《建筑企业内部审计风险问题》
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摘 要：随着市场竞争越来越激烈,内部审计对于建筑企业管理而言也显得越发重要,虽然当前很多建筑企业都已经建立了内部审计制度,但对内部审计的重视程度并不高,对于存在的内部审计风险也束手无策.文章主要针对建筑企业内部审计风险问题展开研究,首先阐述了内部审计风险的定义以及特征,然后提出建筑企业内部审计存在的主要风险,最后提出具体的管控方法,以期能够引起建筑行业各大企业对内部审计风险的重视,并希望能够成为企业改善内部审计质量的依据.
关键词：建筑企业;内部审计;审计风险;管控方法
一、内部审计风险的概述
(一)内部审计风险的概念
内部审计风险可以理解为是企业财务报告存在错报、漏报、企业经营管理方面存在弊端等等,企业内部审计工作人员在审计过程中出具了不恰当或不科学合理的审计意见的可能性.内部审计工作属于一项独立性较强,因此建筑企业内部审计工作人员必须要时刻保持客观性的保证工作.建筑企业内部审计工作的作用在于帮助企业规避与控制财务风险,提高企业经营管理质量与效率,促使建筑企业经营发展目标逐步实现.现代内部审计管理已走过了30多年的历程.随着审计工作的不断完善,建筑企业内部审计工作所涉及的内容也逐步增多,现已涉及财务经营、投资决策及经济评估等方面的内容.新时代内部审计已由全面性审计转变为抽样化审计,审计观念已由预防保护性转变为建设完善性.
(二)建筑企业内部审计风险的特点
1.客观性
内部审计风险是客观存在的,作为一名建筑企业内部审计工作人员,只能做到尽可能去规避与控制内部审计风险,在有限的时间与空间里,将建筑企业可能存在的内部审计风险尽可能去规避,例如建筑企业内部存在重大决策失误、财务舞弊等严重违规行为,应尽可能去规避,减少建筑企业的损失,因此可以得出内部审计风险具有客观性.
2.普遍性
内部审计风险会贯穿于建筑企业整个内部审计活动,在每一个审计环节中,稍微出现差错便会引发内部审计风险,内部审计风险可能是人为引起、也可能是其他不可逆因素引起,因此可以得出内部审计风险具有普遍性.
3.可控性
内部审计工作人员的审计工作职责便是降低风险,在面临内部审计风险时,建筑企业审计工作人员并非无能为力,只要保持时刻谨慎,保持应有的客观、独立性,严格按照建筑企业的审计流程展开审计活动,便能够尽可能地控制内部审计风险.因此可得出内部审计风险具有可控性.
二、建筑企业内部审计风险的产生原因分析
(一)企业领导者对审计工作重要性的认识不足
在建筑企业日常经营运作中,内部审计能够起到极为重要的监督作用,但当前建筑企业领导对内部审计的重视程度相对较低,主要源自企业领导对审计工作的重要性认识不足,总是将内部审计看作是财务部门的本职工作,并没有真正认识内部审计的职能与作用.自始至终都将内部审计工作当作是一项常规财务工作,与他们毫无关系,因此,建筑企业领导者并没有过多接触内部审计人员,也没有重视内部审计工作开展的情况.导致企业内部审计职能难以发挥应有效用.建筑企业管理层并不重视内部审计工作的开展,也没有针对建筑企业的快速发展对内部审计工作内容做出调整,仅仅重视施工部门的安全、施工项目进度是否达到预期目标等,然而对内部审计工作没有给予足够重视.导致建筑企业内部审计应有作用没有得到充分发挥,而内部审计工作人员也因此在工作上没有与领导有过多接触,内部审计工作岗位犹如形同虚设.
(二)内部审计独立性弱化
在当前社会发展下,很多企业的内部审计并不具备完全的独立性,甚至不具備独立性,建筑企业也具有同样的情况.建筑企业虽然设立了内部审计部门,但内部审计工作人员的独立性并没有做到真正实现,导致内部审计的职能难以有效发挥.建筑企业内部审计部门主要归属于总会计师负责领导,虽然和会计部门并不是同一个部门,但两个部门却都是由总会计师负责领导,在此情况下企业内部审计部门仍然无法保持应有独立性,无法对会计部门进行独立有效的经济监督.例如内部审计工作人员定期对会计部门进行检查时,由于两个部门归属于一个领导负责管理,因此导致每一次内部审计工作人员对会计部门进行检查时总会像配合会计部门在展开检查,无法发挥出真正的内部审计职能效用.再或者是在进行离任审计期间,对离任会计人员的资料进行收集需要较长周期,材料核实过程更是难以开展,很多离任会计所掌握的财务数据因为没有及时上报,导致内部审计工作人员无法对离任会计工作人员进行客观评价,此时不仅仅导致内部审计监督的作用难以体现,更会导致日后内部审计工作难以开展.
(三)内部审计范围局限
经过查阅相关文献资料以及深入调查了解到,当前建筑企业虽然已经建立内部审计部门,并且配备了内部审计工作人员,但内部审计范围较为局限,其中主要体现于建筑企业内部审计工作人员绝大部分时间都用于对会计部门财务数据真实性、合法性、全面性以及经营方面的监督,审查对象主要围绕会计凭证、会计账簿以及会计报表,并没有过多地去走访会计部门获取数据的过程以及经营过程.与此同时,审计工作的重心紧紧围绕财务领域,并没有过多涉及建筑施工领域,这也是建筑企业当前内部审计范围局限的一个方面.建筑企业内部审计部门工作人员在开展审计工作时,审计工作往往只针对表面的信息数据,并且没有做出详细的记录,虽然披露出较多的问题,但提出的解决办法比较少,无法透过现象看到本质,也无法将存在的问题实际解决.
针对建筑企业内部审计范围局限的问题,处理局限于表面数据进行审计以外,还局限于财务领域.正因为建筑企业内部审计范围较为局限,导致建筑企业内部审计部门在开展审计工作上难免迎来审计风险,导致建筑企业仍然可能会因此而造成财务损失,影响企业发展.
三、建筑企业内部审计风险的防范措施
(一)加强企业领导者对审计工作重要性的认识
建筑企业每一项建筑施工活动的开展、发展计划的执行与内部审计的工作均存在密切联系.针对企业领导者对内部审计工作重要性认识不足的情况,经过研究后,提出要不断培养管理层的素质,鼓励管理层不断的努力学习关于内部审计方面的基础知识,了解当前我国关于内部审计方面的制度与法律规定,快速完善知识结构,才能够提高管理层的管理力度和决策能力,与此同时也能够更深一层地了解内部审计工作的重要性,更好地利用内部审计职能作用帮助自身展开经营管理工作.唯有管理层对内部审计工作重要性有着全面的认识,才能够在经营管理工作开展中更重视审计工作,并结合审计职能更好地开展内部经营管理活动,从而有效提高内部经营管理质量,为企业趋于持续健康发展保驾护航.
(二)加强内部审计的独立性
建筑企业内部审计作用是否能够发挥,审计工作人员是否能够在建筑企业中保持工作独立性显得十分重要.一般内部审计的独立性主要体现于两个方面,第一个方面是组织层面上的独立,第二个方面是精神层面上的独立.其中组织层面上的独立主要为必须要给内部审计部门一个独立的工作环境;而精神层面上的独立主要是确保企业内部审计工作人员能够在工作上保持客观、公正.从组织层面上出发,当前建筑企业内部审计独立性难以体现,若要解决此问题,首先内部审计部门应脱离与总会计师的关系,由董事会直接领导,在此情况下建筑企业内部审计部门与会计部门才能够完全脱离关系,在针对会计部门展开经济监督与审计活动时才能够更好地开展,不受到总会计师的领导;从精神层面出发,当建筑企业内部审计部门不受到总会计师领导下,对会计部门展开的审计活动也无须受到总会计师的约束与管理,内部审计工作人员也无须估计同一个领导管理的关系.此时内部审计工作人员做出的审计事项判断才会更具独立性、专业性,不会受到他人意志的影响,保持绝对客观、公正.
基于此可以得出总结出,若要解决建筑企业内部审计独立性弱化的问题,必须要脱离内部审计部门与总会计师之间的领导关系,由建筑企业董事会直接领导,唯有这样才能保持建筑企业内部审计部门在组织层面上以及精神层面上的绝对独立,发挥内部审计应有的职能作用,更好地控制内部审计风险.
(三)扩大内部审计范围
现代内部审计已经从监督主导型发展为服务主导型,定位已经随着时展变化而变化,建筑企业内部审计部门工作人员若没有随之做出改变,仍然局限于表面数据的监督与审计,仍然局限于财务领域,这必然无法满足企业发展需求,迎来巨大审计风险.基于此,建筑企业内部审计必须要从监督主导型转变为服务主导型.不再仅仅局限于会计凭证、会计账簿、会计报表上的数据监督与审计,不再局限于财务领域展开审计,不再仅仅追求表面,更是要追求企业各项建筑项目开展环节是否合理、各项重大经济决策是否客观、科学等.作为一名合格的建筑企业内部审计工作人员的工作不仅仅停留于数据表面的审查.与此同时,建筑企业内部审计部门工作人员在展开审计工作时,也不应仅仅局限于财务领域,更应该将审计范围延伸到每一个建筑施工项目活动,对每一个建筑施工项目的各项活动展开事前、事中、事后的全方位审查,唯有将内部审计范围逐步扩大,才能够更好地控制内部审计带来的风险,更好地为企业经营活动的开展保驾护航,为降低财务风险给予保障.
建筑企业通过扩大内部审计范围,除了能够解决内部审计范围局限的问题以外,还能够通过将审计范围延伸到每一项经营活动,帮助企业提高内部经营管理质量,提高企业在激烈市场竞争环境下的核心竞争力.
四、结论
在市场经济持续变化的环境下,建筑企业内部审计所起到的作用越发重要,在企业组织管理下也越来越受关注.文章主要针对建筑企业内部审计风险问题展开研究,针对建筑企业内部审计现状,经过深入研究后提出建筑企业内部审计存在的风险,主要有三点：企业领导者对审计工作重要性的认识不足、内部审计独立性弱化、内部审计范围局限,并提出了三点具体的管控办法,具体为加强企业领导者对审计工作重要性的认识、加强内部审计的独立性、扩大内部审计范围.希望能够经过文章研究,为建筑企业控制内部审计风险提供依据,帮助建筑企业提高内部审计质量,与此同时也希望能够进一步增强我国建筑企业对内部审计的重视,也希望内部审计工作职员能够重视自身岗位工作、提高专业素质,更好地帮助建筑企业控制财务风险、提高经营管理质量.
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作者簡介：
曹丽萍,南通建工集团股份有限公司.
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