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（山东建筑大学, 济南 250101）
摘 要：本文笔者以内部控制理论和方法做指导,顺应《行政事业单位内部控制规范（试行）》出台及施行之风,结合自己在高校多年从事财务工作的实践经验,从内部控制五要素角度提出了完善高校内部控制制度的政策建议.
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关键词：高校；内部控制制度；对策
中图分类号：F239.45 文献标识码：Ａ
文章编号：1005-913X（2014）03-0144-02
一、营造高校全体教职员工重视内部控制制度建设的良好氛围和环境
(一)做好针对全体教职员工内部控制制度的宣传培训工作
高校内部控制制度的执行需要全体教职员工共同参与才能顺利开展,再好的制度如果执行不利,也是一纸空文.因此,我们要加强针对全体教职员工的宣传培训工作,要让他们了解内部控制制度,知道从事任何经济活动都要严格按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》来行事.
(二)建立高校内部控制的组织实施机构
只有建立高效的组织机构才能对高校实施有力的内部控制,因此,高校要充分认识完善内部控制组织机构的重要性,成立以校长担任组长的内部控制建设领导小组,由财务部门担当内部控制职能部门,负责内部控制的建设和实施工作,并由校长最终对学校内部控制的建立健全和有效实施负责.
(三)明确高校的发展战略
任何组织都有其发展目标,否则则失去了发展的动力.因此,高校相关发展规划部门要配合学校的工作开展情况制定高校的发展规划,并将发展战略目标的实现程度作为二级单位干部考核任免的重要依据.
(四)做好高校的人力资源培养建设工作
众所周知,高校是人才济济的地方,同样也是人力资源培养建设工作的重点单位,而内部控制恰恰需要全体教职员工共同参与实施.因此,人力资源工作做好了,将有助于高校内部控制工作的开展.
(五)搞好高校文化建设工作
良好高校文化的培养,有助于高校内部控制制度的开展.高校应当通过文化建设,营造出爱岗敬业、奋发向上、遵纪守法、团结协作、互帮互助和诚实守信的文化氛围 mbAlunWen.net.
二、正确识别高校财务管理工作中面临的各项风险
(一)认真梳理高校财务工作中的关键业务及流程
根据全面性原则,高校应当认真梳理单位各类经济业务活动的流程,应当涵盖各种业务和事项,不留死角,控制过程应当贯穿高校经济活动的决策、执行、监督等过程,实现全员性、全过程控制,不存在内部控制的空白点；根据重要性原则,高校尤其要重点关注重要的经济活动和经济活动中的重大风险.所谓重要经济活动是指该业务占高校资产负债表比重较大的经济业务,经济活动中的重大风险是某项经济活动经过风险评估程序后,发生错误或舞弊可能性较大的业务.根据以上原则,高校应当重点关注预算业务、学费收入业务、支出业务、贷款业务、国库集中支付业务、政府采购业务、招投标业务、货币资金业务、实物资产业务、工程建设项目等业务的控制.
(二)经济业务活动全面履行风险评估程序
长期以来,由于高校的公立性,高校风险管理意识普遍薄弱.伴随着国家改革向纵深方向发展,伴随着高校市场化改革的进一步深化,伴随着高校人才培养与社会需求之间日益密切,高校针对风险管理的理念也在逐步转变.在筛选出经济活动过程中需重点关注的业务及领域后,应当认真、全面履行风险评估程序.根据内部控制理论,当某一风险的发生可能会影响到高校的整体发展规划时,高校应当细致了解影响其发展目标的内外部各种不同风险,综合采用定性和定量相结合的方法,对风险的状况进行全面评估、综合评价,并依据评估结果制定相应的风险应对策略.
三、综合运用各种控制手段及方法实施内部控制制度
(一)明确高校财务管理工作中的不相容岗位
针对高校在实践中有些不相容岗位未全面实行有效分离,首先,我们应当明确哪些岗位属于不相容岗位.根据内部控制相关理论,我们认为,高校在预算业务中的编制、审批、执行、评价等岗位不相容；在收支业务中,支出申请与审批、收款与会计核算、会计核算与业务经办、付款审批与执行等岗位不相容；政府采购业务中,采购需求计划的制定与内部审批、招标文件的起草与复核、签订业务合同与采购验收、采购验收与实物保管等岗位不相容；工程项目建设过程中,项目建议与项目决策、项目可行性研究与项目决策、项目概预算编制与审核、项目建设执行与工程价款支付审批、项目竣工决算与项目竣工审计等岗位不相容.
其次,内部控制的制衡性原则可以看出,为了达到控制目标,一个经济业务的完成必须要经过两个以上相互不同的环节或部门.因此,在分清关键岗位和不相容岗位后应当合理设置内部控制的关键岗位,明确划分各相关岗位的职责权限,并完善相关的控制措施,以形成相互监督、相互制约的工作机制.
(二)合理采用各种风险应对策略
风险应对策略是实施内部控制的关键,应当说,内部控制制度的最终落实,就是通过采取的各种应对策略得以实现的,因此,应对策略是保证我们内部控制得以有效实施的重要抓手和手段.应当将经济业务流程中的各个业务环节加以明确,针对识别出的各个风险点选择适当的风险应对策略,并在此基础上根据国家相关规定建立适合本单位的各项内部控制制度.在这一过程中,应当着重关注以下几点.
第一,落实定期轮岗制度.根据全面性原则和笔者在高校从事财务工作的多年经验,高校内的关键岗位通常包括以下业务：论文范文收付业务、支票签发业务、资产管理业务、工程管理业务、稽核复核业务等岗位.由于这些岗位存在错误和舞弊的风险较大,或一旦这些业务发生风险将对高校产生重大不利影响,因此,这些岗位应当做到定期轮岗.若某些岗位由于种种原因,不能做到定期轮岗,也应该采取专项审计等相应的补救措施.
第二,加强考核结果的后评估利用.长期以来,作为事业单位的典型代表——高校很少注重绩效考核等后评估程序.然而,完善的后评估制度对于发现内部控制缺陷,追究相关责任人员的责任,评价高校资金的利用效率,却相当重要.因此,建立合理、规范、可行的后评估制度对高校的长远发展大有裨益,我们应当确立高校后评估考核的目标、方法、和程序.
四、建立通畅的内部信息沟通制度
(一)完善高校信息系统中的相关财务信息系统
信息技术的应用,加快了信息为我们服务的范围和领域,提高了工作效率,因此,在高校实施内部控制时应当加强信息系统的建设.高校在*各项经济业务过程中,应当实现三结合,即将某项经济业务活动、内部控制制度、信息系统建设结合在一起.具体而言,在设计某项经济业务内部控制制度时,首先应当明确该经济业务的相关流程.随后,则需要运用现代信息技术将内部控制制度镶嵌入识别出的相关经济业务流程之中,从而实现将现代信息技术运用于经济业务的内部控制之中,进而实现对业务的自动控制,减少或消除人为因素的影响.
调研中还发现,当前各高校一般均由信息中心或其他部门归口负责全校教职员工的信息收集、使用、维护等工作,并且财务系统逐步成为信息系统建设中的重要一部分.例如,有些高校当前已实行了网上报销预约、网上查询工资、网上查询经费使用情况以及网上打卡支付相关报销论文范文等多个业务的尝试,且效果较好.此外,还应当引起关注的是：由于财务信息系统自身的特殊性,我们必须保证其具有足够的安全性.因此,在充分利用现代信息技术手段为我们服务的同时,还必须关注财务信息系统的安全性.
(二)设立教职工意见及建议的投诉和反馈机制
教职工是高校的主力军,他们在学校的教学和管理的一线为学校的正常运转发挥了重要作用,应当说,他们的感受最具有权威性、最具有可信性,因此,设立通畅的信息传递机制非常重要.可以通过设立员工论文范文电话、投诉电话、建议邮箱等多种方式建立起通畅的教职工信息传递渠道,及时了解教职工在*经济业务过程中的意见及建议.此外,由于制度的演进本身就是一个不断发展、不断完善的过程,内部控制制度的建立也不应例外,还应当注重信息反馈机制的建立.随着时间的推移,制度制定后,我们应当在实践中发展、在实践中完善,通过教职工等一线人员的信息反馈,及时发现问题,进而尽快完善相关控制制度.
五、做好高校内部控制的监督工作
(一)赋予内审机构相应的职权
调研显示,一般高校均将内部监督的职能授权由学校内部审计机构——审计处行使.根据内部控制的理论,为保证高校内部监督的效果,审计处开展工作时应当做到机构设置、人员配备及业务开展三独立,此外,还应具备足够的权威性,否则难以达到真正履行监督的作用.而现实中,各高校的审计处均为与其他处室级别相同的二级内设部门,在开展内部监督工作时,很难真正做到独立性和权威性.为提升内审机构的独立性及权威性,高校可以尝试将审计处提升为副校级单位,其机构负责人由学校分管审计工作的校领导兼任.
(二)加强日常审计监督
调查显示,当前高校内部监督更多以领导干部离任审计、届末审计等专项审计为主,日常监督在高校内部审计工作中较少能一以贯之.而内部控制理论可以看出,内部监督应当采用日常监督和专项监督相结合,日常监督是内部监督的基础,专项监督是日常监督的重要补充,二者缺一不可.因此,为提升内部监督的效果,应当进一步重视日常监督的作用,将日常监督常态化.审计处应当经常和财务、二级学院、相关处室进行沟通,认真分析沟通中发现的问题,并针对日常监督中发现的控制缺陷,及时报告给分管校领导直至校长.
(三)注重内审机构人员的培训
当前,经济发展日新月异,金融创新日益增多,高校在发展的同时,其自身也必须顺应这种变化.为了执行强有力的内部监督,高校内部审计机构人员也必须顺应经济社会的发展,了解最新业务,学习相关知识,如若不然,何谈监督呢?有必要对内审机构的人员进行定期培训,只有这样,才能真正的发挥内审人员的监督作用,才能不至于使内部监督制度流于形式.
六、结语
刚刚实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》已经为高校指明了下一步内部控制制度建设发展的方向,但该规范相对宽泛,只能对行政事业单位的一般业务、最常见的业务进行规范和指导,高校内部的不少业务还未涉及.正因如此,本文,结合工作中的经验和切身感受加以总结,并相应提出了完善高校内部控制制度的自己的一线粗浅看法和建议,希望能够对我国高校完善内部控制制度有所帮助.
参考文献：
[1] 康 宁.中国高等学校内部管理体制指标体系研究[J].高等教育研究,2010(12):41-48.
[2] 刘长河.高等学校内部会计控制问题的研究[J].教育财会研究,2012(4):32-34.
［责任编辑：纪姿含］
总结：本论文是一篇免费优秀的关于高校业务论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
河南高校资助业务系统引用文献:
[1] 河南理工大学查重系统用的是什么
[2] 高校教材论文范文 管理信息系统和架构方面有关毕业论文范文5000字
[3] 高校也斥资一发了作业查重系统
