《企业全面预算编制问题》
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摘 要 全面预算可以协调企业各部门之间的关系、制定工作目标、考核经营效益,预算管理已成为优化社会资源配置的重要方式.本文从全面预算编制的基本理论出发,具体分析企业在全面预算编制中存在的问题,提出改进全面预算编制的建议.
关键词 全面预算编制 预算管理 问题 解决措施
一、企业全面预算概述
(一)企业全面预算的含义
企业全面预算是企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测.全面预算是企业发展战略和规划目标的具体表现,企业预算管理应建立在科学的基础上,预算指标体系须完整、科学,符合企业自身经营发展需要.
(二)企业全面预算编制内容和方法
全面预算编制包括制定预算目标,根据企业制定的战略目标将责任分解到各个部门,预算执行及调控等.预算包括业务预算、资本预算、财务预算.其中,业务预算涵盖了销售和营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算等.资本预算涵盖了固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算以及筹资预算.财务预算包括预算、预计损益表、预计资产负债表等.
企业全面预算编制有固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算几种预算方法,企业可以根据每种方法的适用范围选择运用.
(三)全面预算编制的原则
1.应用性原则.企业全面预算编制应围绕战略、把握主线、紧扣目标,控制好预算成本,避免因成本控制缺失而导致的利益损失.企业全面预算必须在公司的战略指导下进行,灵活运用预算编制方法和程序,对未来的经营活动和财务结果进行充分全面的预测和筹划.
2.市场性原则.企业全面预算编制与其处在的市场环境相适应,做到市场主导、博采信息、总量平衡,市场需求不断发生变化.预算控制必须适合特定企业、部门、岗位和成本项目的实际情况,适应市场环境,不可照抄照搬其他做法.
3.体制性原则.完整有效的体制体系是编制企业全面预算的前提,企业应做到自下而上、自上而下相结合.预算不是某高层或者部门的事情,全面预算是整个企业和每个部门的责任,企业需要提升每位员工的参与积极性,唤醒员工之间的合作意识.
4.权责明晰原则
现代预算管理强调责、权、利互相协调,使得企业所有者、经营者、各部门及每位员工都能明确自己的权限与责任,细化落实预算,实行奖惩机制,从而做到反应敏捷、作用有力、执行坚决、反馈及时.
二、企业全面预算编制中存在的问题
(一)全面预算编制体系和组织机构体系不健全
我国经济发展起步较晚,在预算管理的实践中缺乏有效预算控制制度,预算管理体制不明确,各预算执行单位受到譬如机制协调、批准程序等阻碍,使得预算编制与考核都不能落到实处.许多企业虽然设立了预算管理委员会,却将全面预算的工作全部交给财务部门完成,使得预算管理委员会的职能如同虚设.
(二)预算编制过于形式化和模式化
企业对预算编制的认知度不够,企业经营者对预算不加以重视,将预算编制作为一项任务去完成,而不是作為一项可以辅助企业的经营工具去完成.企业没有独立的预算编制机构和系统,没有专业的预算编制人员,运用单一预算编制程序方法,不考虑内外部经济的变化,简单地模仿其他企业的预算模式.
(三)预算编制人员素质不高
有许多企业意识到全面预算编制对公司长远发展的重要性,但是不知道如何改进,一味地引进预算编制技术,忽略了对预算编制人员个人能力的培养.现在有许多企业的预算编制人员工作技能不强,对预算编制程序、方法、原则掌握得不熟练,不能控制调整预算执行时出现的问题和差异,不能适应当代经济环境对企业全面预算编制工作的要求,从而影响企业的发展,甚至阻碍企业的发展.
(四)预算编制方法和程序选择不合理
目前,我国大多数企业都采取增量预算的方法,过度依据历史数据,当预算数额受基期影响时可能导致预算结果与实际值差异较大,影响企业目标的完成.在编制程序方面,大多数企业仍采取由上至下的预算编制程序,但是由于这种编制程序缺乏性,容易引起数据不真实、利润虚增的情况发生.也有部分企业采用自下而上的预算编制程序,这种方法也容易产生资源浪费、预算松弛失控的问题.
(五)缺乏预算执行力与考核力
大多数企业缺乏预算的执行力度,没有执行预算的管理机制,执行者态度懒散、能力欠缺,即使再完善的预算编制也不能为企业创造利益最大化.严格的考核能够监督预算执行,从管理现状入手,许多企业并没有根据市场变化及时对预算进行调整,或者企业各部门不能沟通协调,任意修改预算,导致预算考核不能顺利进行.
(六)对预算编制细节及准确度要求过高
许多企业的管理层要求预算编制人员编制出详尽的预算,对每项支出都作出具体的要求和禁锢,这使得企业的资金支配十分呆板、硬性化.预算只是对未来企业经营发展花销支配作出的基本估算,编制人员也无法做到预算值与最终的实际值相一致,这就需要企业领导者要加强对预算的学习和认识.
三、改进全面预算编制的建议
(一)建立健全相关的制度体系
企业应设立预算管理委员会,将全面预算工作交由预算管理委员会完成,除此以外,构建专门的监督机构监控预算的执行进度也十分必要.通过事前监督、事中检查、事后问效,将预算控制在合理范围内,明确职责,互相监督,增强相关人员的责任意识,加强预算编制人员与监督控制人员的沟通,从各方面提高企业预算编制的工作效率,实现企业的长远发展.
(二)避免预算编制形式化和模式化
企业领导者应高度重视预算的重要性,将预算编制看成一项长期规划而不是流于形式.企业应结合内外部经济环境情况,量身出适合本企业、能够创造更高价值的预算计划.首先,企业需要分析所处的竞争环境;其次,引进合适的预算编制方法,严格按照预算编制原则,使编制方法与企业的分析结果充分结合,增加预算编制的灵活性,不能完全照搬照抄他人的预算模式.
（三）提高相关人员的专业素质
企业需要提高预算编制人员的门槛,选择素质高能力强的人才进入预算编制部门,定期对预算编制人员进行企业培训,使其掌握如何准确地编制预算,加强其组织协调能力、应变沟通能力以及专业技术能力.企业可以采取奖惩机制,激励预算编制人员发挥主动性、创造性,这不仅有利于员工实现自我价值,也可以帮助企业实现经营目标.
(四)灵活选择编制方法和编制程序
预算编制人员应当全面了解企业整体情况,从企业的自身特点和业务情况出发,做到多种方法相互结合应用,根据企业一定时期的业务量编制弹性预算,对企业相对稳定的费用支出采取零基预算.企业全面预算编制程序需做到上下结合、分级编制、逐级汇总,坚持标准化流程,必须做到上下沟通、反复协调,使各级领导及员工充分发挥主动性,做到上级下级达成目标一致,增强预算的现实可靠性.
(五)加大预算执行和考核力度
企業应建立专门的预算执行部门和监督部门,将预算目标完成的任务落实到各个部门,各个部门再将其细分到每位重要的管理人员,及时掌握预算值的动态并进行预算差异分析,形成报告交给上级,领导人员及时召集董事会控制事态变化.这样有助于合理调控预算,使得预算结果顺利进行.加大预算考核力度,建立专门的考核制度,因地制宜,对不同部门制订不同的考核计划;对按计划完成或者超额完成的部门和员工进行表彰,促进企业成员增强预算的自觉性,提升企业整体的竞争力.
(六)正确认识预算准确度
预算在实际运行中的结果与预算值存在差异是正常现象,管理层应当意识到全面预算的本质,及时分析差异产生原因.如果是人为原因,深入调查确定追究;如果是客观原因,领导层应及时采取措施改变现状,否则将会严重打击预算编制人员的工作信心,在日后工作中可能发生谎报数据的情况.对于编制好的预算,企业要及时做好执行、跟进、控制,掌握好企业内外部状况,使得预算的作用发挥到极致.
四、结语
全面预算是一个企业经营目标的具体体现,我国在全面预算编制方面完善相关制度体系十分有必要.在满足客观条件的同时,企业应不断提升编制人员的基本素质,增强其能力,合理选择编制方法,合理确定编制内容和程序,对于编制不合理之处要及时更正修改,充分认识全面预算编制的重要性.
（作者单位为鞍山市鞍勤物业管理有限公司）
参考文献
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[2] 谢继云.企业全面预算编制存在的问题及对策[J].现代商业,2011（23）：104+103.
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预算编制和时政引用文献:
[1] 预算编制和时政在职开题报告范文 关于预算编制和时政类论文范文文献2万字
[2] 预算编制和时政毕业论文提纲范文 预算编制和时政类有关参考文献格式范文5000字
[3] 关口毕业论文开题报告范文 预算编制和时政类有关论文写作参考范文8000字
