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第一篇财务调查报告论文范文参考：财务治理机制——审计委员会制度研究
本论文属于应用性与实务性的审计研究.注册会计师对公司财务报告的审计厥为审计理论与实务研究的重心,但注册会计师的审计功能能否充分发挥,核与审计环境有直接且密切的关系.独立、客观与公正固为注册会计师执行业务的基本守则,但确保注册会计师恪守独立、客观、公正的审计环境如果不存在,则社会大众对注册会计师公信力的信任与要求,必然与实际产生差距.1987年,美国不实财务报告全国委员会针对愈来愈多的上市公司财务报告不实与舞弊着手调查,其调查报告即认为财务报告不实与企业内部控制不良、管理当局意图及注册会计师的独立性息息相关；而前二者正与审计环境有关,并且制约了注册会计师的独立性.笔者认为,改善审计环境乃提升注册会计师独立性的前提,审计环境涉及的因素众多,如整体的经济环境与制度、经济发展程度、政府及各专业机构的影响力、报告使用者的重视等,但最关键仍在财务报告发布者即公司本身,亦即公司本身是否具备对财务报告过程的适当监督与治理.立足于此,本文选择在英、美证券市场已行之有年且已显现成效的审计委员会,就其在财务治理上的角色与功能加以充分探讨.唯财务治理与公司治理的安排有关,因此第一章从公司治理破题,进而探讨财务治理的重要性与责任,并引出审计委员会的作用；第二章则研究各国审计委员会制度的形成与发展,主要集中在美、英及加拿大等国家；第三、四章则就审计委员会现行的最佳指引,逐一探究其制度内容并分别就理论与实务加以阐述；最后一章,则就两岸上市公司相关的公司及财务治理问题加以讨论,并试图就两岸上市公司监察权与审计委员会制度作一比较,以寻找对加强两岸上市公司财务治理功能的建议.第一章 公司治理、财务治理与审计委员会制度 本章从公司治理入手,先探讨公司治理的各项定义,了解公司治理乃组织结构、经营与控制三系统的均衡,以达成企业的长、短期战略目标,并指出良好的公司治理必须具备足够的透明度以供观察,否则将必须依赖外部及昂贵的独立监督程序,才能确保公司治理的良好运行.其次,就影响公司治理的内在与外在因素及公司治理发生成因予以说明及理论解释,进而探讨现行的公司治理模式如日德模式与英美模式的特点,并从全球化的观点,探讨公司治理模式的可能融合与发展.
从财务与会计层面考察,如何对财务信息产生的过程与财务信息的表达予以适当监控,应为公司治理模式选择与建立上的必要考量,亦即前述透明度的要求.在第二部分的财务治理中,描述了笔者对财务治理所下的定义,并分别就三方面予以讨论：1．财务会计信息与证券市场：财务信息以财务会计信息为核心.从证券市场言,信息影响股价且左右了资金的配置,而诸般信息中,又以财务信息与证券市场有着重要且密切的关系.财务信息本身如具备公允与中立性,则会产生柏拉托最适效果.但要确保信息的公允与中立,依赖于注册会计师、机构投资者等外部监督力量仍有不足,上市公司内部有效的财务治理,方能保障信息的有效性并促进证券市场发展,而证券市场的发展也会对健全上市公司内部财务治理产生压力.11 内 容 摘 要2．财务会计信息不实与财务治理：本文将财务会计信息不实主要区分为不实财务报告和盈余管理二类,分别就其定义、内容及与财务治理的关系予以说明,次就不实财务报告和盈余管理相关的实证和研究予以分析.在不实财务报告方面,COSO在其1987－1997年的调查研究报告指出,发布不实财务报告的公司其高阶管理人员通常涉入编制过程且公司的审计委员会功能不彰；8＊.引ey（2000的实证也指出在审计委员会功能及组成、内部稽核功能及董事会组成等方面,财务报告未舞弊的公司显然优于舞弊的公司.在盈余管理方面,许多实证研究已指明盈余管理确实存在且与公司的管理当局有关,1998年2月,美国 SEC主席Arthur Levitt仍痛斥证券市场充斥着各种从 ．事盈余管理的方法,严重影响了财务报表,扭曲了公允性与中立性.从前述的实证研究分析归纳出,董事会与审计委员会在预防财务报告不实和盈余管理上具有重要作用,而内部稽核与外部审计则对公司的财务治理具有支撑效果.3．财务治理的责任：完善财务治理机制与责任归属为现代上市公司治理结构安排上所不可或缺,然而财务治理系财务报告和信息的编制、生产,经由查核验证再至发布披露的连续过程的监督治理,这一过程牵涉了管理当局、内部稽核、外部注册会计师和董事会等单位与组织,笔者试图从各单位与组织在财务治理机制上的角色,探讨其功能与责任分配,并强调审计委员会在替代董事会承担财务治理的监督、统制和整合上的功能.第二篇财务调查报告论文样文：基于趋同的会计准则变迁与会计准则执行研究
资本市场国际化的持续深入发展,迫切需要会计信息可比性的提高.会计信息可比性的提高以会计准则的协调乃至趋同为前提.目前,各国纷纷变迁本国准则,向国际财务报告准则(IFRS)趋同.趋同的准则变迁能否实现会计信息的可比,关键在于准则如何被执行.如果准则不能得到严格、一致的执行,准则趋同的作用会被弱化.
本文介绍了国际会计准则、若干国家和我国会计准则趋同的变迁历程,分析了会计准则变迁的含义、动因、路径和结果；界定了会计准则执行的概念内涵,构建了会计准则执行的理论框架,据此提出若干推论,回顾了相关的研究；基于若干调查报告,研究了欧盟IFRS和我国新准则的执行问题；实证检验了我国新准则执行的一致性和影响准则执行的因素,讨论了准则执行的后果.
本文的主要研究结论有：会计准则变迁的动因和路径选择会影响会计准则的执行,会计准则的执行又会影响会计准则变迁的预期结果；会计准则趋同变迁初期,国内外的执行情况总体良好,但对旧准则的路径依赖、新准则及相关制度的不完备、准则执行者的利益动机等因素,使得国家间、企业间的执行并不一致；我国企业对新准则的执行不一致性更多表现在“量”上而非“质”上,企业对准则的执行并不严格,信息披露“样板化”问题严重；影响我国企业对准则遵循度的主要因素是负责审计的会计师事务所类型,其次是公司的发展能力和规模.
总之,本文的研究结果表明,各国为了趋同目的而进行的会计准则变迁,基本实现了平稳过渡.但是对执行中所暴露出的问题,也应该通过改善制度环境、加强监管、修订准则等手段予以解决,如此方能确保取得准则趋同的预期成果,达到准则趋同的根本目的.
第三篇财务调查报告论文范文模板：法务会计功能重构与治理效果研究
多年来国内民生难题凸显,侵占损害民生财产日趋严重,迫切需要集法律、会计、审计、评估等专业知识结构的法务会计解决民生财产侵占.属于英美法系的法务会计20世纪90年代末引入中国,至2014年9月30日共发表780篇以“法务会计”为题的论文,其中：博士论文3篇,基本限于介绍国外法务会计,没有跳出其调查舞弊、损失计量、专家证人、诉讼支持的程序功能界定,没有结合国内本土资源建构法务会计程序与实体功能,法务会计未职业化,难以充分发挥其解决民生财产侵占的独特功能.因此,研究法务会计功能重构与治理效果具有十分重要的理论价值和实践意义.本文遵循法务会计本土化与职业化主线,采用实证与规范研究、定性与定量研究相结合方法,按照提出功能重构命题→总结重构理论依据→探索法务会计本质→重构法务会计功能→实证分析法务会计功能治理上市公司违规违法行为效果→实证探究法务会计功能提升民生福利水平效果→建立法务会计功能保障机制的基本路径,致力于解决法务会计功能本土化与治理效果的现实问题.主要研究成果如下：
（1）基于民生视角重构了法务会计本质理论.基于社会、专业、职业和产权等民生视角探索法务会计产生原因,重构法务会计概念、特征、对象与内容,将法务会计界定为特定主体运用法律、会计、审计、评估等工具处理和解决不同主体财产的被非法侵占、受损害赔偿、保值增值问题的社会专业活动,既非会计学也非法学,属于新兴复合学科,对象为不同主体财产,目的是维护不同主体财产安全,最后将法务会计本质界定为维护主体财产契约静态与交易安全,强化安全可靠、高效运行、保值增值的社会产权秩序,建构了法务会计目标.
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（2）基于保护民生需要重构了法务会计程序与实体功能.结合法务会计本质,不拘泥于国内外法务会计程序功能界定,建构了保护民生财产利益的法务会计公平程序、治理市场、衡平社会、防控腐败功能,公平程序功能除包括调查舞弊、专家证人、计量损失、诉讼支持程序功能外,还具有协助侦查、评估诉讼、预测仲裁、保全证据、公益诉讼功能,其他三大功能为法务会计实体功能：治理市场功能有治理会计假账、控制决策损失、追索流失资产、创新公司治理功能,衡平社会功能包括缩小贫富差距、防范拆迁冲突、缓和劳资矛盾、监督执法舞弊功能,防控腐败功能有治理商业贿赂、控制贪污挪用、预防职务侵占、监控官员财产功能,设计了各种功能效果评估指标,四大功能模块构成法务会计功能统一体,在理论上探索了法务会计功能的演变机理与外延,从实证上分析了重构法务会计功能的动力与阻力因素,提出了会计假账净收益防控机制、商业贿赂博弈治理模型、官员财产净值监控法,治理会计假账和官员贪腐的出路在于建构会计假账和官员贪腐净收益为负、侵占财产动力为零的机制.
（3）基于微观视角建构了法务会计功能治理上市公司违规违法行为效果实证模型,考察了法务会计治理质量与上市公司违规违法行为的关联性.选取2006—2013年期间总样本486家违规A股上市公司,构造法务会计治理指数、违规发生概率等变量,首次提出法务会计治理指数量化上市公司法务会计治理质量.法务会计治理指数是上市公司所处政治、市场与法律环境等五个方面的32个指标通过层次分析法计算得出的综合指数.通过构建三个模型、检验三个假设、利用层次分析法确定法务会计治理质量的指标权重,通过变量描述性统计和相关性分析,发现上市公司违规违法行为发生概率、发生频率、严重程度与法务会计治理指数负相关.利用二元logistic回归和多元线性回归分析法,发现法务会计治理质量负向调节上市公司违规违法行为,法务会计治理质量越低的企业越容易发生违规违法行为,且发生频率越高、程度越严重.
（4）基于宏观视角建构了法务会计指数与民生福利水平相关性实证模型,考察了法务会计程序与实体功能提升民生福利水平的效果.一是通过选取2012年国内东、中、西部6个省份30个城市的22个民生福利指标数据,采用因子分析法计算30个样本城市的民生福利指数.二是采用法务会计指数衡量一个地区的法务会计发展水平,设计由公平程序、治理市场、衡平社会、防控腐败四个功能模块14个指标构成的法务会计指数指标体系,采用层次分析法计算了30个样本城市的法务会计指数.三是运用SPSS17.0软件分析得出30个样本城市的民生福利指数与法务会计指数的相关性较高,模型回归分析结果显示法务会计指数系数2.397,显著性水平1%,表明法务会计水平与民生福利指数显著正相关,法务会计程序与实体功能能够提升民生福利水平,通过对民生福利指数与法务会计指数独立T检验,表明法务会计发展质量对民生福利水平具有较强的相关性.
（5）基于充分实现法务会计程序与实体功能建构了法务会计功能保障机制.一是建立法务会计主体秩序.建构法务会计司法主体、执法主体、单位主体、*主体,分别在不同的区域和边界履行职责,实现主体财产的安全、保值、增值使命.二是建构法务会计职业机制.建立法务会计职业的权利义务、职业准入、执业独立、信息保密、利益保障、风险控制和职业担保机制,建构法务会计本土化职业结构,充分实现法务会计功能和使命.三是制定法务会计责任制度.建构法务会计*责任为基础、法务会计民事责任为主导、法务会计刑事责任为重心、法务会计行政责任为补充的法务会计责任制度,推动法务会计职业可持续发展.
第四篇财务调查报告论文范例：企业内部控制审计研究
随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.
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从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.
我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.
围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论：
第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.
第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.
第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.
第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.
第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告；并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.
在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.
为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.
第五篇财务调查报告论文范文格式：中小企业税务风险管理研究
中小企业无论是在数量、提供就业以及科技创新等方面都在国民经济中占有不可替代的地位,但中小企业普遍税负较重、各个成长周期也面临不同税务风险.虽然国外对于企业税务风险管理的研究已经积累了一定的成果,但目前在国内的相关研究成果还比较少,并且更多的是针对大型企业进行的研究.与大型企业相比,中小企业管理制度不够完善,风险承担能力更弱,同时又缺乏税务风险管理意识,更需要得到税务风险管理方面的专业指导
关于中小企业税务风险管理研究可以借鉴的理论包括风险管理理论、COSO企业风险管理框架、危机管理理论等,在此基础上结合中小企业自身特点以及相关理论模型（机会主义存在、有限理性假设、信息不对称理论等）,可以对中小企业税务风险产生机理以及中小企业内部与外部产生税务风险的原因进行分析,从而确定中小企业税务风险管理的框架.
在管理框架确定之后,还需要通过实证研究来进一步发现中小企业税务风险管理的缺陷.广东省作为全国经济总量第一大省,具有一定的代表性.因此对广东省部分城市企业税务风险管理现状进行调研,分析中小企业在税务风险管理意识以及管理制度建设上与大企业的差异,以及不同行业、所有制、地区、经营时间的中小企业在税务风险管理上的差异.
理论研究、实证研究的目的都在于解决问题,因此在参考相关理论以及实证研究结果的基础上,可以从税务风险的管理目标、管理组织、风险应对、信息沟通、监督改进以及风险预警等几个方面入手,为中小企业构建实用性、可复制性较强的税务风险管理体系.
主要创新之处如下：
1.将税务风险视为企业经营活动中的重要风险之一,并将其纳入到企业风险管理体系,通过学科交叉的研究方式,站在管理学的角度来研究企业税收问题.
2.从中小企业的角度来研究企业税务风险管理问题,尝试构建了中小企业的税务风险管理体系,并建立了具有较强实用性的企业税务风险预警模型.
3.通过实证分析,研究了目前中小企业税务风险管理水平以及存在的问题.
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