有关中小企业应收账款风险的防范管理毕业论文写作资料-论文写作网

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信用赊销论文范文

应收账款风险是中小企业经营过程中的主要风险之一.中小企业缺乏风险意识、内部控制不严、应收账款管理不当是造成应收账款风险的主要原因.应收账款风险可以从信用政策、结算方式、内部控制、回款措施等四个方面加强防范及管理.

信用销售方式伴随着现代市场经济的激烈竞争应运而生.企业为了增强在销售过程中的竞争力,越来越多地采用信用销售方式.而这种信用销售方式产生的应收账款拖欠问题,已成为拖垮许多中小企业的重要原因之一.因此,加强应收账款风险的防范和管理,对中小企业的生存和发展起着至关重要的作用.

一、中小企业应收账款风险产生的原因

1．中小企业缺乏风险意识.在市场经济激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,不但要在成本和论文范文上进行合理控制,而且必须经常地运用商业信用等手段促进销售.但是,中小企业大多风险防范意识不强,为了促销,在事先未对客户资信情况作深入调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺市场,只重视账面的高利润,忽视了应收账款的资金回流.

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2．中小企业内部控制不严.在实行职工工资总额与工作业绩挂钩的中小企业中,销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,滥用赊销、回扣等手段强销商品,使应收账款大幅度上升.而对这部分应收账款,企业未要求销售部门及销售人员全权负责追款,导致应收账款大量沉积,使企业经营背上了沉重的包袱.

3．中小企业应收账款管理不当.中小企业大都没有树立起加强应收账款管理的意识,没有建立起应收账款管理的有效制度.信用政策制订不合理,日常控制不规范,追讨欠款工作不力等因素都有可能导致自身蒙受巨大的风险和损失.

二、中小企业应收账款风险的防范及管理措施

1.制订合理的信用政策.所谓信用政策,是指企业对应收账款管理所采取的原则性规定,包括信用标准、信用条件和信用额度三方面.

①确定正确的信用标准.信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准.信用标准较严,使企业遭受坏账损失的可能性减小,但不利于扩大销售.反之,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加,得不偿失.可见,信用标准合理与否,对企业的收益与风险有很大影响.企业确定信用标准时,一般采用比较分析法,分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本,以利润最大或信用成本最低作为中选标准.

②采用合理的信用条件.信用条件是指导企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件,主要包括信用期限和论文范文折扣等.信用期限是企业为客户规定的最长付款期限.适当地延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时加大坏账损失的风险.为了促使客户早日付款,企业在规定信用期限的同时,往往附有论文范文折扣条件,即客户如能在规定的折扣期限内付款,则能享受相应的折扣优惠.但提供折扣应以取得的收益大于论文范文折扣的成本为标准.

③确定恰当的信用额度.信用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大赊销限额,但它实际上也是企业愿意对某一客户承担的最大风险额.确定恰当的信用额度,能有效防止过度赊销使企业蒙受损失的风险.在市场状况及客户信用发生变化的情况下,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内.

2.采用稳健的结算方式.

①尽可能采取应收票据的结算方式.由于应收票据具有更强的追索权,且到期前可以背书转让或贴现,在一定程度上能够降低坏账损失的风险,所以在与客户签订销售合同时,尽可能要求客户通过开出承兑汇票的方式进行结算.

②采取应收账款抵押与让售的融资手段.企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现.应收账款抵押是企业以应收账款为担保品,从金融机构预先取得货款,收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还.但一旦客户拒绝付款,金融机构有权向企业追索,企业必须清偿全部借款.应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的*机构以取得资金,售出的应收账款无追索权.客户还款时直接支付给*机构,一旦发生客户拒付行为,企业不须承担任何责任.这项业务可以使企业应收账款的风险发生转移.

③进行信用保险.虽然信用保险仅限于非正常损失,保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内,要求被保企业承担一部分坏账损失.但是这种方式仍然可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司,使应收账款的损失降至最低.

3.建立严格的内部控制

①认真做好赊销对象的资信调查.企业应广泛收集有关客户信用状况的资料,并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质.客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得,也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得.在实际中,通常采用“5C”评估法、信用评估法等方法对已获资料进行分析,取得分析结果后应减少与信用差的客户发生赊销行为,并对往来多、金额大、风险大的客户加强监督.

②制订合理的赊销方针.企业可借鉴西方对商业信用的理解,制订合理的防范风险的赊销方针.可以采用有担保的赊销方式,要求客户在赊欠期中提供担保,如果赊欠过期,客户则承担相应的法律责任.也可以采用条件销售,与客户签定附带条件的销售合同,在赊欠期间货物所有权仍属销售方所有,客户只有在货款全部结清后才能取得所有权,若不能偿还欠款,企业则有权收回商品,弥补部分损失.

③建立赊销审批制度.在企业内部应分别规定业务部、业务科长等各级人员可批准的赊销限额,限额以上须报经上级或相关主管审批.这种分级管理制度使赊销业务必须经过相关人员的授权批准,有利于将其控制在合理的限度内.

④建立销售回款责任制.为防止销售人员片面追求销售业绩而发生强销盲销的行为,企业应在内部明确销售人员的回款责任.制订严格的资金回款考核制度,以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责.这样可以使销售人员树立风险意识,加强货款的回收.

4.采取有效的回款措施.

①加强应收账款的明细核算.企业的财务部门应按赊销客户区域核算应收账款明细账,对赊销业务及时进行会计核算,并定期统计各项应收账款的金额、账龄及增减变动情况,及时反馈给业务主管和销售部门,为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据,同时也能了解赊销总情况.

②定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书.对未超过期限的赊销客户,主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对账单,作为双方对账的原始依据；对超过期限的赊销客户,在发出对账单的同时,需分发催交欠款通知书,及时催收欠款.企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作.

③遵循以回款为目标兼顾成本效益的原则.企业在制定收账措施时,要在增加收账论文范文与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较和权衡,掌握好宽严界限,拟定可取的收账措施.

④采取合理有效的手段加强资金回流.当遭遇客户拖欠或拒付账款时,企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏,然后对违约客户的资信等级重新调查摸底,进行再认识.对于信用记录一向正常甚至良好的客户,可以在去电发函的基础上,派人与其面对面地沟通,争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题.对于恶意拖欠、信用品质恶劣的客户应当从信用清单中除名,不再对其赊销,并加紧催收.如若催收无果,可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的相关企业联合向法院起诉,通过法律手段维护自己的正当权益.

（作者单位：湖南省郴州市北湖区统计局）

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