《房地产土地增值税清算问题和注意事项分析》
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摘 要：房地产税收是我国政府税收的主要来源之一,其对稳定中国税收平衡有着重要的作用.近年来,中国政府为了进一步规范税收机制,相继出台了新会计准则、营改增税收政策等,在这些政策的影响之下,房地产企业的税收筹划工作势必会产生一些变化和影响.外部政策的变动会直接使房地产企业税收筹划工作的工作方法、人员体系等产生直接的影响.鉴于此：我们将重点来分析新会计准则以及其对房地产企业税收筹划工作所带来的具体影响,试图更好的找寻出房地产企业税收筹划工作的规范化发展路径.
关键词：新会计准则;房地产;税收筹划
中国房地产行业的发展速度一直都是全世界关注的焦点,这在全世界范围内看来都是比较罕见的,在经历了08年经济危机之后虽然中国的房地产市场经历了短期的萎靡,但从目前来看,其发展态势仍然较为可观.税收筹划作为房地产企业经营中的一项重点工作,其对房地产企业实现税收减负,提升财务管理水平及实现房地产企业的经济效益来说有着不可忽视的作用.房地产企业税收筹划工作会受到诸多因素的影响,而在这些影响因素中会计政策是较为关键的一项,其一丝的变化都会对房地产企业的税收筹划工作带来较大工作上的变化.
一、浅谈新会计准则下房地产企业税收筹划应遵循的原则
(一)新会计准则下房地产企业税务筹划要合法
税务筹划作为房地产企业财务管理中最为关键的工作之一其不仅要对房地产企业负责,更要对国家及法律负责.这就要求房地产企业的税收筹划一定要遵循合法性原则.首先：税法相关规定中便明确指出依法纳税是个人或者企业应尽的责任与义务.其次：如果企业因没有按照有关法律规定来依法纳税,从而出现逃税、漏税等问题,最后一定会受到法律的制裁,最终对企业的影响后果可能是极其严重的.如：诸多知名艺人都曾出现旗下公司或者个人逃税的问题,从最终的结果来看,他们都受到了法律的制裁,对个人的演绎发展造成了巨大的影响.这只是演艺界中的一些例子,在我国因为偷税、漏税而最终影响到个人或者是企业利益的例子比比皆是,这些人的个人行为不仅危害到了个人的生活、发展,更重要的是会危害到中国政府的税收利益.
(二)新会计准则下房地产企业税收筹划要做好事先筹划
房地产税收筹划是一项复杂且细致的工作,要求房地产企业在进行税收筹划之前就要做好相关准备工作,包括财务数据的收集、财务资料的整理、核算、对会计准则的研究分析等,所以房地产企业税收筹划一定要做好事先筹划工作.在新会计准则实施条件下,对房地产企业的纳税要求与以往发生了很大的变化,如果房地产企业在进行税收筹划之前没有做好对新会计准则的分析研究等,就很容易在实际纳税过程中因为对新会计准则的解读不及时或者存在误差等而造成房地产企业税收筹划上的损失,这是所有房地产公司都不愿意看到和发生的一幕,所以事先打好提前量是确保房地产企业自身税收筹划质量的客观要求,更是保障其利益的客观要求.
(三)新会计准则下房地产企业税收筹划要懂得适时调整
相关税法规定虽然是“死的”,但是企业经营是“活的”,企业的经营发展不可能保持一成不变,所以各项工作也是在不断变化当中.以往在旧会计准则时,房地产企业在进行税收筹划时的模式在当前新会计准则下便不适用了,如果房地产企业一味坚持过于在税收筹划时的一些方法、一些工作环节等,那么势必会出问题,而这些问题所产生的后果因不是当时就反映出来的,所以极容易被房地产企业所忽视,等到发现时便成了税收筹划风险.所以房地产企业一定要根据企业自身的经营状况以及外部政策机制的改变等,来灵活的进行税收筹划工作,切忌一成不变.
二、房地产企业税收筹划在新会计准则影响下的具体表现
(一)在税收筹划方式上的影响
新会计准则对房地产企业税收筹划的最大影响便是房地产企业需要改变以往的税收筹划方式,在新会计准则实施之前,房地产企业在进行税收筹划时,在存货计价时通过后进先出法来进行存货计价的调整,而在新会计准则要求下,此种税收筹划方式是行不通的,房地产企业必须要按照先进先出法以及加权平均法来进行存货计价.而这往往会使得房地差企业的经营毛利出现波动,所以房地产企业必须要调整自身的税收筹划方式才行.
(二)扩大税收筹划空间
新会计准则的制定从一定意义上来讲是为了进一步降低房地产企业的税收负担,助推房地產企业更好发展的,所以新会计准则的实施对房地产企业而言意义比较深远.首先：新会计准则是在原有会计准则的基础之上的进一步完善,因此相关规定更加科学与全面,如：新会计准则中的包括固定资产折旧法;存货计价方法等对房地产的税收筹划工作来说是非常有帮助的,将更有利于房地产企业在政策规定下实现税收减负的目的.其次：新会计准则中的公允价值的实际运用和判定上的变动对房地产的税收筹划工作来说是非常有帮助的.
三、房地产企业在新会计准则下该如何做好税收筹划工作
（一）房地产企业要时刻关注税收政策的变化降低税务风险
随着我国社会及经济发展的不断变化,相关的税收法律法规很可能也会做出调整及改变,所以税法不是一成不变的.从旧会计准则到当前的新会计准则则有力的说明了这一问题,所以房地产企业一定要从思想及行动上正视这个问题积极关注税收政策的变化,只有这样才能够保证自身税收筹划的合法性原则、适时调整原则以及事先筹划原则,才能够有效降低房地产企业的税收筹划风险.房地产企业还要不断完善自身的税收筹划信息系统,通过运用信息技术来帮助房地产企业更好的及时掌握国家相关税法动态,防止出现因税法变动而房地产企业没有及时获取信息的情况.不仅是税务筹划工作要这样,房地产企业的其他工作也要这样,多与相关部门及时的进行沟通对房地产企业而言只有好处没有坏处.
(二)房地产企业要做好与税务机关的沟通工作
在新会计准则下,房地产企业开展税收筹划工作不单单是房地产自身的事情,这与税务机关也有着直接的关系,所以房地产企业一定要做好与税务机关的沟通工作,通过与税务机关的沟通有利于房地产企业适时了解相关税收规定、法律要求等,还有利于房地产企业对自身税务筹划中存在的问题进行及时的发现并征求税务机关的帮助等.房地产企业的税收筹划要及时向税务机关汇报进展、问题等,从而对一些税务筹划过程中自身不能够解决的问题可以得到税务机关的帮助.毕竟自身的实力与力量是有限的,而且国家税务部门的建立并不是为了收缴税款,而更多的目的是为了帮助个人及企业合理的进行纳税,其最重要的目的还是为了实现税收的服务职能而存在的,有问题、有困难一定要及时寻求政府的帮助.
(三)做好人员的培训工作
税收筹划人员是房地产企业税收筹划工作的关键一环,做好了这一环节,将显著提升房地产企业的税收筹划水平.在新会计准则之下,对房地产企业税收筹划人员提出了更高的要求.税收筹划人员不仅要及时掌握税收法规的变化动态及内容,更要灵活的运用专业技能做好税收筹划工作,所以房地产企业要根据当前新会计准则的要求健全对税收筹划人员的培训机制,通过制定完善的税收筹划培训方案来不断提高房地产企业税收筹划队伍的能力水平.只有当房地产企业拥有了一支顶尖的税收筹划队伍时,无论外部政策法规如何变化,房地产企业才能够从容应对.这就是所谓的人才不但可以兴国,还可以助推企业的发展的缘由,所以房地产企业必须要拥有高水平的税务筹划团队才行.所以房地产企业要从实地出发,以资金为保障、以制度为根基,不断夯实自身税务筹划队伍的水平.
四、结语
纳税是保障房地产企业经营发展的重要基础,同时也是其应该遵循的经营法则,而依法纳税则是对房地产企业税收筹划的明确规定及要求.文章对房地产企业税收筹划的研究分析对房地产企业和税务机关而言都有着重要的意义.
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