程序,对经济业务进行审计,发现内控工作的不足之处.各个职能部门在会计期间,或完成经济活动后,也要向资金管理部门,反馈资金的变动信息,看资金的筹集和需求是否一致,看资金的结构和预算是否相符,看产品赊销是否遵守信用政策等[3].如此,一方面能及時准确了解资金管理情况,通过调整措施,提高资金管理的科学性、有效性.另一方面,可将资金管理结果和部门业绩指标相挂钩,有利于责权利相结合,调动管理人员的积极性.
三、新三板挂牌企业内部控制存在的问题
(一)内控基础薄弱
新时代下,市场环境更加复杂,企业之间的竞争更加激烈,再加上我国的特殊国情,新三板挂牌企业的财务管理难度大,不利于内控工作的开展.具体来看,一些新三板企业过分强调利润收益,不重视财务内控,企业缺少良好的内控环境,甚至导致财务风险增加.还有一些新三板企业的财务内控意识薄弱,并没有结合市场环境的变化,对内控工作进行优化完善,导致内控具有滞后性.此外,企业的财务活动,本身就会受多方面因素的影响,内部基础薄弱,就会导致内控执行时问题不断出现,降低了财务管理水平.
(二)制度不够完善
内控工作贯穿在企业经营管理的各个方面,内部财务控制属于企业内控的范畴,完善的内控机制,才能确保内控工作有章可循,提高企业的财务管理能力,对财务管理具有重要的作用和意义.新三板挂牌企业的内部财务控制不完善,会对财务管理产生制约,主要体现在以下几点：①新三板企业不能有效的进行财务风险管控,在风险的识别、分析、应对上,没有建立有效的管控机制.②企业内部执行力较弱,不能将内部会计控制活动,有效贯穿在经济活动的全过程,无法完整的监控企业整体的经营情况.③现行的内控制度和企业的实际情况不相符,对其他企业的借鉴程度过深,不能有效的监督企业内部财务控制情况,影响企业的财务管理水平.
(三)缺乏风险评估
相关调查发现,新三板企业在财务内控上,责权流程不清晰,缺乏风险评估,具体表现为：①财务岗位中,存在一岗多职或一职多岗的现象,导致财务内控责权不清,没有落实到岗位和人员身上.②财务内控流于形式,针对财务管理问题,并没有第一时间反馈并处理,容易诱发大的风险隐患.③财务内控的流程模糊,不仅存在缺陷,而且不符合企业的建设发展要求,尤其是在预算、流动资金的管理上,内控制度力度弱,会导致运营成本增加.④企业挂牌后,风险要素增多,财务管理期间,企业不注重风险的识别、评估,可能导致风险事件发生,造成巨大经济损失.
(四)专业人才缺失
新三板企业在传统管理理念和模式的影响下,人力资源管理上存在很大不足,由于管理方法不科学、企业文化建设不到位,导致员工的认同度低.其一,企业内部管理混乱,没有落实培训教育,导致人才的专业能力提升缓慢,难以适应企业的战略发展目标需求.其二,绩效考核流于形式,没有制定合适的奖惩激励措施,无法发挥出员工的创造力,也会影响内控工作的实施.
四、新三板挂牌企业内部控制的改进措施
(一)夯实内控基础
新三板企业在内控上,首先要夯实基础,采取新视角,以市场为导向,对财务管理工作进行全面深入分析,创建良好的内控环境.第一,将财务内控和企业文化建设相结合,整个企业从上到下、各个部门岗位,均要认识到内控工作的重要性,实现全员参与,提高岗位人员的认同感,能积极配合、支持内控工作实施.第二,结合市场环境、自身发展,构建财务内控组织机构,实现内部控制、战略发展的有机结合.内控机构要求具有独立性,不受领导、职能部门的干扰,以各项经营活动为对象,借助于全员参与的力量,促使内部资金科学运转.
(二)完善内控制度
第一,企业在财务管理方面,要制定严格的财务管理标准,财务工作严格按照标准执行,财务报表和账目要真实、完整、准确,能够反映企业的经营状况.高新技术企业应设置研发支出辅助明细账,对研发费用进行合理合规的核算和归集[4].符合资本化条件的,进行资本化处理;不符合资本化条件的,期末进行费用化处理.对于跨年的、连续几年的技术服务收入,企业应按照当年实际发生的时间范围,进行会计核算和收入确认,绝对不能以收款或开票金额确认收入.第二,加快业财融合,将财务内控贯穿在企业各个经营环节,能完整系统地控制企业的经营情况.在此基础上,加大企业内部财务控制力度,提高财务人员的整体业务水平,及时学习、跟进步伐,逐步提高企业的财务管理水平.
(三)注重风险评估
新三板企业在财务内控上,会不可避免地遇到各类风险,企业必须注重风险评估,制定有效应对措施.第一,在风险的防控上,要全面分析运营情况、财务内控情况,准确识别风险的类型,例如资金管理风险、流动性风险等,预测风险的发生率、危害程度,提出针对性的应对方案.第二,新三板企业针对财务风险,应该从事前、事中、事后全过程进行分析管控,从关键环节和内容入手,提高风险防控的科学性.第三,要有专门的技术评测部门,对创新性进行评估、考察,判定是否能为企业未来的经济利益作出贡献.针对研发项目进行管理时,要加强项目管理人员的财务风险意识,利用财务规划对财务风险进行管控.
(四)推行信息技术
目前信息技术已经在各行各业普及应用,新三板企业应该正确看待信息技术带来的机遇和挑战,结合财务内控现状,发挥出大数据技术的优势,从财务支出、报表等方面入手,构建科学的内控系统,提高信息化程度[5].具体操作上,利用大数据建立财务内控模块和数据库,对财务信息数据动态更换,在数据共享的基础上,实现财务内控统一管理,保证财务信息的真实性和准确性;针对流动资产、固定资产,加大控制力度,消除风险因素,实现资产的保值增值.利用智能化平台,深化内部责任控制,采用内部治理、职责授权等方式,实现内控的多层面、全过程,尤其是在融资、投资、盈利上,加大管控力度,提高财务内控的信息化.
(五)培养专业人才
一方面,对内控人员进行教育培训,鼓励内控人员参与培训活动,加深对内控工作的理解,学习成功的管理经验.新上岗人员,接受岗前培训,熟悉业务流程,经考核通过后才能上岗.另一方面,内控人员要和职能部门加强沟通,可由内控、业务部门的负责人,组成内控工作小组,定期举行会议,对近期内控工作进行总结,了解内控工作进展.
五、结语
综上所述,新三板挂牌企业的财务管理中,内部控制是一项重要内容,基本结构包括事前防范、事中控制、事后监督.针对目前内控工作存在的问题,应该夯实内控基础,完善内控制度,注重风险评估,推行信息技术,并培养专业人才.希望为实际内控工作提供借鉴,推动新三板挂牌企业健康发展.
参考文献：
[1]吴小兰.新三板挂牌企业内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务,2019 （13）：55-56.
[2]张敏.新三板掛牌企业财务管理问题探析[J].财会学习,2019 （9）：35-36.
[3]谢兴盛.新三板挂牌企业的内部控制及信息披露研究[J].市场论坛,2018 （5）：37-39.
[4]黄雄.新三板挂牌企业财务内控缺陷及其补救对策[J].企业改革与管理,2019 （6）：124,128.
[5]张谊昕.“新三板”挂牌企业财务风险成因与控制研究[J].全国流通经济,2018 （22）：108-109.
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内部控制和投资引用文献:
[1] 内部控制和投资专科开题报告范文 内部控制和投资类有关论文怎么撰写3000字
[2] 内部控制和投资毕业论文的格式范文 关于内部控制和投资相关论文参考文献范文2万字
[3] 内部控制和投资论文如何写 内部控制和投资类大学毕业论文范文10000字
