《大数据思维驱动下业财融合在企业的实现路径探析》
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【摘 要】 随着“大智移云”时代来临,以“互联网+”为基础的移动互联技术,如大数据、物联网、云计算、智能化等技术的运用,使得邮政企业传统的财务管理模式难以适应现实需要.近几年来,邮政企业财务管理模式积极尝试转型,文章以大数据思维为出发点,研究适合于邮政企业的业财融合模式,即建立在大数据智能化信息平台基础和邮政财务共享平台应用之上的、由管理会计人员引领的财务精细化管理,重构企业核心竞争力,最终为邮政企业价值增值提供支持.
【关键词】 大数据思维;业财融合;财务共享;邮政企业
【中图分类号】 F234 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2020）04-0101-04
2015年国务院政府工作报告首次提出：“制定‘互联网+’行动计划,推动移动互联网、云计算、大数据、物联网等与现造业结合,促进电子商务、工业互联网和互联网金融健康发展,引导互联网企业拓展国际市场.”大数据、云计算等移动互联技术发展已经成为大势所趋,中国邮政积极跟进国家管理会计发展要求,积极推进财务模式的改革与转型.2019年全国邮政财务工作会议提出推进财务转型的思路,尝试通过提高大数据等信息技术的应用来实现企业财务管理的深度融合.邮政企业的业财融合管理模式和实现路径应遵循信息化引领的“科技兴邮”战略,以大数据思维为出发点,通过构建建立在大数据智能化信息平台基础和邮政财务共享平台应用之上的、由管理会计人员引领的财务精细化管理模式,探寻邮政企业如何将企业信息的静态孤立管理模式向业财融合的管理模式改进,从而重构企业核心竞争力,实现企业价值增值.
一、关于业财融合
在市场激烈竞争、信息技术快速发展的大背景下,企业面临的经营环境日益复杂,传统会计工作与新兴业务矛盾凸显,财务管理与业务工作严重脱节.离开了企业业务的配合,会计工作便成了“无源之水、无本之木”,为更好地适应这一环境变化,业财融合的概念应运而生.
通俗来说,业财融合的过程就是企业的业务和财务一体化的过程.财务实现功能和角色前移,充分发挥财务管理对业务的预测、管控和评价作用.财务部门在对业务实现管控的基础上,也要向业务部门提供服务.财务部门的工作从价值角度转变为对业务的事前预测,而不再是简单的事后核算和监督,评估业务活动绩效并把这些重要的信息进行反馈,从而为业务部门决策提供参考,扮演了业务策略咨询专家的角色.[1]
二、大数据思维的应用
大数据也称海量数据,指的是超出主流数据库存储的海量资料要在合理时间内获取、处理和管理.大数据有4V特点：数据量大（Volume）、数据类型多样（Variety）、处理效率高（Velocity）、商业价值大（Value）.大数据催生了新一轮的信息技术,以云计算为基础的数据存储、处理和挖掘技术,可以经济有效地将大量、高速、多样化的终端数据保存下来,随时进行分析和计算.[2]
大数据研究专家舍恩伯格指出,大数据时代,人们对待数据的思维方式会发生如下三个变化：总体性思维、容错思维和关联性思维.总体性思维指的是随着大数据时代的来临,提取的样本数据及其特征不能决定总体的性质和特征,从而对事物的理解可以更全面和深入.容错思维指的是不必追求数据的准确性,只要了解了总体性质的基本规律,就可以容忍数据的误差.关联性思维指的是使用互联网+和云计算中的搜集、挖掘和分析技术,在事物之间进行相关性分析来帮助捕捉即时状态和分析未来趋势,进一步认识事物的本质.
三、邮政企业业财融合面临的难点
(一)邮政业务种类繁多、数据庞大
邮政企业是一个跨行业企业,业务覆盖全国236个中心城市,行业涉及金融业务、邮政寄递业务、具有邮政特色邮票发行业务、报刊发行业务,还有保密性强的机要业务,以及新兴的电子商务等.每个专业都有自己专用的业务系统,如函件类的邮资封片管理系统、全名址管理系统等、快递包裹业务系统、新一代寄递平台、电子化支局系统、金融业务系统、集邮业务系统、分销DMS系统,等等,每种业务都有自己独特的数据.
另外邮政企业还拥有以经营管理为主要功能的系统,包括已建成的以量收系统为主的经营管理系统,以客户为中心的客户管理系统,用于企业办公管理的OA系统,以财务管理为核心的ERP系统以及以生产经营为主的各专业系统,如金融业务平台、综合邮政业务系统等.这些邮政系统产生了海量的各类数据,由于数据格式和数据内容缺乏標准化,尚未被充分挖掘和利用.
(二)数据质量有待提升、信息利用率低
邮政企业虽然拥有海量数据,但数据未给予充分运用,应用范围较窄.一是业财数据不清晰,数据来源杂乱,各系统数据自成一体,不能互相验证;二是业财数据口径不一致,没有一套联接业务财务两端的统一标准口径的取数体系;三是数据应用在邮政企业发展多年,基本以经营数据应用为主,如函件数据库名址支撑商业信函业务,或者是用于企业经营成果和经营状况简单分析;四是体系下的数据挖掘、整理、应用机制有待形成,数据的商业价值未能充分体现,导致数据分析应用范围窄,无法实现高效利用.邮政企业的大数据应用水平与国内先进企业以及国外邮政企业存在较大的差距.
（三）缺乏业财融合的有效途径
业财融合目的与信息技术路径的统一,以价值链管理为核心思想的ERP系统的应用,是邮政企业财务管理上的一次重大变革,但ERP系统本身的弊端在互联网+时代体现得越来越明显,即ERP无法将财务部门内部的财务信息与财务信息之外的其他部门信息系统地集成在一起.如果仅仅停留在ERP信息系统管理这一步,不能往更高层次的财务共享平台迈进,就没有先进的信息技术手段为支撑,就会落后于时代的发展.没有财务共享平台的建设,业财融合最终只会变成空中楼阁.
（四）缺乏精准的业财角色定位
一方面,财务部门一直在邮政企业中扮演着成本耗费的角色,以工作的重复性多、创造性少而遭到质疑,财务人员思维固化,认为财务工作只是具体的会计核算和资金收付,毫无创新可言.另一方面,业务部门的推动力不强.业财融合体系在实践中经常会出现财务部门处于主动状态而业务部门处于被动状态的情况.财务部门的主动性只能在财务管理手段革新方面发挥作用,最多也只能单方面地向业务方向靠拢,即使对业务端进行延伸了解,了解的幅度和范围也有限,缺乏话语权.虽然能够借助财务转型的大环境营造业财融合的氛围,但业务部门的主动性和迫切性仍然不足.
四、大数据思维驱动下的业财融合模式实现路径
（一）以建设自动对接业财系统的大数据管理平台为立足点
大数据思维下的财务管理系统是基于海量数据进行的信息深度处理,与传统的手工数据统计不同,邮政企业必须建立大数据系统支持体系来实现业财数据的自动对接.目前邮政企业已经具备了完善的信息管理系统,中国邮政目前拥有包含邮政业务、寄递业务、金融、电子商务、管理5大类50多个全国统一版本的应用系统,所有邮政业务几乎都已经被专用信息应用系统覆盖.这些业务系统能提供大量的财务管理信息,但信息分散于各个业务系统中,与财务形成割裂的状态,必须通过数据的提取和整理加工才能有利于企业管理和决策支撑.这个转换过程必须通过对业财系统实现自动对接的大数据管理平台的加工和处理.
大数据管理平台有利于提升财务和业务之间的融合能力,从而改变职能部门之间条块分割、各自为政的粗放式管理模式.[3]大数据管理平台应实现三个目的：第一,大数据的提取采集.对接业务和交易系统,通过给定模型的每个信息子模块收集和提取大数据,组织、处理和过滤有用的信息,按管理需求的维度归集和呈现.第二,大数据的集成.运用大数据平台搭建的支撑体系和运算逻辑,将第一步提取和归集的大数据信息,使用分布式开发、冗余配置、网格分布、云计算等技术,根据某些规则通过过滤和重复数据删除对数据进行分类,使用更少的存储空间,实现大数据的整合.第三,大数据的分析.对接企业财务共享平台,把服务器中的数据代入数据建模进行运算,最终形成企业管理所需的各类管理会计报告.大数据管理平台两端分别对接业务系统和财务系统,支撑整个数据转换过程.详见下页图1.
对于邮政企业来说,大数据应用目前尚且处于思维建立阶段,实际运用中注定不会一帆风顺.但是,邮政企业的战略转型也必将从大数据思维中受益,业务驱动型战略思维转变为数据驱动型战略思维势在必行,未来邮政企业探讨的焦点将集中于如何有效提取、集成和利用数据并将其用于战略决策.
(二)以构建邮政企业财务共享平台为中心
财务共享平台作为一种全新的思维方式和工作方法,能够推动财务职能的根本性转变,使财务管理更加精细化,助力邮政企业战略转型.邮政企业财务共享平台的构建路径可以从以下几方面进行尝试.详见下页图2.
1.深化财务集中管理.财务集中管理是指集团及其成员企业通过使用相同的现代信息技术手段、实施统一的会计核算制度、编制统一格式的财务报告来建立的全方位财务数据系统,从而实现财务内部资源的集中监控和整合.作为一种财务管理模式,财务集中管理可防止企业风险并提高决策效率,内容包括会计集中核算、资金集中支付、资产集中管理和数据集中使用,其特点是信息化、系统化和集约化.
中国邮政目前实行专业的会计统一核算模式,深化会计核算集中度,提高财务核算效率.为实现资金内部顺畅划转,建立了企业资金调度中心.在资金管理方面,通过收支两条线模式,实现了资金的集中管理和统一调度,降低了闲置资金规模,提高了资金的使用效率.
通过报表数据分析,及时防范企业风险.2017 年至今,中国邮政ERP、CRM、新一代寄递业务平台、量收系统等都逐步投入使用,实现了业财信息集成,为财务共享平台的数据汇集整合提供了必要的系统基础.
2.组建业财融合小组.业财融合小组由财务、信息技术、业务、相关支撑等部门的人员组成,小组成员要求拥有战略视野,具备较高的协调与沟通、财务管理、信息技术等能力.[4]组建业财融合小组为财务共享平台搭建、财务流程重构进行前期准备,目的是要解决以下问题：一是根据战略方向和环境要素,积极探索和建立邮政企业财务共享平台中财务模块和业务模块的融合点,在业务发展、成本管理、风险管理、资金运转、纳税筹划、营销方案的设计和决策等方面提出有效的方案和建议;二是打破传统部门壁垒,形成企业内部数据共享、信息共享、价值共享,将传统的由下到上的逐级汇报机制改革为信息和数据的扁平化传递,这一改变将缩短流程间隔,提高运营效率,提升企业绩效.
3.实行嵌入式财务机制.嵌入式财务机制,顾名思义是将財务嵌入业务,具体操作是派驻财务深入业务流程,以加强财务管理的执行力.即以业务流程为主线,在此基础上设置与业务流程相对应的财务流程小组,一方面可以满足财务管理精细化的要求,另一方面将财务流程小组纳入财务共享平台,则可以为企业政策的实现提供财务支持和决策支撑.设立财务流程小组可以优化业务流程,业务数据不再由财务人员来采集,而是由业务部门独自完成,这一举措将进一步提升财务与业务的融合度.
4.打造邮政企业财务共享平台.近几年来我国拥有财务共享中心的企业数量在持续攀升,特别是集团化企业更是把建立财务共享中心作为适应企业发展客观要求的有效手段,财务共享中心的设立,提高了管理层的决策效率,企业的财务核算业务流程得以统一. 邮政企业财务共享中心的构建还处于探索阶段,可以将财务共享平台的建设分为三个步骤进行尝试.详见下页图3.
第一步：实现财务信息处理和生成、会计核算、业务处理、资金支付,做好财务信息提供和管理支撑,即传统意义上的财务会计工作.工作内容包含费用报销、收入核算、往来拼销、总账核算、财务报告、资金结算、固定资产、职工薪酬等.对财务共享平台的组织架构、信息化系统现状、经营业务内容、财务工作流程、财务管理及财务人员现状等进行统一梳理和优化,将现行的邮政企业信息系统、大数据管理平台与财务共享中心信息化平台进行整合.
第二步：纳税筹划、成本管控、预算管理、绩效管理、管理会计报告等,专注于财务功能管理,面向业务前端的管理支撑和对外关系协调,实现业财一体化,即管理会计范畴.管理会计推动财务由核算型向管理型方向转变,以全面预算管理、绩效管理、标杆管理等管理会计工具为桥梁和手段,将财务工作推进到业务工作前端.同时在业财一体化平台的基础上,建设邮政专业财务共享平台的信息化模块,能够反映每个专业的纵向管理特征.
第三步：依据邮政各专业特色提供完善的信息,提供决策支持,促进将财务职能转换为价值创造,并提高服务质量,实现财务和业务基于大数据的深度挖掘.工作内容包括大数据应用、内部管理分析、业务经营分析、财务决策分析、风险控制、绩效评价等方面,财务共享平台的数据提取、整合、集成,企业内部分析报告模型设计,企业大数据应用基础建设,企业财务共享平台下各个模块的整合、集成等.
5.实现财务精细化管理.邮政业务是典型的规模经济型业务,每个客户带来的收益和企业付出的成本千差万别,在这样的环境下,企业不再需要以平均成本和平均收益为基础的标准数据,取而代之以单个客户或单笔业务为核心的基于大数据的精细化管理体系.财务要提供多维度、多层级的报表,在规划、决策、控制和评价等方面做到更进一步精准的量化分析,要进行分产品、分环节、分机构、分业务的核算,并且以单个客户或业务作为计算维度,能够实现从海量数据中提炼出同客户或同业务类型下的收入、成本、利润信息,以核算的精细化,带来营销的精细化,最终实现管理的精细化.
五、进一步思考
(一)管理会计人员是业务融合体系构建的引领者
企业在大数据思维下构建业财融合体系的过程中,很容易陷入两个认知误区,一方面在实施过程中会整合众多的部门人员、部门职能以实现统一实施和联合工作,导致各职能部门和人员陷入各自为政、各说各话的状态;另一方面财务共享平台的建设由于大量应用信息化技术,容易陷入到财务部门IT化、财务信息化的狭窄范畴,导致业财共享沦为使用会计语言的信息系统工具.为此,必须要树立管理会计人员在业务融合体系构建中的引领者地位,成为企业价值的推动者、改革发展的支撑者、财务风险的化解者,推动业财融合工作向纵深发展.
（二）高素质的财务团队是业财融合实现的主体
打铁还需自身硬,业务部门与财务部门的职能分工,带来了业务与财务深度融合的难度,这就要求财务部门要主动提升与业务融合的积极性.另外,财务部门所掌握的技能不仅有财务专业能力,还要有对数据信息的搜索能力、加工能力、洞察能力和敏感度.财务部门应从对会计制度的掌握出发涵盖对于政府政策、行业趋势、商业模式、利益相关者信息的关注,要学会从浩瀚的大数据中查找有价值的信息,并将其转化为有针对性的、基于数据的分析和预测的、有助于决策的建议.此外,出于为业务服务的考虑,业财融合还需要财务团队具备较强的沟通与协调能力,从业务角度出发,做好智囊军师.
邮政企业在加强管理会计实践的广度和深度的同时,应不断加强会计宣传培训工作,努力总结出适合自身发展特色的业财融合模型,推进财务转型创新,不断提升管控能力和管理水平,全面支撑好邮政企业的改革和发展.
【主要参考文献】
[ 1 ] 王海洪.大智移云技术对会计影响的文献综述[J].会计之友,2018,（21）：61-64
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[ 3 ] 常媚.大型公立医院财务转型的必由之路——业财融合[J].现代经济信息,2019,（01）：24-26.
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[ 6 ] 杜红莉.从业财融合视角看管理会计在企业中的应用[J].商业会计,2017,（08）：58-60.
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大数据引用文献:
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