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第一篇审计案例论文范文参考：企业内部控制审计研究
随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.
从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.
我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.
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围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论：
第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.
第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.
第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.
第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.
第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告；并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.
在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.
为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.
第二篇审计案例论文样文：国家审计维护金融安全功能与路径研究
世界金融发展史告诉我们,经济发展通常伴随着金融风险的形成与积聚,当金融风险积累到一定程度后,将严重影响到一国的金融安全.2008年起源于华尔街的“次贷危机”迅速演变为席卷全球的国际金融危机,以及2011年的欧洲债务危机再次敲响了金融安全的警钟.国家审计作为国家政治制度的重要组成部分,自身所具有的独立性、权威性和综合性等特性决定了国家审计应当而且能够在维护金融安全方面发挥独特的作用.现有文献较多的是对金融安全以及国家审计的独立研究,将二者关联起来进行研究的文献并不多见,特别是结合中国审计的实践,从案例的角度进行研究更是凤毛麟角.本文正是基于这一点,立足于我国国家审计的实践,运用理论分析和案例研究的方法,比较系统地分析了影响我国金融安全的风险因素,指出国家审计存在的制度缺陷和面临的问题,全方位、多视角地提出国家审计的改进设想,以弥补系统研究国家审计维护金融安全文献的缺憾,对于中国审计而言,也具有一定的理论意义和较强的实践意义.
本文第一章首先简要介绍了文章选题的背景及研究意义,对相关概念进行了界定,接着对国内外关于金融安全和国家审计的文献进行了回顾和总结,特别是对金融安全与国家审计的关系研究进行了梳理,然后阐释了本文的主要内容、框架结构和研究方法,最后简要地说明了本文的主要创新点.第二章分别对金融安全和国家审计的理论进行了介绍,对国家审计本质的几种学说进行了比较.第三章明确了金融安全在国家经济安全中的核心地位,全面分析国家审计维护金融安全的主要功能,包括综合性、预防性、揭示性、抵御性等功能,提出国家审计维护金融安全的实现路径,即通过预警与防范、跟踪与反馈、监督与评价、纠偏与落实、整合与创新等机制来实现.
接下来的两章是现实考察和案例解析.第四章首先从各项指标初步判断我国金融运行处于“基本安全”的状态,然后系统分析了影响我国金融安全的风险因素,包括制度风险、结构风险、机构风险、创新风险、开放风险和监管风险等,其次,分析了我国国家审计维护金融安全的发展阶段和历史作用,最后,指出我国国家审计存在的制度缺陷和面临的现实问题.第五章紧密结合中国审计的实践,剖析了近年来国家审计开展的与金融安全有关的五个典型案例,既有审计发挥批判性作用,揭露重大违法违规问题的案例,又有审计发挥建设性作用,促进体制机制制度完善的案例,并对这些案例进行了总结和归纳.第六章将“免疫系统”和“国家治理”理论运用到国家审计实践,指出国家审计的基本目标是保障国家利益,维护国家安全,核心目标是维护金融安全,由于国家利益的基础是国家安全,国家利益有多大,金融安全的边界有多大,国家审计的发展空间就有多大.在国际金融危机的影响仍然存在、国内系统性金融风险不断累积的大背景下,我国国家审计必须以维护国家金融安全为目标,进行理论和实践创新：(1)国家审计应该占据金融监管制高点,更加突出建设性作用.(2)深化与拓展国家审计的内容,提高审计的综合性,关注系统性金融风险；提高审计的宏观性,加强金融监管绩效审计；提高审计的针对性,以防范风险为审计导向.(3)变革与创新国家审计的方式,包括加强专项调查、提供咨询服务、审计关口前移、开展后续评价、发挥属地优势等.(4)提升国家审计的技术和加强人才培养,包括加强信息化建设,加大金融计算机审计力度；加强安全预警,推动完善中国金融安全网；适应安全审计要求,提高审计人员素质.最后一章为研究结论和对未来研究的展望.
本文的主要贡献在于：第一,深化了对国家审计理论创新的研究.本文认为,“公共受托经济责任”论奠定了国家审计的历史基础,“免疫系统”论拓展了国家审计的时代功能,“国家治理”论则深化了国家审计的制度内涵.第二,从比较和发展的视角研究国家审计在维护金融安全中的监督地位和组织优势.一方面从比较的视角研究国际金融危机之后美国、英国等西方国家审计的经验和启示,另一方面从发展的视角对我国国家审计维护金融安全进行现实考察,制度风险是影响我国金融安全的最重要因素,国家审计要占据金融监管的制高点.第三,跳出了以往关于国家审计边界论的局限,提出金融安全的边界有多大,国家审计的发展空间就有多大的新论点,并系统地提出维护金融安全审计目标下我国国家审计的改进设想.
第三篇审计案例论文范文模板：人本审计理论体系研究
21世纪是变革的世纪,知识经济逐渐兴起,*政治深入发展.伴随着社会的变革发展,重物轻人的理念被扬弃,人的价值得到了全方位的关注,“人”开始成为管理科学研究的中心.由于受物本主义的影响,现有审计理论和实践不同程度地存在着见物不见人的缺陷和弊端.如何将人纳入审计系统,如何对人及其行为进行风险分析,如何构建系统的人本审计理论体系,就成为本文的研究主题.
本文以规范研究为主,结合应用事例分析与案例分析等实证研究方法,采用归纳法、演绎法、比较分析法等方法,融合运用行为科学、心理学、人类学、管理学、经济学等多学科最新研究成果,尝试构建崭新的人本审计理论体系.本文的主要创新点及其结论如下：
首先,本文创新性地提出了人本思想指导下的审计本质.在分析传统审计理论存在缺陷的基础上,本文创新提出人本审计是指以人及其行为为中心、为根本的审计观.审计的本质是一种社会现象,是人类对自身行为的评价活动.具体来说,审计是审计人对照既定标准,评价被审计人及其行为的可靠性、合法性、有效性,从而确定被审计人的受托责任,提出改进行为的建议并向人问责的活动.人本审计更关注人的行为动机、行为过程对经济活动这一行为结果产生的主导作用,更重视“人——事/物”的关系,系统分析被审计人受托责任的履行情况,从而能更好地把握审计的实质.
其次,本文系统构建了以审计本质为逻辑起点的人本审计理论体系,丰富并发展了审计理论体系.人本审计理论体系包括人本审计基础理论和人本审计应用理论两大部分.人本审计基础理论主要由审计本质、审计假设、审计目标、审计概念等构成.建立在在人本审计本质观下的审计假设至少有以下几点：受托经济责任关系、一切经济活动源于人及其行为、人及其行为问题易发性、人及其行为可确认、审计可以促进人及其行为改善.按照人本审计本质和假设,人本审计的目标主要有：鉴证、评价人及其行为的可靠性、合法性、有效性；分析、揭示人及其行为存在的不足；提出改进人及其行为的建议,促进人及其行为的价值增值.人本审计概念包括核心概念和派生概念,其中核心概念主要有：独立性、职业谨慎、胜任力、行为责任、行为风险、行为证据、行为标准、行为意见；派生概念主要有：沟通、职业判断、关键人物、行为类型、行为动机、重要性、行为问责、行为改善.人本审计应用理论是以基础理论为原理运用于审计实践所形成的一系列指导实践的理论,按行为类型划分为行为可靠性审计理论、行为合法性审计理论、行为有效性审计理论；按审计的主体划分为人本国家审计应用理论、人本民间审计应用理论、人本内部审计应用理论；按审计操作规范划分为人本审计准则理论、人本审计程序与方法理论、人本审计报告理论.
再次,本文设计了行为导向的人本审计模式.在人本审计理论体系的指引下,人本审计模式改变了传统的以账表、内部控制、企业风险等“物”为中心的审计模式,该模式将人及其行为正式纳入审计系统.该模式对现行的现代风险导向审计模式进行了改良和创新,将审计风险模型由“审计风险等于重大错报风险×,检查风险”修改为“审计风险等于行为风险×,检查风险”.该模式按行为动机类型,将行为划分为两大类：正面积极行为、反面消极行为,并指出应对反面消极行为的三类：*欺骗行为、违法违规行为、无效损失行为进行重点的行为风险评估,从而确定审计的重点.该模式改变了风险导向审计模式的“自上而下”与“自下而上”相结合的审计思路为“由内而外”和“由外而内”相结合的思路开展审计.该模式对传统审计的流程进行了改良,在以往的计划、实施、报告阶段基础上,增加了问责阶段,并在审计方法中引入了对人及其行为进行询问、检查、观察、访谈、心理测评、情景模拟、360度测评等技术和方法,丰富了审计的技术和方法.该模式对审计报告提出了改进建议,审计报告的对象应是人,审计报告要反映人及其行为的重要信息,审计应提出改进行为的建议.
最后,本文用两个审计案例将人本审计理论体系在实践中加以验证分析.通过在物本审计理念下开展的审计情况与人本审计模拟下的审计情况进行对比分析,证明了在人本审计理论的指引下,审计操作模式有了质的改变,各种新的审计方法得以运用,审计功效显著提升.这在一定程度上也证明了物本审计逐渐发展为人本审计成为审计发展的必然这一论断.
第四篇审计案例论文范例：财政科技资金绩效审计研究
财政科技资金是国家通过财政预算和相关科技税收政策等方式直接和间接用于科学技术活动的经费,主要用于支持市场机制不能有效配置资源的基础研究、前沿技术研究、社会公益研究等公共科技活动.科技投入也被众多国家视为最重要的战略投资.科技经费投入和使用的效率与效果,对实现国家发展战略目标具有至关重要的作用.近几年来,我国*财政用于科技的投入逐年攀升.财政科技资金的绩效和对经济社会发展的影响也逐渐成为人们关心的话题.
政府绩效审计是由审计机关对政府公共管理活动进行评价,检查其是否符合经济性、效率性和效果性原则,以促进政府改善公共管理,提高管理绩效的审计活动.财政科技资金的绩效审计始于十多年前.从发展历程来看,尽管已经取得了一定的成果,但是,审计模式仍基本以传统的财务收支审计为主；近几年的审计实践视野有所拓宽,但单独绩效成分较低；被审计对象的涉及面比较有限；参与审计的主体较少.
科学技术在国民经济发展中的重要地位、财政科技投入在*财政支出中的高比例增长以及财政科技资金绩效审计的现状等等,这一切都在客观上要求政府审计部门必须加强对财政科技资金分配、管理和使用的真实性、合法性和效益性等的审计,进一步研究当前经济社会形势下财政科技资金绩效审计的运作模式,在监督资金运行的同时,为国家宏观决策和制定更为科学合理的科技发展战略规划提供服务.
本论文在对绩效审计的理论、方法进行比较研究的过程中,采用比较研究、文献研究、案例分析、座谈讨论等研究方法,对相关绩效审计案例进行实例分析.调查对象和范围涉及政府财政、科技主管部门以及有关项目主管机构、企事业项目承担单位.
本文在总结政府绩效审计的发展历程、现状和特点的基础上,结合财政科技资金绩效审计的基本经验和现有不足以及绩效审计的基本理论,构建了符合我国国情的财政科技资金绩效审计的“C+4E”评价模式,即：合规性(Compl iance)、公平性(Equity)、经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness),并以此模式来构建财政科技资金的绩效审计研究体系.
在研究体系框架下,论文分资金主管部门和资金使用单位两个层面对如何开展财政科技资金绩效审计进行研究.对于资金主管部门这一层面,分部门预算资金绩效的审计和部门组织项目的绩效审计两个角度分析研究.对于资金使用单位这一层面,分营利性和非营利性两类财政科技资金使用单位来分别探讨,而每一类财政资金使用单位又分别从整体绩效审计和对投入单位的资金管理的绩效两个方面来研究.接着,结合具体案例,论文对财政科技资金绩效审计实务进行了剖析与总结.
论文针对当前绩效审计环境的两个变化,对绩效审计实务进行了反思,并基于环境变化和实务反思提出了财政科技资金绩效审计的发展思路：一是适应中国政府会计改革；二是正面开展主管部门绩效审计；三是全面衡量承担单位绩效；四是合理运用数据实证分析；五是注重体现国家经济安全.
第五篇审计案例论文范文格式：中国政府外债项目效益审计评价
政府外债项目是指我国各级政府借用国际金融组织和外国政府贷款投资建设的基础设施、社会发展等项目,我国政府外债项目几乎涉及所有行业和部门.在改革开放初期,我国的财政状况和经济状况都很差,急需大量资金用于经济社会建设,世亚行贷款成为我国利用外资的重要渠道.这些国际金融组织贷款和外国政府贷款由我国*政府统借统还,再由*政府层层转贷至县级政府或项目单位,因此称为政府外债.截至2005年底,全国累计共签约政府外债项目3549个,政府外债总额达1251亿美元,债务余额为694.2亿美元,若加上国内配套资金,政府外债项目的总投资额达到近2万亿人民币.
很自然地,这些政府外债项目的效益和对经济社会发展的影响逐渐成为人们关心的话题：政府该不该借用大量外债这些项目的立项决策是否正确这些项目有无效益如何评价政府外债项目的效益和对我国经济社会发展的作用应该借鉴什么经验教训今后该不该继续借用大量的外债等等,都是各级政府和社会非常关心的问题.对二十多年来政府外债项目的建设运营管理过程进行回顾,总结政府外债项目的成功经验和失败教训,研究对这类项目的效益进行评价的方法,分析中国是否应该继续借用政府外债和应如何用好政府外债,对于我国正在进行行政管理体制、重大建设项目投资体制、政府外债管理体制等重大体制改革和完善政府外债项目建设程序、提高政府外债项目效益等,都有重要的借鉴意义和促进作用. 世界银行是最早开展项目后评价的国际组织,它拥有完善的项目后评价体系和健全的项目后评价制度、标准和方法.世界银行认为对中国贷款项目无论从宏观角度还是微观角度来评价都是相当成功的,中国作为借款国在世界上具有“贷款项目质量高、偿债信誉好”的声誉,并把对中国贷款项目作为成功范例向全世界推广.胡鞍钢教授领导的中国科学院／清华大学国情研究中心汇集了一批中国的精英,拥有雄厚的科研力量,曾在中国首先对国际金融组织贷款项目进行了项目后评价,取得了良好效果,总结出国际金融组织对中国贷款有三大重要作用和六大发展贡献：即种子作用、示范作用、催化作用和发展观贡献、投资拉动贡献、基础设施建设贡献、减少贫困贡献、知识、制度促进发展贡献和可持续发展贡献.国家审计署和全国各级政府审计机关从1984年就开始对世界银行贷款项目进行审计,并对外出具审计公证报告,近几年又对已完工政府外债项目开展效益审计.审计署的审计手段和审计目的与上述两者略有不同,在同样肯定政府外债项目取得巨大成绩的同时,发现部分项目存在一些比较严重的损失浪费、效益低下、管理不善和违法违规等问题,影响了项目资金的使用效益和项目目标的真正实现.特别是由于国家投资体制和政府外债管理体制存在的缺陷等原因,一些政府外债项目还不起债或有意逃废债务,造成许多市县级政府不得不承担偿债责任而且债务负担沉重. 本论文试图通过把世界银行所做的世行贷款项目后评价、中国科学院／清华大学国情研究中心所做的国际金融组织对中国贷款绩效评价和国家审计署所做的世亚行贷款项目效益审计的方法、评价指标体系和结果进行比较分析,总结出两者之间的相同点和特点,取长补短,使项目后评价工作和效益审计更加有效、客观和更具建设性,促进我国各级政府在投资决策、借用外债和项目管理等方面更加讲求效益,实现科学化、系统化、规范化. 笔者长期在审计署工作并负责领导我国外资利用审计工作,在长期的工作实践中切身体会到从体制和制度层面对各方面管理国家事务的程序和方法进行改革创新的必要性和重要性.笔者负责组织和参与了近几年审计署开展的政府外债管理和使用情况审计调查和世亚行贷款项目效益审计调查等重大的审计行动,负责制定了审计实施方案、评价指标体系和调查问卷,主持撰写了全部审计报告和审计调查报告.本论文进行的研究建立在大量翔实的一手资料和广泛的文献阅读的基础上,学习借鉴了国内外的外债理论、效益审计理论和项目后评价理论,采用了文献研究、比较研究、案例分析、统计分析、问卷调查,座谈讨论等研究方法,收集了各方面调查资料和统计数据,对所掌握的丰富案例进行了整理、分析和综合,并运用控制论、系统论和信息论观点进行了政府外债项目管理体制和审计方式等方面的深入研究,提出了对政府外债管理体制、政府外债项目管理体制、政府外债项目后评价体制和政府外资审计体制进行改革创新的设想. 论文结构相应安排如下： 第一章首先提出准备探讨的问题和研究目的,并简要说明了研究方法和全文结构安排. 第二章对国内外关于外债理论、效益审计理论和项目后评价理论的文献和专家观点,世界审计组织关于公共债务审计和效益审计的文件内容,政府外债项目的概念和特点等进行了比较详细的阐述和说明,对世界银行和中国科学院／清华大学国情研究中心项目后评价的程序、内容和方法作了详细介绍,并对后评价和效益审计的区别进行了探讨. 第三章对现行政府外债管理体制和政府外债项目管理体制、政府外债项目的实施过程和存在的问题以及进行后评价的必要性进行了介绍和分析. 第四章对政府外债项目的审计背景、审计过程、审计方式、审计原则作了说明,重点对运用系统论、信息论、控制论原理进行的政府外债项目系统审计模式进行了探讨. 第五章对政府外债项目效益审计的一般方法包括审计程序、审计方案、审计对象选择、评价标准、审计方法和审计报告进行了阐述,注重对政府外债项目效益审计的特点、重点和具体技术方法进行了探讨,并阐述了开展政府外债项目效益审计的现实意义. 第六章选择了近年来审计署开展的三个政府外债项目效益审计案例进行了实证分析,这三个案例的审计思路、审计程序和审计结果在全国政府审计机关具有代表性；并阐述了从这三个案例和其他审计过程中得到的一些启示,包括澄清一些被混淆和被忽视的重要概念,提出了建立规范科学的政府外债管理体制的设想. 第七章选取了世界银行、中国科学院／清华大学国情研究中心和国家审计署所做的几个政府外债项目后评价和效益审计案例,从评价指标体系、方法和结果等方面进行了比较,分析了各种方法的异同,论证了效益审计是进行项目后评价的最佳方式,提出了政府外债项目后评价的评价指标体系. 第八章是对分散在前面各章中的研究结果和观点、启示、设想等的结论性总结,提出了下述创新性的观点和理论,并提出了对今后政府外债项目效益审计或后评价以及政府行政管理体制中需要继续研究探讨的一些课题. 关于本论文具有创新价值的理论和观点,笔者认为主要有以下几点： (1) 系统地总结了国内外关于外债项目效益理论、效益审计理论和项目后评价理论的主要观点,提出了中国模式效益审计的模型和个人观点.认为政府外债项目的效益最终体现在社会效益上,开展政府外债项目效益审计是法律规定和科学治国的必然要求.合规性审计是效益审计的内容之一不是中国的创造,强调效益审计要以真实帐目为基础和查处违法违规问题作为重点才是中国特色.(2) 系统地总结了我国政府审计机关实施政府外债项目审计的过程,提出了开展政府外债项目效益审计的四种方式和系统审计模式.解决了长期以来公认的外资审计主要任务是公证审计,干不出突出成绩的的困扰.认为政府外债项目审计过程是一个由审计主体、审计对象、审计方法、审计信息、审计报告等构成的审计系统,应根据政府外债项目的规律和审计工作的规律,以系统论、信息论和控制论为指导,形成政府外债项目审计的系统模式. (3) 提出了效益审计是进行项目后评价的最佳方法,政府审计机关是项目后评价的主要力量的观点.各种后评价方法都有长处和缺陷,应该取长补短.通过对三个效益审计案例进行实证分析,提出政府外债项目效益审计程序可根据审计目标不同,分为“以过程为导向”的效益审计程序和“以结果为导向”的效益审计程序,对政府外债项目的资金使用情况和还贷情况进行审计评价是政府外债项目效益审计最突出的特点. (4) 建立了政府外债项目效益审计评价理论.从定义、作用、与项目后评价的关系、审计程序、审计方案、审计方法、审计评价标准等七个方面对该理论进行了阐述.https://www.mbalunwen.net/kexueqianyan/088158.html
(5) 提出了建立规范科学的政府外债项目管理体制的设想,从*各主管部门合理分工和统筹协调,政府外债应纳入各级财政预算管理,由各转贷银行承担政府外债的转贷业务和偿债责任,健全政府外债项目投资决策制度,建立政府外债项目的审计、后评价和问责制度等五个方面对该设想进行了论述.
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审计案例引用文献:
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