简介:关于本文可作为审计企业方面的大学硕士与本科毕业论文审计企业论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：随着现代企业管理理念的进步和企业内部结构的完善,再加上企业制度的改革,我国高新技术企业急需高素质的审计工作者.随着许多财务事故的出现,企业也意识到审计工作是必不可少的,很多单位都建立了自己的审计部门.在市场竞争的新形势下,审计部门在各个企业建立起来,通过审计部门可以了解企业内部在经济方面的很多短板,合理地规避风险,确保企业的经济安全,确保企业在激烈的竞争环境中稳步发展.文章依据多年的理论和工作实践,对高新技术企业审计中的风险和如何有效避免风险提出了合理化的建议和措施.
关键词：高新技术企业；内部审计；审计质量；审计辅助技术；会计师事务所；注册会计师
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2012）25-0133-04
高新技术企业的审计认定工作对于企业能否拥有国家的优惠政策支持具有很重要的作用,可以提高企业在市场中的核心竞争力和实现企业的稳定发展.
1. 高新技术企业的特点
1.1 先进性：主要体现在内部审计的理念和方式上
高新技术企业重点在“高、新”二字上,体现的是先进性和高科技性.高新技术企业是在我们国家有一些尖端技术和技术再发展的企业,它们都有很高的研究性.很多研究成果一旦投入市场,就能给国家带来很大的利益.高新技术企业有很多自己的专利,这些成果是推进社会创新的主要力量.高新技术企业通常采用先进的企业资源管理体系,为企业内部资源管理实现智能化、自动化提供了平台.
1.2 企业的无形资产在总资产中的比重高
高新技术企业有很多专业人才和自己的尖端产品,在自己的优势产品上还在不断研发出新的产品,这些后研发的产品项目无形之中形成了企业潜在的力量,使企业在以后的市场竞争中处于同行业领先地位,也充分体现了企业整体竞争力.
1.3 高新技术产品的市场生存能力差、投资风险大
有很多高新技术产品比如电子产品,刚投入市场时有很高的市场份额,能很快地占领市场,但是竞争对手能在很短的时间内仿照出来,而且论文范文还低,对高新技术企业利益形成了威胁,市场逐渐被仿冒品代替,企业的产值也不断下滑.
1.4 高新技术企业内部审计出现的问题
固有风险：高新技术企业决策者的资金是否符合法律规定,高新技术企业在市场中的风险是很大的,只有不断地推出新产品,才能发展.这种行业风险是无法预测的,是企业财务无法左右的,我们只有先通过审计工作来推算产品的市场风险,进而规避风险、控制风险.很多高新技术企业内部管理方法是比较先进的,这也对高新技术企业的内部控制提出了更高的要求,科学的管理方法需要健全完善的内部控制制度及执行加以测评.只有对高新技术企业的管理生产体系充分了解的审计师才能对企业的规避风险能力做出判断、检查风险.如何使企业风险降到最低点并对风险进行有效的控制,需要审计师按照审计流程逐一检查,注册会计师可以从高新技术产品收入的确认以及科研开发项目投入论文范文的确认等重点环节入手,对其论文范文核算、编制等进行审核.企业风险的检查是直接影响评估风险水平的,风险控制的优劣直接和审计师有关系.
2. 高新技术企业审计中主要的风险控制点
2.1 高新产品的研发经费确认审计流程复杂
在审查高新技术企业时,首先,要确定其研究开发论文范文是否属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围中；然后,根据这些论文范文的归类,详细审计企业的各项开支.在设计时应该重点对直接关系企业运行的支出项目进行审核,主要包括以下四个方面：
2.1.1 人员支出是指研发过程中所参与涉及研究开发项目的人员论文范文支出,包括技术研究人员和项目的辅助人员,在人员支出论文范文审核过程中,其核心在于对研发人员的认定工作.每年度的研发人员清单应与申报材料保持一致,同时,需要关注研发人员的薪酬设计在各项目间分配的合理性以及在各研发项目中工作分配的依据是否充分可信.
2.1.2 直接投入是指在工作中明确划分到直接投入的开支范围内的论文范文.由于注册会计师对于高新技术行业技术特点和背景信息掌握程度不同,其对企业申报领用材料的真实性判断具有很大的难度.通常,高新技术企业的研发论文范文中各种直接材料费项目复杂多样,因而,很难直接判定该论文范文是否属于直接投入,缺乏可直接参考的依据.
2.1.3 折旧论文范文与长期待摊论文范文是指企业活动所造成的对自身设施的破坏或损耗折合成的论文范文等.在审查已经产生的论文范文的时候,我们首先要把企业原有的设备进行盘点,认真核对论文范文,并逐步检查其论文范文或申请单以及长期待摊论文范文等信息是否有研发人员的签字确认.
2.1.4 高新技术企业的设计论文范文主要是用在企业新产品的研发、制作上.一些高新技术企业由于自身研发能力有限,会将部分设计外包出去,涉及到部分设计论文范文的审核时,缺少充分的依据和凭证,给外包设计论文范文的审核带来难度.
2.2 高新技术产品收入的确认难度高
由于高新技术产品主要的价值在于其所蕴含的高科技上,而高新科技的跨学科性和复杂性使得经费划分时的难度加强.例如,企业某项高新的技术产品运用了多种研发技术设计而成,其产品营业收入比例划分对于高新技术产品收入认定也具有极大的挑战.分产品的全年收入分月明细表,合计数与审计报告的收入核对.对生产的产品进行合格率检查.对于高新技术产品（服务）收入,每个产品至少应详查1～2个月,以确认申报的收入真实准确.原则上应对最后一个月和销售最多的一个月进行详查,对于月份间销售波动异常的产品需追加详查.高新技术产品是否存在关联交易,是否涉及到异常或非商业惯例的交易行为等,对于关联交易的论文范文与其他客户的论文范文比较是否合理.
2.3 会计师事务所或注册会计师的控制标准不一
通常每一个会计师事务所都会依据行业协会对于质量控制的准则建立事务所自身的质量控制标准制度,以约束审计人员在执行业务时的标准性和统一性.而不同事务所的质量标准可能存在一定的差异,这就给高新技术企业审计带来了检查风险.另外,由于不同注册会计师对于该高新技术行业领域的专业知识、经验水平等因素限制,其审计结果和控制存在差异.
2.4 内部审计缺乏独立性
高新技术企业的审计组织形式五花八门,这种形式问题主要是指企业对审计部门的不同部署.目前看来,高新技术企业虽然十分注重审计工作,但是对于审计工作的实际性质和规划方面明显缺乏科学的认识,导致各个企业内对于审计工作的安排各不相同.有的企业把审计部门归为财务部门的下属机构,有的则把审计部门和企业的监督部门混为一谈,还有的企业由于人员问题和企业机构问题,未设立相应的审计组织,同时有的企业对审计工作的独立性认识不到位,有的审计工作流于形式,也有的企业领导身兼数职,代行审计部长的职责.以上的种种会使审计工作出现偏差,制约了企业审计部门的发展.国务院在很多年前就对审计工作做出了详细的规定,但很多单位或领导忽视了这样的规定,导致审计不被重视,企业自身面临的改革任务又比较繁重,因此实际上我国企业内部审计的现状不容乐观,审计工作的作用大都只是停留在表面,审计工作实际上要么是根本没有开展,要么是受制于其他部门,审计权掌握在个别领导手中,无法保持自身的独立性,也无法为企业的财务运转提出建设性的参考意见.
2.5 内部审计工作跟不上发展步伐
目前我国企业内部审计部门的主要任务是查漏补缺,开展工作主要是为了发现财务部门账务管理中出现的问题,主要的参考资料是企业的财务收支记录.这种观念不仅限制了审计部门职能的发挥,而且造成了审计人员观念的落后,使得他们只依靠传统的观念进行工作,缺乏必要的创新意识,并且无法和先进的审计观念以及审计技术接轨.企业的快速发展有很多项目还没有完成就推出另一个项目,很多审计人员根本就忙不过来,久而久之工作就产生了懈怠.这些情况要求审计部门要及时地更新自身的观念,结合审计对企业发展的重要性,对自身的工作做科学的理解.但是目前有的高新技术企业只关注主体的发展,同时,内部审计人员的技术和专业素质不达标现象较严重,尤其是实际工作中审计部门工作时经常采取抽样审计的方式,使得审计部门发现问题的概率大为减少,也限制了审计的正常功效.
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3. 企业审计提高效率、降低风险的办法
3.1 了解高新技术企业的相关政策及产品技术研发项目流程
正如上文所述,一些高新技术企业的产品中存在着采用多种技术混合开发的情况以及研发论文范文和其他论文范文存在交叉的现象,这给注册会计师审计工作带来了困难,因此,需要了解高新技术企业的相关政策及产品技术研发项目流程,将研发论文范文从企业成本论文范文中剥离出来.注册会计师可以从企业研发产品工艺流程角度出发,从研发项目的立项、预算、审核、设备采购及领用、委托研发等环节全面控制研究开发论文范文,逐步检查各流程所涉及的论文范*和明细账.
3.2 以风险导向理论为主要指导,开展高新技术企业的内部审计工作
高新技术企业要防范经济风险是审计部门的一个责任,高新技术企业每时每刻都要审计评估市场风险.审计工作要有目标性,只有确定了目标,才能更好地完成审计任务.深入到企业的研发人员所从事的活动流程中,确认研发人员的组成,分析研发论文范文与委托外包设计论文范文之间的比例合理性以及研发过程中专门购置的仪器设备、固定资产折旧等论文范文,真实客观地了解和检查产品的支出和论文范文凭据的真实性.
3.3 企业要重视审计工作,才能见到成果、降低风险
审计人员在对企业的收支论文范文进行审计时,要本着客观、公正的原则,做好各项资料证据的记录,保证审计的真实性和有效性.认真抽查企业研发项目的支出报表及开支的去向的归集、划分、比例关系,检查其分类标准是否合理；合适研究开发项目中立项、预算、审核、执行、验收各阶段的审核批复情况和负责人的签字确认,要取得相应的知识产权证书或质量检查报告等证明材料,通过掌握这些材料来确认高新技术产品的开发论文范文的合理性,从多方面获取审计凭据,以有效降低或规避审计中的风险.
3.4 加强审计质量,促进审计人员责任感
强化审计工作的质量控制,严格制定科学的高新技术企业审计控制标准,明确审计的方向和目标,采用多种方式对审计质量和风险进行控制,以提高高新技术企业的审计效率和效果,并加强注册会计师在审计工作中的风险责任,对其全部的审计业务要求提交一份证明,以防止出现虚假审计的风险.
3.5 审计部门要熟悉高新技术企业各个流程,实现合理管理
我国高新技术企业申报产品专利也是处在一个刚起步的时候,我们的企业审计部门要认真执行高新技术企业管理办法,认真检查企业财务的支出,实现规范化管理.有很多企业的生产流程和研发机制还没有完善,注册会计师很难通过流程对项目论文范文进行合理分配、归集,所以出现了很多论文范文不规范的现象.审计工作者可以根据自身的特点和长处指导企业的生产流程,鼓励企业根据其研发特点建立起研发投入核算体系,对研发项目收支进行明细科目设置,并对记录、确认等步骤规范化,以加强对项目研发过程收入和支出论文范文的跟踪和检查.另外,注册会计师可考虑帮助企业建立并完善产品研发的生产流程管理,这也有助于注册会计师对申报企业高新技术产品专业背景有更深入的了解,从而降低高新技术企业审计业务中的风险.
4. 解决高新技术企业内部审计困难的措施
高新技术企业的内部审计存在着很多不足之处,带来很大的审计风险,同时也给企业的经营活动带来了很大的危害.笔者结合自身的工作经验,针对这一问题,提出了以下几条对策,希望对改进高新技术企业的内部审计工作有所助益：
4.1 提高高新技术企业高层领导对内部审计工作的重视,保持内部审计的权威性
内部审计工作做得到位的话,能够有效地防范市场经济下的资金风险,为企业的资金安全把好关.因此,审计人员应该以自身实际工作成效获得企业的认可,使高层管理人员看到内部审计对企业的有利之处,才能获得他们的认可和对该项工作的尊重,也才能保持审计工作的权威性.审计人员要注意审计工作对防范企业财务风险的重要作用,以自身的实际工作成果赢得企业各组织对审计工作的认可,审计部门得到企业管理层的认可,更有力地促进了企业的良性生产,只有审计工作稳步进行了,才能使企业在市场中立于不败之地.
4.2 提高高新技术企业审计部门人员的职业素质
审计工作在中国开始的时间不算长,但是这项工作对审计人员的专业技能和综合素质的要求都比较高,同时审计人员本身也应时刻保持着冷静的头脑,不断地弥补自身的不足,这些都对企业审计人员的专业整体素质提出了严峻的挑战.为了保障审计工作的真实有效,企业应该及时地对审计工作者进行必要的业务能力勘察,确保他们工作的有效性.同时由于审计工作的特殊性,审计人员在现实工作中难免碰到各种困难,企业应该认真执行相关的法律文件,保证工作人员的合法权益,这样才能有利于他们工作的开展.企业可以对审计人员的福利待遇、升迁、考核、工作硬件设施等方面加以改善,解除审计人员的工作顾虑和增强他们的责任心及社会使命感.企业只有通过实际有效的措施对审计工作者加以保护,同时也切实保证审计部门解决问题的独立性,这样才有利于审计人员工作的开展.
4.3 引进先进的审计辅助技术和先进的理论方法
现代审计工作是依靠电算化和网络化的,这样能够很大地提高审计工作的效率和确定性,因此,企业应该高度关心审计部门的文化发展,充分利用电脑网络,对企业经济的信息进行多方面的开垦应用.同时,随着企业生产规模的不断壮大和企业信息化的增加,要求审计工作者要做一些很有效的实际工作,运用各种办法,适当地改变传统的管理方法,扩大实际审计的规模,合理思考企业的发展方向,充分利用得出的审计结果.企业的审计部门应该加强自身工作的社会和企业责任感,积极增加实际审计工作中各个方面的先进性,尤其是要强化对基础审计工作的工作量,结合企业发展的各方资源发展和运行发展状况及对企业的财务理解和以后的长远发展提出有建设性的宝贵意见.
4.4 正确处理好披露和处理的关系
内部审计部门首要的责任是找出不利于企业发展的问题所在.审计人员要敢站出来披露企业内部的不正之气,掌握真实有效的财务证据,帮助企业决策者了解企业的现状,并根据提供的依据合理地调整工作思路,有效地降低风险.
总之,高新技术企业的审核认定工作是发展我国高新技术产业的一项重要基础性工作,是实现我们国家成为“自主的创新型”国家的发展需要.审计部门工作人员应做好对于高新技术企业的审计工作,有效地预防高新技术企业审核中出现的风险,严格审查并认真监督新技术产品的研发经费及收入情况,有效地控制高新技术企业在审计中所面临的风险,进而有助于高新技术企业合法合规地享受税收优惠政策.
总结：本论文可用于审计企业论文范文参考下载，审计企业相关论文写作参考研究。
企业审计工作流程引用文献:
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[2] 企业内部审计毕业论文题目大全 企业内部审计论文题目怎样取
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