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罗 瑜
(深圳泛华工程集团有限公司财务部,广东深圳518040)
摘 要： 房地产企业经济效益的好坏很大程度上取决于工程项目的成败,内部审计部门作为企业监督控制系统的重要组成部分,理应协助企业管理层对工程项目进行有效管理,对工程项目实施事前、事中及事后的审计,以求控制工程项目的风险.
关键词：房地产企业；工程项目；内部控制；全过程审计
中图分类号： F239. 42文献标识码： A文章编号： 1007-2187(2012)06-0030-02
近十几年来,我国的房地产企业取得了长足的发展,在国民经济中占有越来越大的比重.伴随着房地产企业的不断增长进步,如何建立与健全企业内部控制机制,优化企业治理结构,以便于企业有效利用各项资源,促进企业安全健康的发展,已成为当前房地产企业面临的重大课题.内部审计就是内部控制系统中一个必不可少的组成部分,它通过对企业内部经营活动的监督与评价,解决企业中存在的管理不当、舞弊和腐败等问题,帮助企业加强管理效率、提高管理效果.
影响房地产企业经济效益的因素各种各样,工程项目的经营效果就是其中的一个重要因素.内部审计部门理应关注企业工程项目的经营活动,对各工程项目的整个过程实施审计.在审计过程中,内审部门通过审查和评价工程项目的经营活动,发现问题并提出旨在提高效益、加强管理的审计建议,以协助管理层对工程项目进行有效管理,控制项目风险.
实施建设工程全过程跟踪审计是控制工程项目管理风险的重要手段.工程项目的风险因素是来自各个方面的,风险因素的产生和增加,容易造成风险事故的发生.风险事故发生是成为风险损失的直接原因.建设工程的风险从可行性研究阶段就有可能发生,一直到工程竣工决算结束,这一全过程说明风险发生的时间是建设工程整个周期.因此,要控制建设工程风险,就应从决策阶段开始,对设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算实施全过程审计,由传统的事后审计转化为事前、事中、事后全过程跟踪审计.
工程项目审计报告:咨询工程师需资料Q1361845952★-工程项目组织与管理基础班 (19)
一、工程项目决策阶段的审计
工程项目决策阶段审计,亦称“前期审计”,其重点是对项目立项、决策及可行性研究的过程进行跟踪审计,审查与评价决策机制的健全性；可行性研究的真实性、完整性和科学性,其主要内容如下：
1.审查项目地点、规模、建设方案是否经过多方案比较优选,全面再评价项目的多方案比选评估结果.
2.审查各项数据是否齐全,可信程度如何.
3．运用经济评价、效益分析考核指标对投资估算和预计效益进行复核、分析、测评,看是否进行动态、静态分析、财务分析、效益分析及对重大项目进行国民经济评价.
4．审计投资估算和资金的筹措.主要是审查建设资金安排是否合理、估算和概算内容是否完整、指标选用是否合理、建设资金有无正常的来源渠道、贷款有无偿还能力、投资回收期是否正确等.
二、工程项目设计阶段的审计
设计阶段的审计是对项目建设过程中的委托设计、施工图设计、设计变更等各环节管理工作的效率与效益进行审核与评估.
1．委托设计的审计主要包括；(1)设计审查与批准的内控制度是否建立,制度内容是否健全,制度执行是否有效.(2)是否采用招投标方式来选择设计单位,审计评标、定标标准是否客观公正,设计单位的资质是否合法合规.(3)设计合同的内容是否合法、合规,合同的基本条款是否严谨、齐全,合同双方的权利和义务是否明确.(4)初步设计是否及时完成,是否因设计拖延对建设进度造成不良影响.(5)设计文件是否完整、规范,其保管归档制度是否建立及有效执行.(6)初步设计方案是否经过多方案比较,其审查批准制度是否健全,是否符合可行性研究报告及估算.(7)初步设计深度是否满足要求,会否因设计深度问题而造成工程论文范文失控.(8)设计及概算的编制依据是否真实,各项数据是否准确,内容是否完整、合规.(9)检查设计方案与概算的修改是否及时通过审批,审批制度是否完整.
2．施工图设计管理的审计主要包括：(1)是否及时完成施工图设计,施工图设计有无延迟现象,评价其对施工进度的影响.(2)施工图设计的内容及施工图预算是否满足要求,与设计方案与概算是否一致,各项文件资料是否规范、完整.(3)检查施工图预算的编制依据及方法,评价其真实性、准确性与完整性.(4)设计商提供的现场服务是否满足工程建设的要求.(5)各项设计资料的归档保管制度是否建立、健全,其执行是否有效.
3．设计变更管理的审计主要包括：(1)设计变更的签证、审批制度是否齐全,各项内控制度的执行是否有效.(2)设计变更的签证与审批过程是否及时,是否对设计进度造成不良影响．(3)设计变更的理由是否真实、合理,设计变更是否必要,是否因设计变更而造成工期延长、工程论文范文失控．(4)设计变更的文件是否规范、完整.
三、工程项目招投标阶段的审计
工程项目的招投标审计是对工程施工招投标活动的内部控制制度进行审查与评价,以保证企业招投标管理的合法性与有效性,主要包括对招投标过程、标底文件、投标报价及合同签订的审计.
1．对招投标过程的审计主要包括：(1)招标工作是否符合法定的程序和步骤,招投标项目是否具备相关法规和制度中规定的必要条件.(2)标段的划分是否满足工程管理、工程进度、工程计量、场地布置及施工界面衔接等施工需要.(3)招标文件的编制是否完整,投标人是否能从招标文件中全面、准确地了解招标项目的实际情况及招标人的实质要求．(4)投标单位的资质是否真实、合格,投标文件是否及时送达,其内容是否齐备、合规.(5)审计评标、定标标准是否客观公正,招标、投标、定标是否由主管部门主持或由招标领导小组和评标委员会进行,对中标单位的选定,是否是从多个投标单位中选出的,的确是施工方案优秀、工艺技术水平高、经济效益佳、施工进度快、单位信誉好．
2．对标底文件的审计主要包括：(1)审查标底的编制依据,例如；工程所在地的建筑安装工程的概、预算定额及相配套的材料预算论文范文；工程所在地的各项取费标准及有关规定；建设部颁发的现行建筑安装工程定额及当地的补充规定；根据工程技术复杂程度、施工现场条件和提前工期等项要求所必须采取的技术措施等,是否真实,内容是否准确、合规.(2)审查标底的编制方法是否正确、合规,是否确实根据以上依据作出.
3．对投标报价的审计主要包括：(1)审查编制报价方案的依据,主要是审查其技术方案、节约措施的可行性、数据计算的准确性、以及各种降低生产消耗措施对工程质量和工期有无保证.(2)审查分析投标报价的水平,应以工程预算造价为标准,对照投标报价与工程预算造价的差距.审查其是否符合国家地区规定的幅度,还可以与企业承担同类工程的历史水平比较,看其差异的大小.此外,还要检查企业有无盲目压低标价的现象,如按投标报价承包工程,是否会发生亏损.(3)审查是否存在不平衡报价的现象,所谓的不平衡报价是指在投标总报价确定的前提下,施工方根据发包方的付款条件,有意识地调整某些子项目的报价,以期达到既不影响中标,又能尽早、更多地结算工程款的目的.
4．对合同签订的审计主要包括：(1)订立合同的当事人是否具备相应的法人资质.(2)合同承包方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力.(3)订立合同的程序是否符合法定程序,合同规定的基本款项是否全面、合理,有无遗漏关键性内容,承发包双方的权利与义务是否明确.(4)合同的工程质量标准是否符合有关规定．(5)合同条款是否有模糊不清的内容,对于合同条款的理解,各方当事人是否保持一致.
四、工程项目施工阶段的审计
工程项目施工阶段的审计是对工程项目进行过程中的进度款拨付、施工质量监督、工程监理和工程进度环节的审查和评价
1．对进度款拨付管理环节的审计主要包括：(1)进度款的拨付是否在合同总款控制比例范围之内.(2)签证手续是否齐全、进度款是否已达到起付点.(3)工程形象进度与实际进度是否相吻合.(4)进度款的计算规则,取费标准与合同是否一致.(5)材料设备单价是否双方共同认可,是否存在制作未安装,安装未保温,制作未刷油漆等未完成全部工作内容等情况.
2．对施工质量及工程监理的审计主要包括：(1)检查有无工程质量保证体系.(2)检查承包方有无转包、分包及再分包的行为.(3)对隐蔽工程的验收是否符合相关制度、规范的要求,对检查中发现的不合格项目是否及时作出处理.(4)中间验收的签证、审批程序是否健全,执行是否有效,相关验收记录、资料是否真实、完整.(5)工程资料的提供是否及时,资料是否按有关制度、规范的要求归档保管.(6)工程监理是否按有关法律、法规、技术规范文件和监理合同的要求对施工合同的执行、工程质量、工程进度等方面进行监督和管理．
3．对工程进度的审计包括：(1)工程前期工作的完成,例如*施工许可证、建设及临时占用许可证等,是否及时.(2)进度计划的制定、批准和执行情况是否及时、妥当．(3)对进度拖延的原因是否进行了分析,对相关责任的划分是否明确、合理,处理措施是否及时、适当．(3)工程变更的手续是否齐全,变更的批准人是否具备批准的权力．(4)工程变更的原因及论文范文界定是否明确,变更论文范文与原预算或结算相比是否存在多算或重算的情况,变更部位的工程量增减是否正确、定额套用是否合理.(5)施工索赔发生的原因是否成立,施工索赔的证据是否真实、有效,施工索赔的程序是否符合相关规定,施工索赔的金额是否合理.
五、工程项目竣工验收、结算阶段的审计
竣工验收及结算审计的主要内容包括：(1)竣工验收小组成员是否包括设计、施工、监理等有关方面的专家,分工是否合理．(2)验收过程是否符合相关技术与质量规范、防火规范、环境规范等的要求.(3)监理机构的工程监理活动是否符合合同要求,相关资料是否完整.(4)施工方提供的技术资料与施工管理档案是否齐全有效.(5)对隐蔽工程和特殊环节的验收是否符合要求,有关验收资料是否齐备.(6)完工工程试运行阶段中暴露出的问题是否已经解决.(7)竣工验收的各项手续是否齐全,相关图纸、工程档案资料是否完整并按规定归档保管.(8)是否按合同规定留足工程尾款和保修费.(9)检查验收过程有无弄虚作假行为．(10)企业内部施工队施工论文范文的计算,是否按规定执行．(11)验收合格的工程项目是否及时编制验收报告,并按规定报送政府相关部门.
参考文献：
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[4]杜汝芳,试论房地产企业内部控制制度的建立[J]．商业经济,2011,(11)．
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工程项目审计报告引用文献:
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[3] 工程项目审计论文摘要怎么写 工程项目审计论文摘要范文参考
