《企业税务会计与税务风险管理路径的构建和优化分析》
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摘 要：企业进行纳税时,需要通过税务会计来管理税务风险问题,其需要进行的具体工作包括纳税申报、核算税金与筹划税务.本文以税务会计为研究切入点,探讨其具有的基本职能,同时确定管控税务风险的可行方法.以当前企业税务处理工作开展情况,结合当前管控税务风险的工作开展状况,明确控制与规避税务风险基本方向,给企业提供应对税务风险的有效建议,以此帮助企业减少在税务方面的经济损失.
关键词：企业;税务会计;税务风险;管理路径;优化方法
企业在出现全新变动的经济环境中,要更多地为长远发展做出准备,全力优化企业内部综合管控系统,尤其要做好经济类别事务的处理工作.以税务管控为例,企业不仅要按照相关法规按时纳税,同时还要从自身利益出发,为应对多种税务风险做好准备,通过有实质性效用的措施来消除税务隐患因素,减少税务风险事件,提升企业综合性收益.税务会计在控制税务风险的工作中具有极为关键的作用,现以企业的税务工作开展情况为准,探讨税务会计的基本工作内容,分析如何管理税务风险.
一、税务会计分析
税务会计是進行税务筹划、税金核算和纳税申报的一种税务从业人员.通常人们认为税务会计是财务会计和管理会计的自然延伸,这种自然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化,在我国,由于各种原因,致使多数企业中的税务会计并未真正从财务会计和管理会计中延伸出来成为一个相对独立的税务从业人员.
与财务会计相对,以税法法律制度为准绳,以货币为计量单位,运用会计学的原理和方法,对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动.税务与会计结合而形成的一门交叉学科.税务会计应按照税法规定,正确计算和缴纳税款,做到不重不漏,准确无误;确保在税法规定的期限内缴纳税款,做到不拖不占,迅速缴库.
税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督.税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总,并编制出纳税申报表;税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况,进行控制、检查,并对违法行为加以纠正和制裁.这种反映和监督,只能在作为纳税人的企业单位里进行,并由纳税人的会计人员去实施.企业税务会计需要在多种纳税方案中通过事先筹划,合理安排公司筹资、投资、经营、利润分配等财务活动,针对采购、生产经营以及内部核算等进行合理决策,利用国家法规积极税务筹划,同时通过软件产品与国家涉税系统进行信息传递与要素延续,对企业经营过程涉及的诸多税种（增值税、所得税、营业税、消费税、关税、出口退税等）进行业务处理,既可准确核算各种应纳税金进行申报纳税,提高财税人员工作效率,也可对企业账务、票证、经营、核算、纳税情况进行评估,更好帮助企业正确执行国家税务政策,进行整体经营筹划及纳税风险防范,为企业管理决策献计献策,为创利打下坚实基础.
二、税务风险形成的主要原因
1.宏观经济环境下形成的税务风险
企业需要全面应对来自于内外环境的税务风险问题,外部环境会带给企业一些影响税务管理工作的问题,包括企业所处行业的行业发展惯例、当前实施的产业政策、现有经济发展形势、市场监管要求、法规法律、市场内部的融资环境与竞争环境以及税收法规要求的完整性、适用性,另外股东以及上级出现的违规、越权行为也属于外部税务风险的范畴.税务执法情况、社会意识、执法环境的变动、政治环境与经济环境都与管控税务风险息息相关.
为了完善当前经济环境,使经济能够持续稳定地向前发展,我国所使用的税收法规与政策将持续更新与改变,税务会计虽然具有坚实的税收与财务知识基础,但是在实际的税务工作中,却可能对一些推出时间比较短的政策产生理解层面的偏差,进而使企业遭受税务风险的冲击;不同执法机构与税务工作人员在裁定与判断某个企业的涉税行为时可能会出现不同的结果,在当前特殊化经济发展阶段中,税务机关在处理涉税类事务时,持有一定的自由裁量权,导致企业进行控制税务风险控制工作产生不可控因素.
2.企业开展经营生产以及管理工作时产生的税务风险
除了外部环的不可控因素之外,企业还需解决内部税务风险因素带来的问题,经营者对待税务风险时可能出现不同的态度,形成税务规划也存在差异性,内部风险因素还包括企业的业务流程、经营模式、发展理念、部门之间的制衡关系、权责关系、为税务风险形成的管控机制与后续执行情况、监督机制的应用效果以及财务经营情况等.企业经营者需要继续强化涉税意识,提升税务会计的地位,加强对其的培养力度,完善企业内部审计机制,补充内控制度存在的漏洞.
企业在经营环节中,部分经营者不仅欠缺对实际经营情况的全面了解,同时对于税务筹划也并没有形成正确的认识,最终使涉税形成难以避免的偏差;税务会计等财务人员需要具有较高的业务水平与专业知识,获取真实合法的涉税资料,进而展开管控税务的工作,如果税务会计经常出现错误,就会将税务风险带给企业.税务风险水平与内审工作存有关联,如果内审失效,税务风险因素将随之增加,企业将有极大概率产生非蓄意型的违规税收行为.不少企业会委派税务机构应对税务工作,但是从业人员的整体素质能力不高,其提供的服务相对比较基础,仅局限于领购、申报纳税以及小规模业主的记账与建账等,很难真正进行税收相关的咨询与筹划业务.
三、税务风险管理路径优化与构建建议
构建与优化企业可使用税务风险管理系统,需要有企业管理者的重视,同时还必须有税务会计人员的支持,集中多方力量解决既有税务管理问题.税务会计应当积极地学习与深入了解现行的会计法规政策,以此来给企业的税务筹划与风险管控工作提供更合理的建议.
1.完善企业的税务风险预警系统
企业与税务会计应当加大对这一预警系统的重视力度,了解当前税务风险预警制度的内容,根据政策条件与法规条件的变动,来补充预警制度,使其内容更加完整.进行风险预警工作时,需要先明确与税务相关的风险因素,如前文提到的企业外部与内部风险,以风险因素为准,来形成税务管理目标.研究税务风险点时,可运用检查列举法,全面分析各种不同类别的风险问题,一一找出应对措施.结合涉税管理的实际经验,对制度进行优化,增加预警内容,更好地应对税务风险问题.
围绕税务风险问题,形成评估制度,评估税务风险之后,对风险进行分级,培养税务会计,提升其精准评估税务风险的能力,进而参与到评估税务风险体系的建设工作,面对不同级别的风险现象,也可以探寻出专门的应对措施.
2.打造良好的税务风险预测条件
税务会计不仅要帮助企业处理已经出现的税务风险,同时还必须有防患于未然的意识,注重预测还未出现的风险问题.进行税务风险预测时,税务会计需要先掌握纳税人的基本权利,结合当前的税务管理工作情况来看,进行税收活动时,纳税人依法纳税的基本义务被更多地重视,但是其在纳税方面的权利却被忽视.市场经济持续发展,纳税权利也逐渐得到了关注,为保护经济个体所获得的利益,税务会计需要进一步了解企业的权利,以此为核心来完成税务筹划工作.
預测风险后,可运用可靠的方法直接将风险化解,达到防范税务风险的目标,税务会计不仅要研究企业在当前面对风险问题,还需对未来有比较大概率出现税务风险进行评价与识别,将多种分析方法结合运用,系统化地预测经济环境的变动,以企业的财务数据为依托,对比不同类别的风险问题的影响程度、严重性与可能性,确定风险所具有的负面作用.
3.运用正确的税务风险管理方法
税务会计需要参与监控企业税务风险的工作,通过监控加深自身对税务风险的了解.企业则需要满足税务会计的工作需求,给其打造完备的监控条件.在发生纳税行为前,全面审阅企业经营过程,并做好合理规划,将税务风险出现概率降低到最低.确定具体的风险监控行为,而后进行实施,税务会计必须将职责范围内的工作做好,细致严谨地对基本的纳税事项进行审阅,围绕纳税事项确定具体的纳税策略,调整纳税模式,确定企业所承担的税收负担,以此为参照,形成符合规定且对企业更有利的纳税计划.
完善税务管理系统时,明确税务会计等工作人员参与涉税事务时的具体职能,使其能够形成更为明确税务管理工作目标,理顺税务操作与税务管理间的关联,强化税务流程管控工作,具体包括信息流程与税款流程,企业生产部门开始形成收入之后,开始计算税款,最后税金将被输入到国库中,这一过程是税款流程;信息流程主要指征收税款到国库这一过程内信息处理与传递活动,在这两个流程内实施控制工作,达到预防与管理税务风险的目标.
4.提升企业内部管控系统建设水平
税务风险控制并不仅仅只是税务会计的工作,是整个企业都必须重视的工作,企业可以将内部管理工作看做是一个切入点,通过调整内控制度来为税务以及税务风险管理活动提供支持.当前企业会计准则与财务制度已经趋近完善,虽然税收制度还在被不断更新,但是也基本达到了较高的健全程度,然而税法规定与财务会计工作要求间的差异仍然存在.基于规避税务风险的需求,税务会计与企业的其他财务人员,必须有效把控差异,确保纳税行为的正确性,针对纳税方面的要求,需要完善内部控制制度,企业在提升管理水平的同时,持续强化风险意识,将现代化技术手段与传统财务内控工作方法结合运用,形成可操作性与可控性良好的企业财务信息系统,进行纳税规划工作时,可直接从该系统中提取相应的信息,确保完成优化管理税务风险系统的任务.
四、结束语
本文研究了企业的税务会计,同时探讨了优化以及建设税务风险管理体系的可行方法,复杂多变化的外部环境提升了企业管理税务的难度,企业自身在处理税务问题时也存在一定的问题,税务人员必须立足企业经营发展的全局,以企业的发展现状为准,切实地找出适合企业使用的管控税务风险的有效措施.通过控制税务风险,可保障纳税安全,缩减企业的经济损失,强化企业的盈利能力,因此在日后的发展中,企业应当继续关注税务问题,提升管理税务风险的实际水平,在履行义务的同时,也能够保护自身经营利益,获得长远稳定发展条件.
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会计和税务会计引用文献:
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