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第一篇会计失真论文范文参考：会计信息失真的经济学分析
本文从经济学的视角研究了会计信息失真,其理论基础包括合约理论、产权理论、制度理论和委托—*理论.
研究会计信息失真,首先需要从理论上正确认识会计信息的本质属性与具体特征.本文运用合约理论与产权理论,从研究会计信息的经济学性质入手,分析了会计信息失真的本质.指出会计信息是一种标签产品,它的使用价值是反映其所标识的主产品——企业的价值,其价值实现依赖于企业价值的实现.这一属性使会计信息具有巨大的“经济后果性”,进而其真实与否、质量高低成为影响利益相关者利益分配结果的重要因素.会计信息具有外部性,本文从外在于合约的角度定义了会计信息外部性的概念,指出会计信息外部性问题的解决途径是产权界定,而其“内部性”问题的解决途径则依赖于对产权的有效维护.当前我国会计信息的“内部性”问题远比其外部性问题严重,会计信息失真的主要原因是会计信息产权并未得到有效维护.从人权的角度来理解产权,认为会计信息产权界定是确认利益相关者在生产、提供、使用会计信息过程中的权利和义务,而不是简单地将会计信息的所有权界定给某一方或由利益相关者共享.从这个意义上说,会计信息违规性失真是一种侵权行为. 运用制度理论、委托—*理论和成本收益分析对会计信息规则性失真和违规性失真的成因进行了研究,并为会计信息违规性失真的产生建立了一个一般性的逻辑分析框架.认为对会计信息违规性失真而言,委托—*关系是其产生的客观基础,委托人、*人效用函数不一致和信息不对称是其产生的必要条件,违规净收益大于不违规净收益是其产生的直接动因. 通过对财政部1997—2002年间公布的会计信息质量检查公告以及中国证监会1994—2003年间对上市公司发布的处罚决定的统计,结合经济学理论,分析了当前我国会计信息失真的现状、特征与原因. 运用信息经济学中的激励理论与监督理论、制度经济学中的产权理论以及委托*理论,从宏观、中观与微观三个层面上研究了会计信息失真的治理途径,并将学术界提出的会计信息治理措施纳入上述一般性分析框架中,分别对它们的利弊进行了具体分析. 借鉴西方法和经济学中的UTC市场理论,设计了一个治理会计信息失真的市场方案.根据这个市场方案,投资者依法享有的获取真实会计信息的权利被从会计信息产权中分离出来,使得这种原来只能通过政府管制才能得到维护的权利可以在市场上自由转让.这一方案赋予了那些具备监督能力和索赔能力的市场主体较高的监督动力和索赔动力,增加了会计信息侵权行为被发现的概率与惩罚力度,节约了交易成本,同时缓解了政府在会计信息产权维护上的压力.第二篇会计失真论文样文：基于数据挖掘技术的上市公司会计信息失真识别研究
公司财务*是一个历史悠久、影响极其恶劣的国际性难题.1720年的英国南海公司事件是世界上第一例上市公司财务*案.南海公司事件直接导致了两个结果：一是股份公司近100年的关闭；二是以注册会计师为主体的民间审计的出现.尽管如此,公司财务*现象一直没有消失,远的如1929年美国罗宾斯财务*导致的美国股市的大崩溃,近的如2001年美国的安然公司事件都是典型的财务*案例.而在我国,继琼民源、PT郑百文等财务*丑闻之后,又暴露出了银广夏、ST黎明、蓝田股份等财务*恶性案件.上市公司财务*问题引起了社会各方面的关注.针对公司的财务*问题,专家学者进行了大量的定性或者定量的研究,取得了一定的研究成果.本文从舞弊理论、舞弊特征、舞弊识别模型等三个角度充分分析了国内外研究现状,在此基础上,进行了以下几个方面的研究.
(一)分析财务*的原因和手段.本文从两个角度分析了财务*的原因,一是客观原因,二是内在动因.客观原因包括：政府职能的问题、公司治理结构的缺陷、证券市场相关制度的不完善、不健全的监管机制等；内在动因有：公司为了取得股票发行资格、提高股票发行价格、取得配股资格、避免被“戴帽”或者争取“摘帽”、为维持和提高股票价格、为了获取信贷资金和商业信用、为了业绩考核、为了满足发行债券的条件、为了减少纳税而粉饰会计报表等.财务*的手段主要是利用关联方交易、资产重组、选用不当会计政策、会计政策与会计估计变更、资产评估等手段进行利润调节.
(二)分析确定舞弊识别变量和实验样本.我们将1999-2002年持续经营、未被取消上市资格的上市公司作为训练样本的选择基础,将2003-2006年上市公司作为选择测试样本的基础.我们将审计意见为“拒绝表示意见”或“否定意见”或“无法表示意见”作为选择虚假财务报告样本的基础；另外再根据中国证券市场的历史特点,按照一定的标准选择控制样本.参考前人的研究成果,从偿债能力及管理效率比率、利润-*创造能力比率、费用配比合理性比率、公司增长潜力比率、公司发展协调性比率等几个角度分析确定了47个备选舞弊识别变量.
(三)设计基于分类方法的虚假财务报告识别框架,并使用多种分类方法进行虚假财务报告识别研究,引入期望错误分类成本概念,对分类实验结果进行比较.首先根据大部分分类方法以及财务报表数据的特点,设计了基于分类方法的虚假财务报告的识别框架.并依据此框架,分别使用Logistic回归、神经网络、支持向量机、朴素贝叶斯等分类方法进行了实证分析.在进行实证分析时,使用按一定标准选择的训练样本和经过论证分析后选择确定的识别变量对这四种分类模型分析进行了训练,然后使用测试样本检验不同的分类模型的分类效果,并基于期望错误分类成本,对这四种分类模型的识别效果进行了综合比较分析,发现神经网络和朴素贝叶斯两种分类方法在识别准确率和稳定性方面要好于另外两种方法.
(四)提出一种聚类方法进行虚假财务报告的聚类分析.在目前的审计环境下,单纯以公司财务报告的注册会计师审计结果来判断该财务报告的真假是有风险的(尤其是判断为真的时候).所以有监督分类方法的学习结果可能使得分类存在一定的偏差.由于聚类是一种无监督学习的数据挖掘技术,无监督的学习与有监督的学习不同,它不要求学习样本带有类别的信息,或者说不需要有先验知识,所以聚类方法对纷繁复杂的、真假难辨的会计信息进行真假识别或许更有帮助.基于此,本文设计了一种基于聚类有效性测度的自组织映射和K均值聚类相结合的聚类模型V-KSOM.此模型继承了自组织映射自主学习的优点；将K均值聚类运用于训练完成后的自组织映射平面网格结点,可以有效地划分聚类边界,克服了自组织映射聚类边界不清晰的缺点；由于自组织映射受结点初始值(随机产生)及样本学习顺序(随机的)的影响,聚类结果不稳定,为了选择最佳的聚类结果,本模型引入一种有效性测度来评判每次聚类结果.使用该聚类模型对虚假财务报告进行聚类分析,实验结果表明该模型是行之有效的.
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第三篇会计失真论文范文模板：基于财务失败与财务失真的投资风险预警研究
证券市场是一个充满信息的市场,充分可靠的信息披露是证券市场有效运行的基础.会计信息披露又是证券市场信息披露的重要内容,投资者可以利用公开披露的信息对上市公司的财务状况、经营成果及未来成长性进行分析,评价证券的投资价值,做出合理的投资决策.上市公司财务信息披露的内容对投资者的投资决策影响作用是举足轻重的.
然而投资者在解读上市公司的财务信息时,由于阅读技能或是出于搜索成本的考虑等原因,却可能面临两方面的风险.一是未能正确识别财务失败的风险,是从财务报告所反映的上市公司的质量方面来说的.二是不能有效识别财务失真的风险,是从财务报告的真实性和可靠性这个角度而言的.对这两方面的风险加以预警分析从而有效控制具有重要的理论和现实意义.
从已有的研究文献来看,财务失败(困境)预警的研究文献较为丰富,从Altman的Z模型、Logit模型到神经网络、递归分割算法等,出现了较多的预警模型.财务失真预警的研究相对开展的较晚,文献相对较少,实证研究在国内尚处于起步阶段.两方面的研究相互脱节,缺乏必要的综合性的研究.
本文研究目的在于分析投资者应对上市公司财务报告所可能面临的财务失败和财务失真风险问题,通过风险预警模型的构建为投资者等财务信息的使用者提供一个全面规避投资风险的较好方法.围绕这个目的,主要的逻辑思路是遵循理论、模型、应用这样的顺序来展开的.
在对国内外相关财务失败、财务失真预警研究文献回顾和述评的基础上,提出本文所要研究的问题.从投资者应对的角度,展开基于会计信息分析的投资风险的描述.由会计信息价值的经济学解释、会计信息的相关性和可靠性的质量要求,引出财务失败和财务失真的投资风险问题,对会计信息价值的难以实现和投资风险的形成进行充分论述.在对风险由一维向二维拓展的基础上,提出基于财务失败和财务失真的双元投资风险预警问题.
在投资风险预警模型研究方面,本文选取了偿债能力、*流量能力等40个财务指标和公司治理、市场信息等23个非财务指标,共计63个维度的变量指标,并利用上市公司的相关数据,分别进行了财务失败、财务失真、双元投资风险预警等建模工作.研究发现非财务指标的引入确实有助于预警准确度的提高.针对财务失真预警传统方法预警准确度较低的问题,本文选用粗糙集结合神经网络的方法进行建模,取得了较好的效果.在财务失败、财务失真模型构建的基础上,以投资者谨慎投资的稳健性原则为前提,以出现ST或违规现象的上市公司为研究对象,尝试性地建立双元综合预警模型,并对模型的适用性和准确性进行了研究.
在应用方面,本文对投资者如何分析和应对基于会计信息的二维投资风险进行了研究,根据前面的实证结论,探讨如何利用预警模型进行相应的风险分析；建立了投资者和上市公司的二维博弈模型,并给出应对投资风险的对策和建议.
论文的创新性在于首次提出了基于财务失败和财务失真的双元投资风险预警分析方法.由会计信息的价值和价值难以实现所导致的投资风险问题入手,对上市公司的会计信息和投资者投资风险的关系进行了系统的一体化的研究,在对风险拓展的基础上,提出基于财务失败和财务失真的双元投资风险预警分析方法,在一定程度上拓展和丰富了财务预警基本理论；通过预警模型的系列研究,验证了上述思想并提供了具有较高理论价值和实际应用价值的预警模型,双元模型的尝试性建模突破了传统的预警建模方式；为投资者提供了一个全面系统的分析和应对风险的方法.在风险的分析方面,本文提出投资者先根据双元模型进行风险的综合判断,再根据需要利用财务失败或财务失真预警模型做进一步的常规性分析和舞弊性分析.在风险的应对方面,论文首次把多维博弈理论引入财务风险分析领域,基于多维博弈模型的建议和对策比单维模型更具针对性和现实意义.
第四篇会计失真论文范例：公司治理与会计信息质量关系研究
会计信息是利益分配、财富转移的基础,具有协调利益分配的功能,它的可靠性直接决定着市场经济体制的公平性和经济运行的效率,也是社会经济正常运行的基础,不实的会计信息必将带来巨大的危害.然而,现阶段国内外不断*的会计丑闻,例如我国的“银广夏风暴”、美国的“安然事件”等.这些会计丑闻首先使投资者权益受到极大损害,进而极大地动摇了人们对资本市场的信心,严重影响了经济运行的效果.由于会计界承担生成会计信息的责任,而失真的会计信息破坏了市场的良性运作,社会公众对会计界的责备也随之而来.于是,如何治理会计信息失真现象进而提高会计信息质量就成了实务界和理论界关注的焦点.理论界从宏观经济环境、企业产权结构、会计人员的业务能力和职业道德、会计规范和监督、会计管制和制度安排等多个角度对会计信息失真问题加以分析,并提出相应的治理措施,其中最主要的一条建议就是完善公司治理结构.也就是说,学者们认为,会计信息质量与公司治理存在互动关系,完善公司治理结构可以提高会计信息质量,高质量的会计信息反过来也可以影响公司治理质量.但以上结论主要是靠规范研究得出的,国内外的实证研究对此并没有得到一致的结论,特别是由于我国转轨经济的特点,以上结论是不是适合所有公司,公司治理如何影响会计信息质量更是缺少实证数据的支持.本文采用规范研究和实证研究相结合的方法,在回顾有关公司治理和会计信息质量关系研究文献的基础上,归纳出公司治理与会计信息质量两者关系的理论基础,提出本文的研究目标.在此基础上通过收集2001—2006年中国沪、深两市的577个上市公司作为样本,采用面板数据模型检验了公司治理对会计信息质量的影响.得到以下研究结论：
1、*成本的高低影响公司治理与会计信息质量的互动关系,但在会计界内与资本市场上的影响是不一样的.对操控性应计利润而言,高*成本组的公司治理对会计信息质量的影响系数要高于低*成本组的公司治理对会计信息质量的影响系数,对盈余可信性而言,低*成本组的公司治理对会计信息质量的影响系数高于高*成本组的公司治理对会计信息质量的影响系数,而且是远远大于.说明会计信息质量在我国资本市场中并没被众多投资者充分识别,市场中投机成分严重.
2、公司治理与会计信息质量之间的互动关系是一个动态的变化过程.由于公司治理与会计信息质量都是一个多维变量,所以不能简单绝对地说,公司治理与会计信息质量是正相关或负相关关系.由本文数据可知,公司治理对由会计界提供的会计信息质量和由使用者理解的会计信息质量的相关关系方向是不一致的,如“四委”的存在、董事的薪酬、监事会会议次数、高管是否持股、高管薪酬、审计师是否“四大”.
本文的创新之处在于：
首先,本文采用的模型是计量经济学的最新成果——面板数据模型,它是一种系统模型,而我国目前的实证研究广泛采用收益——回报模型或创建的线性回归模型,这些模型是典型的截面数据模型.面板数据模型与横截面数据模型相比,具有以下优点：一是控制个体异质性(individual heterogeneity).面板数据认为个体、公司、州或国家是异质的.时间序列和截面研究不能控制这种异质性导致得到偏差结果的风险.二是面板数据中的变量有更多信息含量的数据、更多的变异性(variability)、更少的共线性(collinearity)、更多的自由度和更强的有效性.而时间序列研究总是被多重共线性所困扰.三是面板数据能更好地用于调整的动态分析(dynamics of adjustment).而看起来相对稳定的横截面分布背后暗藏着大量的变化.四是面板数据对在纯粹的截面数据或纯粹的时间序列数据中不可观察的数据有更好的识别和评估作用.五是面板数据模型与单纯的截面数据或时间序列数据模型相比,允许作者构造和检验更复杂的行为模型.六是集中在个人、公司和家庭的微观面板数据比宏观层面上的同类变量可能被更准确地估计.
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其次,本文采用聚类分析方法,把样本公司分为高*成本和低*成本组.由于公司治理与*成本存在内生性,且都是多维变量,有些方面可能考虑不周,导致忽略一些主要变量.而聚类分析能控制*成本和公司治理的内生性问题和忽略相关变量问题.
最后,与同类研究相比,本文选取的数据的年限长,数据来自2001-2006年,基本上覆盖了我国公司治理发展的整个过程,同时,此期间的企业会计准则改革也没有结构性的变化,两者相辅相成.而国内与之相关的研究,一般是三年.数据的年限长,可避免由于时间短的原因而使结论有偏差,相对来说,得到的结论更可靠,能更好地解释公司治理影响会计信息质量的现象.
第五篇会计失真论文范文格式：中国上市公司会计信息披露研究
一个完善而有效的会计信息披露体系是建立高效的证券市场管理体系的重要前提和基础.中国证券市场作为全球新兴的证券市场之一,其十余年的高速发展已经取得了世人瞩目的成就.证券市场中各种股票行情的涨跌时刻牵着亿万中国人民的心.然而一些上市公司的会计*事件,给股市造成了振荡和严重后果.我国上市公司会计信息披露中存在的问题严重地阻碍了股票市场的正常健康发展.
本文从会计信息披露的基本概念和理论出发,分析了会计信息的经济学属性,认为会计信息的本质是一种商品,现阶段又兼有公共产品的特性,其商品的属性导致会计信息供求受市场机制的作用.而公共产品的特性使得政府必须对它进行管制,即政府对会计信息披露的管制应是自愿披露与强制性披露相结合的适度管制.而适度管制中度的确定又主要受供求平衡、效率公平及制度边界影响.我国上市公司会计信息披露虽然在法律体系和披露内容上已经比较完善,但是仍然存在严重的失真现象,本文通过对会计信息披露过程的考察认为是由于上市公司管理高层、会计事务所、证监会的行为扭曲的结果以及会计系统本身的局限性的存在造成的,并用博弈论的分析方法建立了一个三方博弈模型,来进一步分析会计*的深层原因.通过对博弈模型的分析认为治理*的根本出路在于加大惩治力度.为了更清楚地了解我国会计信息的实际需求,本文对我国上市公司会计的需求状况作了实证调查分析,认为我国上市公司披露的会计信息与投资者实际需求相比,投资者需要更多有用的、真实的会计信息.根据实证调查的结果结合我国的实际对我国上市公司会计信息披露的体系和内容进行优化,扩展了上市公司披露会计报告的内容,并设计出一个内部和外部相结合的监管体系来保证上市公司会计信息的有效披露.最后对中国上市公司会计信息披露的外部宏观环境进行优化. 基于以上思路,论文分为八章. 第一章 导论 阐明了论文的选题背景、目的、意义、研究思路、方法以及可能的创新之处,并解释了会计信息披露的几个相关概念,总结了国内外关于会计信息披露的理论. 第二章 相关理论分析 本章从经济学的角度分析了会计信息的属性,得出会计信息本质上是一种商品,现阶段又兼有公共产品的特性.商品本质促使会计信息受供求规律的支配,而公共产品的外部性,又需要政府对它进行管制,所以对于会计信息政府应该采取强制性披露的管制和自愿披露的非管制相结合的适度管制,这个度的确定受供求平衡、效率公平和制度边界的影响. 第三章中国上市公司会计信息披露的现状本章详细地介绍了目前我国规 范上市公司会计信息披露的法规体系及披露的基本内容.从法规体系上看仍需进一 步完善,从内容看也需充实. 第四章中国上市公司会计信息披露存在的问题及其深层原因剖析我国上 市公司会计信息披露存在着严重的失真现象,表现在虚假陈述严重,缺乏时效性及关联方交易披露不规范等几个方面.这些问题的存在对使用者利用会计信息进行决 策造成了很大的影响.本章对上市公司信息披露中存在的诸多问题的深层原因进行 了分析.通过对会计信息披露程序的考察,认为上市公司管理高层、会计师事务所、证监会等行为的扭曲以及会计信息系统本身的局限性造成了会计信息披露不充分不真实.为进一步分析问题存在的原因,本章利用博弈论的方法建立了一个上市公司管理高层、会计师事务所和证监会三方的博弈模型,综合博弈模型中包括三个子博弈模型,通过对子博弈模型的分析和综合,得出结论:证监会加大惩罚力度是治理上市公司会计信息失真问题的最佳办法. 第五章中国上市公司会计信息需求的实证分析本章采取邮寄和实地调查相结合的方式,对我国使用者对上市公司会计信息的实际需求进行深入调查.首先确定会计的使用者范围,认为投资者的需求最为广泛,故将投资者作为调查对象,通过对调查问卷的统计分析,发现使用者更关注未来信息,除现行的报表外,还需要财务预测信息、分部信息以及管理部门对会计信息的分析,应提供3年的信息以供比较,另外还应提供物价变动影响的信息.从总体上讲,我国上市公司披露的会计信息有些披露过量,有些刚好满足需求,有些披露不充分,而有些则完全未披露. 第六章中国上市公司会计信息披露的未来发展趋势根据对会计信息需求的调查结果及对我国上市公司会计信息供给的现状分析、结合中国实际,本章以郑州煤电2002年的年度报告为基础,对其进行改进.主要指标选择了投资者需求最高的9个指标又加上每股股利,每股*流量指标及经济增加值,以便更好地反映企业真实的经营业绩.增加了分部信息、财务预测信息、物价变动影响信息及管理部门对会计信息分析等内容的披露.从会计信息的披露方式讲,由于计算机技术的发展,未来上市公司会计信息披露必将从现在的纸质化向电子化转变.通过与互联网的连接,上市公司会计信息披露会逐步实现电子实时化报告.ASP平台的建立将会从根本上改变会计信息的生产模式. 第七章中国上市公司会计信息披露的监管体系及其完善本章对现有的监管体本文关于会计失真论文范文,可以做为相关参考文献.
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