会计财务报表分析论文范文参考 会计财务报表分析毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇会计财务报表分析论文范文参考：财务报告改革与财务分析体系重构的互动研究
2. 第二篇会计财务报表分析论文样文：基于绩效管理的政府会计体系构建研究
3. 第三篇会计财务报表分析论文范文模板：中国上市公司盈余管理的识别与控制研究
4. 第四篇会计财务报表分析论文范例：财政风险管理视角下的政府会计改革研究
5. 第五篇会计财务报表分析论文范文格式：提高农民满意度视角的农村政府管理审计研究

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第一篇会计财务报表分析论文范文参考：财务报告改革与财务分析体系重构的互动研究

20世纪80年代以来,企业生产经营环境的重大变化、信息技术的飞速发展、金融工具的不断创新、知识经济的初露端倪、利益相关者理论的兴起等诸多新变化,都使得以反映历史状况为主、“股东至上”的现行财务报告体系的不足被充分显现.针对现行财务报告存在的缺陷和问题,世界各国理论界和实务界进行了广泛地探讨和研究.

财务报告改革是一个研究成果层出不穷但新问题也不断涌现的领域,其经常被引起关注并且影响广泛.然而以往的财务报告改革理论和实践大多是规范性研究,主要从会计计量属性、财务报告目标、会计信息质量特征以及扩展财务报告内容等方面展开.近些年来,实证会计研究取得一系列成果,在对现行会计信息与现行财务报表的有用性做出了肯定回答的同时,也发现和验证了“功能锁定假说”.人们逐渐地开始从报表使用者的财务分析角度来探讨财务报告改革的问题.2008年IASB和FASB有关财务报告列报的改革,不仅从财务报表的表内分类、再分类及其排列组合等报表内容列报做出改进,也为人们从财务分析的视角来研究财务报告的改革问题提供重要启示.

财务报告和财务分析均基于一定的会计环境,都是以满足信息使用者的需求为目标的,会计环境的变化会从客观方面来影响财务报告和财务分析,信息使用者需求的变化会从主观方面对财务分析和财务报告提出新的要求.因此,无论是会计客观环境的变化还是信息使用者主观需求的变化都会导致财务报告改革与财务分析体系重构以及两者之间的互动.

本文采用了系统性研究方法、历史比较和国别比较的研究方法、规范分析与实证分析相结合的研究方法,从会计环境和会计目标两个方面对论题进行研究.全文共设八章,除去第一章引言、第八章总结和展望外,主要内容可以划分为四部分.

第一部分（第2章）,文献综述部分.主要对财务报告的缺陷及改革、财务分析体系、财务报告改革与财务分析体系重构的关系等问题进行文献综述,为本文的理论创新做好铺垫.

第二部分（第3章）,相关概念界定与理论基础部分.该部分主要对财务报告和财务分析相关概念进行辨析,对财务报告和财务分析进行再定义,并界定了财务报告改革与财务分析体系重构的研究范围,还对会计理论的环境起点和目标起点理论问题进行了研究,为财务报告变革与财务分析体系重构的互动研究奠定基础.

第三部分（第4至6章）,财务报告改革与财务分析体系重构的互动关系研究.该部分是本论文的第一个重点,也是重点创新之处.首先,对财务报告变革与财务分析体系重构的互动机理进行研究,试图从会计环境变化和会计信息使用者需求变化两个方面,对财务报告变革与财务分析体系重构互动关系的驱动因素、作用方式等进行阐述,以期对财务报告变革与企业财务分析体系重构的互动关系能有较深入的分析.其次,从历史的角度、国别比较的角度,分别对财务报告和财务分析体系的历史演进和中美现代财务报告改革与财务分析体系重构的互动关系进行研究和实践验证.

第四部分（第7章）,财务报告改革与财务分析体系重构互动关系的实践运用,也是本论文的另一个重点和核心.运用财务报告改革与财务分析体系重构互动关系理论对当前FASB和IASB发布的《关于财务报告列报》的联合框架进行评论,并对我国下一步我国与国际趋同过程中财务报告改革和财务分析体系的重构进行分析讨论.

本文主要有以下三方面的创新：（1）从会计环境角度对财务报告改革和财务分析体系重构的互动关系进行研究,剖析财务报告改革和财务分析体系重构互动的机理,运用历史的、国际比较的实践来进行验证,填补了两者互动关系研究方面的空白；（2）本论文将会计环境分为经济、政治、法律、文化等因素,认为经济因素是对财务报告和财务分析产生影响的最重要的因素,并对各种会计环境因素对财务报告和财务分析体系影响的方式和结果进行分析；（3）将财务报告变革与财务分析体系重构的互动关系与会计环境、信息使用者信息需求结合,为财务报告和财务分析体系相关问题研究提供一种新视角.

第二篇会计财务报表分析论文样文：基于绩效管理的政府会计体系构建研究

综观我国预算会计、民间非营利组织会计和企业会计构成的会计领域的改革,我国在民间非营利组织会计和企业会计领域都取得了巨大成功.2004年我国财政部发布了《民间非营利组织会计制度》,率先单独就民间非营利组织制定会计规范,这在国际上尚属领先地位.随后,2006年财政部又发布了全新的企业会计准则体系,实现了与国际会计准则的趋同,得到了国际上的广泛认同.目前,我国会计领域的改革无论是政府管理部门还是理论界、实务界的专家、学者都将目光投向了政府会计.我国政府会计迎来了改革的黄金时期.笔者在认真审视我国现行的预算会计体系的基础上,结合对政府会计相关理论的深入研究,提出了基于绩效管理目的构建我国的政府会计体系的设想.

我国现行的预算会计体系就其制定背景来看,其主要目的是满足政府预算管理的需要.而目前随着国际、国内经济环境和社会环境的变化,我国政府的职能发生了改变,政府由管理型转向服务型,在此影响下,传统的政府行政管理也转向了政府绩效管理.政府会计作为绩效管理重要信息的来源,显然,原有的预算会计体系已不能满足需要,必须对此进行改革.如何构建新的政府会计体系,这需要从政府的受托责任角度来分析.政府所承担的受托责任按照信息使用者的需求不同可以分为合规受托责任、财务受托责任和绩效受托责任.我国现行的预算会计体系基本实现了对政府合规性受托责任履行情况的反映.而对于实施政府绩效管理而言,所需要的会计信息不再仅仅局限为合规性的会计信息,更重要的是财务信息和绩效信息的全面披露.因而,新的政府会计体系要对政府财务受托责任和绩效受托责任也能进行反映,这就需要建立我国政府财务会计和成本会计方能实现这一目标.因此,笔者认为,我国的政府会计改革其核心就是以绩效管理为导向构建由预算会计、财务会计和成本会计为主要内容的政府会计体系.

在探讨我国政府会计体系构建过程中,西方各国在政府会计改革方面的经验非常值得我国借鉴.国外的政府会计改革始于20世纪80年代.伴随着新公共管理运动世界各国纷纷进行了以改革政府会计核算基础为主线的政府会计改革.改革基本可以分为美国模式、英国模式和德法模式三大类.以美国为代表的美国模式政府会计在很多方面独立于预算；以英国为代表的英国模式政府会计则已经基本上摆脱了传统的预算.政府包括预算在内的所有活动都采用了权责发生制基础；以德国和法国为代表的德法模式的政府会计实际上只能算是预算体系的附属物,其核算基础仍然是收付实现制,行政控制是政府会计的主要目标.各国政府会计改革经验对我国构建新的政府会计体系有很多启示.首先,在改革方式上,各国实际情况不同决定了政府会计改革方式也会不同,主要有“一步到位式”和“渐进式”两种方式.两种方式各有利弊,也各有适用的情况.我国应在这方面慎重选择；其次,在处理预算和政府会计的关系上,我国也应借鉴其他国家做法注重协调二者的关系；最后,在改革的实施环境上,我们需要清楚地认识到,政府会计改革只有在公共管理改革的整体氛围中各相关制度配合改革才能取得成功.

在认真总结世界各国政府会计改革经验的基础上,本文着重探讨了政府会计的理论体系、核算体系和报告体系的构建问题.在政府会计的理论体系的研究中,文章重点从政府会计的目标、主体、核算基础和会计要素内涵的界定四个方面进行了探讨.显然,为满足政府绩效管理的需要,政府会计的目标、主体、核算基础和会计要素都会较原有的预算会计体系发生显著的改变.

在我国政府会计改革目标定位的问题上,本文围绕政府会计“向谁提供会计信息”、“提供什么样的会计信息”以及“提供这些会计信息干什么要达到什么目的”这三个问题展开了分析.从会计信息使用者的构成来看,我国政府会计信息使用者呈现越来越多样化,涉及范围也越来越广泛的趋势；我国政府会计信息使用者对会计信息需求相当广泛,主要体现出为从过去主要对预算执行信息的需求,转向公共服务成本、公共绩效管理和财政可持续性等财务信息的需求变化；从使用政府会计信息的目的上看,不同使用者会持有各不相同的目的.通过对这些问题的分析,笔者将我国的政府会计目标划分为基本目标和具体目标两个层次.其中,基本目标界定为反映政府公共受托责任履行情况,具体目标方面则从预算管理目标和财务成本管理目标两方面进行界定.在会计目标实现的次序上笔者认为不能操之过急,而应该渐进式发展,在合规受托责任的目标实现的基础上,逐步实现财务受托责任的目标,进而向更高层次发展,即向绩效性受托责任目标的实现而努力.

对于我国的政府会计主体,为了全面反映受托责任的履行情况,笔者认为,我国政府会计主体的界定可以借鉴西方国家的做法采用“组织主体”和“基金主体”的“双主体模式”.政府会计的组织主体又可以具体区分为核算主体与报告主体.其中,政府会计核算主体可以大致包括行政单位、事业单位(指主要接受国家预算拨款的事业单位)、政府性基金.报告主体主要包括各级政府以及使用公共资源的相关单位(主要指行政单位和接受预算拨款的事业单位).从报告形式上看,又可以具体分为单个报告主体与合并报告主体这两个不同层面.尤其是合并报告主体的界定上,关键问题在于确定报告主体应当由哪些个体构成,将这些个体纳入合并范围的基础和依据是什么.对于基金会计主体的确定,可以借鉴美国政府基金会计的合理内核,对个别项目的核算采用基金会计形式,编制基金财务报告.

政府会计核算基础的选择一直是世界各国政府会计改革的核心问题.本文全面分析了会计核算基础的类型,并重点对收付实现制和权责发生制的优缺点进行了评价.在此基础之上,笔者认为适应我国新的政府会计体系的构建,应建立收付实现制与权责发生制并行的“双轨制”会计核算基础.具体来说,以预算管理为目标的政府预算会计系统采用收付实现制基础进行核算,以财务成本管理为目标的政府财务会计、成本会计系统,则需要引入权责发生制基础进行核算.

基于绩效管理构建我国的政府会计体系,合理确定会计要素的构成及定义是其中非常重要的基础性工作.本文着重比较了各国际组织对政府会计要素的界定,认为我国政府的资产应尽可能确认现有的金融资产和非金融资产；负债方面既要包括显性负债也要包括隐性负债,其中,隐性负债则考虑披露成本和绩效评价的需求,采用适当方式在表内或表外确认或披露；对于净资产,若要使其客观反映政府履行责任的持续能力,关键要注意政府资产与负债确认的合理性与对称性；收入方面需要根据新的政府收支分类的要求全面反映政府的收入来源；支出要素则应全面反映政府资源的总耗费,包括政府所有的付现成本和非付现成本.

在构建我国政府会计理论体系的基础上,本文从会计实务的角度的进一步探讨了政府会计核算体系的构建问题.笔者根据政府会计的不同职能结合对政府会计目标的分析,将政府会计核算体系划分为预算会计、政府财务会计和政府成本会计三部分构成内容.在政府预算会计和财务会计部分中笔者创造性地就其各自的核算基础、核算内容以及主要的账户设置和相应的会计处理进行了大胆设想.尤其是对预算会计与财务会计在新的政府会计体系中如何协调的问题,笔者提出涉及预算收支的业务要采用在预算会计与财务会计中平行记录的方法,这不失为解决这一实践中难题的可行途径.在政府成本会计中则侧重对建立成本会计的意义、成本会计的核算范围和核算方法进行了探讨.

政府财务报告作为政府会计的最终产品,它决定着能否为政府绩效管理提供有力的数据支撑.本文认真分析了目前我国政府财务报告系统存在的问题,进而对新的政府财务报告体系的构成内容进行了具体设计.笔者认为,我国政府财务报告体系适于采用双重报告模型,即分别从政府组织层面和基金层面进行报告.从财务报告的披露方式看,我国的政府财务报告应由财务报表和其他财务报告组成.其中,财务报表又分为基本财务报表、财务报表附注和财务报表附表三部分.对于财务报告各部分包含的具体内容,笔者以列表的形式做出了具体的阐述.

综上所述,笔者以政府会计相关理论的分析为基础,通过对国外政府会计改革经验的借鉴,着重从政府会计理论体系、核算体系和财务报告体系三个方面探讨了以绩效管理为导向的我国政府会计体系的构建问题,以期对我国如火如荼的政府会计改革实践有所裨益.

第三篇会计财务报表分析论文范文模板：中国上市公司盈余管理的识别与控制研究

盈余管理是现代会计理论研究的重要课题.会计盈余作为衡量企业经营业绩的重要指标,一直是投资者、管理者、债权人、政府部门关注的问题.会计盈余代表了投资者投入资金获取收益的多少,影响管理者的薪酬水平,是资本市场*券的估价基础,政府征税也与企业的收益密切相关.正是由于会计盈余信息如此重要,企业才会想方设法操纵盈余,致使上市公司盈余管理的现象越来越普遍.2013年1月,商务部研究院发布了《2012年中国非金融上市公司财务安全分析报告》,报告指出：截止2012年第三季度,在1689家样本公司中48.73%的上市公司存在不同程度的财务报表粉饰嫌疑.可见,由于面临股价、监管和退市等压力,上市公司操纵盈余粉饰报表的现象越来越严重.

纵观国内外关于盈余管理的研究文献,作者发现,大多数研究停留在盈余管理“是什么”(概念)、“为什么”(动机)和“怎么做”(方法和手段)等问题上,关于盈余管理的治理和防范的系统性研究较少.本文结合国内外研究的新动向,将研究视角转向盈余管理的识别、评估和控制,对盈余管理的研究提出了一个新的逻辑分析框架,层层递进的回答以下问题：什么是盈余管理盈余管理为什么存在盈余管理是好是坏(本质),要不要控制如何识别、评估和控制

本文站在监管者角度研究了中国上市公司盈余管理的识别和控制问题,主要内容及结论如下：

第一,本文站在监管者的立场,从广义的角度去界定盈余管理的概念.本文认为盈余管理是指企业管理层通过会计政策的选择、会计估计的变更以及会计披露的管理,或通过规划交易来粉饰企业的财务报告,从而影响报告使用者的决策,实现管理层的特定目的.盈余管理的存在有其特定的前提条件,经济人的利己性、信息不对称、会计准则的弹性和滞后性、证券市场的非有效性以及外部审计的非独立性是盈余管理普遍存在主要原因.

第二,学界对于盈余管理的本质存在不同的看法,“好盈余坏盈余”的争论不断.持“好盈余”观点的学者从信息传递观、有效契约观的角度论证了盈余管理的“合法性”和“有益性”,本文对此观点进行批判,认为盈余管理是符合法的形式不符合法的精神的财务行为,对企业管理层有益而对利益相关者有害.本文认为盈余管理是管理层为了自身利益最大化,故意地不去反映企业真实的经营状况,误导投资者的判断和决策.本文从哲学“真善美”角度(真的起点、善的过程、美的结果)探讨了盈余管理的本质,分析了盈余管理和会计信息真实性、职业道德以及财务报告质量之间的关系,得出结论：盈余管理本质上会造成会计信息失真、违背了职业道德,严重降低了财务报告的质量,是内含欺骗或欺诈性质的财务行为,为了资本市场的健康发展,应当予以遏制.

第三,盈余管理的识别方法,主要有经验识别法和模型识别法两大类.模型识别法主要是验证大样本范围内是否存在盈余管理,验证过程复杂,精确性较高.经验识别法则试图找出盈余管理的具体方法和手段,可以弥补统计分析的不足,对于监管机构更有现实意义.本文结合我国上市公司盈余管理的具体案例提出了盈余管理的经验识别的基本原则和方法,以实质重于形式原则、重要性原则和中立性原则为识别出发点,从定性和定量角度识别单个上市公司是否存在盈余管理.并通过财务分析法以及非财务分析法,发现财务报告的异常项目,进而判断企业管理层对经济交易的处理、各类信息的披露是否客观、公允,是否发生了盈余管理行为.同时,作者也认识到,并非所有的盈余管理都是能够被识别的,真实盈余管理往往很难被识别和控制.

第四,结合我国上市公司盈余管理的具体案例,从道德风险、法律风险以及可控性三个方面对盈余管理进行评估.并依据败德/违法,可控性的程度和大小两个维度将盈余管理划分为四个层次,第一层次的盈余管理严重违背职业道德或法律,危害性较大,具有可控性,主要表现为过度的应计盈余管理.第二层次的盈余管理严重违背了职业道德或法律,很难识别和控制,主要表现为以构造交易为手段的真实盈余管理.第三层次和第四层次的盈余管理轻微违背道德,后果不严重.只有分清不同层次的盈余管理,我们才能够分清轻重缓急,抓住主要矛盾,真正取得遏制盈余管理的成效.

第五,利用博弈论和法律不完备理论论证了盈余管理的控制思路：政府主动监管和制度建设相结合,内部控制和外部控制相结合.我国上市公司的盈余管理有其独特的制度背景,对盈余管理的控制不可能一蹴而就,作者认为中国上市公司盈余管理的控制应当是渐进式的.中国上市公司的盈余管理较为严重,多数处于第一层次和第二层次.现阶段首要任务是加强政府主动式监管,严厉打击第一层次的盈余管理.从长远的角度考虑,必须加强制度建设,内部和外部一起抓,才能提高财务报告的质量.本文在借鉴国际经验的基础上,从加强政府主动式监管、完善法律制度、加强外部审计独立性、内部会计师职业道德建设、完善公司内部治理等方面提出了盈余管理的控制建议.

第四篇会计财务报表分析论文范例：财政风险管理视角下的政府会计改革研究

财政风险管理与政府会计关联十分密切.首先,政府会计提供的政府资产和政府债务信息是财政风险管理所需信息的重要来源.其次,各个国家面临的财务压力是政府进行政府会计改革的激励因素之一,从政府会计改革的实践来看,国家面临的财务压力越大,政府会计改革的动力越强.再次,政府通过发行债券对政府债务的规模和结构进行调整,实现与政府资产的规模和结构相匹配,以降低财政风险.反映政府整体财务状况、经营业绩及*流量的财务报表是表明政府信用情况的主要文件.一个完善的政府债券市场,离不开政府提供的政府财务报告.而政府财务报告的质量取决于一个国家政府会计准则制定的质量.最后,在面临内外部的预算约束时,政府往往会产生财政机会主义行为,具体表现为各种类型的政府或有债务和隐性债务,而收付实现制的政府会计给或有债务和隐性债务的存在提供了条件,从而在一定程度上掩盖了财政风险.所以,设计良好的政府会计可以更好地反映和预测财政风险状况,也是进行财政风险管理的基础性手段.

与西方国家相比,我国一方面需要政府会计在财政风险管理中发挥基础性作用,但同时我国的政府会计还比较落后.财政风险管理是通过对政府债务和政府资产两方面的管理来实现的,而我国现行的政府会计不能提供真实可靠的政府资产和政府债务信息.原因在于政府会计主体的设置不科学、政府会计的目标定位不明确、采用收付实现制的会计基础及缺少统一的政府会计准则.政府会计改革的方向为：采用“双主体”的政府会计主体模式,“基金”主体和“组织”主体并存；分离预算会计与政府财务会计,采用预算会计与政府财务会计并行的政府会计模式；将权责发生制逐步引入政府预算及政府会计领域,从政府会计到政府预算,从地方政府到*政府,从修正的权责发生制到完全的权责发生制.在此基础上,将预算会计要素设置为预算收入、预算支出和预算结余；将政府财务会计要素设置为资产、负债、净资产、收入和费用.以政府资产负债表、运营表和*流量表为核心,重构我国的政府财务报告体系.

本文在对现有研究成果归纳总结的基础上,从以下方面展开研究：

第一,对财政风险及政府会计的理论基础进行了阐释.政府债务是一种客观存在,是财政风险的集中体现.但政府债务本身说明不了财政风险状况,关键是能否与政府资产相匹配.财政风险的资产负债表管理是将财政风险和政府会计联系在一起的纽带.政府会计改革的过程是对政府会计模式选择的过程.政府会计主体的选择模式存在“组织”主体和“基金”主体两种；政府会计目标的定位也是政府预算与政府会计关系的处理；不同的会计基础下,政府会计提供侧重点不同的会计信息.

第二,对我国现行的政府会计的财政风险管理作用的发挥做出了评价.收付实现制的会计基础使得各预算单位提供的政府资产和政府债务信息相当不真实；不同的组织形式采用不同的会计制度使得政府合并财务报告的提供缺乏技术上的可能性；财政总预算会计本质上为资金会计,对实物资产不核算.这些造成了我国的政府会计无法提供进行财政风险管理有价值的会计信息.存在这些问题的原因首先是政府会计的目标定位不清,其次是政府会计主体设置不合理,最后是采用收付实现制会计基础.

第三,阐明我国应选择“双主体”的政府会计主体模式、预算会计与政府财务会计并行的“双轨制”政府会计模式、会计基础选择权责发生制.在选择政府会计模式时要借鉴国外的先进经验,但更重要的是结合本国具体的政府会计环境.“双主体”为“基金”主体和“组织”主体并存的政府会计主体模式.我国的“双主体”具体形式为：对于符合“基金”确认条件的资金采用“基金”会计的模式,“基金”既为核算主体也为报告主体；对于政府其余的经济业务以“组织”为会计主体,其中,“机构”为核算主体和报告主体,“政府”为报告主体.

“双轨制”政府会计模式指预算会计与政府财务会计并存.预算会计核算政府预算收支的整个过程,反映政府预算的执行情况；对预算支出的核算以支付周期为主线：既核算预算金额也核算实际执行金额；预算会计为资金会计,不核算实物资产.政府财务会计核算政府所有的经济业务活动,包括与财政年度预算收支有关的活动,也包括与财政年度预算收支无关的活动；提供这些活动引起的会计期间内收入和费用的发生额、会计期末资产、负债及净资产的余额信息.这些信息对于分析财政风险状况至关重要.

只有在权责发生制的会计基础下,政府会计提供的资产和负债信息才是最真实可靠的.但是,权责发生制的引入也会带来一系列成本的增加.只有结合本国的政府会计环境,才能使得收益最大化.权责发生制的引入应采用循序渐进的步骤.地方政府对财政风险管理的需求大于*政府,应先在地方政府债务核算及资产核算中引入权责发生制；收付实现制预算在我国现阶段有存在的必要性,应先在政府会计系统中引入权责发生制,成熟之后,考虑在政府预算中引入权责发生制,但政府预算与政府会计的会计基础差异不应是一种长期存在.

第四,重新构造我国的政府财务报告体系.政府财务报告由政府财务报表和财务报告附注构成,由政府财务会计系统产生.政府财务报表包括资产负债表、运营表和*流量表.资产负债表要素包括资产、负债和净资产；运营表要素包括收入和费用；*流量表要素包括*收入、*支出和*余额.其中,资产负债表和运营表基于相同的会计基础——权责发生制,*流量表依据的为收付实现制.政府预算的执行情况由预算会计系统提供,预算会计要素设置为预算收入、预算支出和预算结余.反映收付实现制预算下,预算收支的执行情况.预算执行情况信息为政府财务报告的组成部分之一.

第五,财政风险分为广义的财政风险和狭义的财政风险.广义的财政风险为公共风险,狭义的财政风险为政府组织的财务风险.狭义的财政风险又可具体化为短期的财务风险和长期的财务风险.将社会各个部门的资产负债表合并的国家资产负债表反映公共风险状况.公共部门资产负债表是国家资产负债表重要的组成部分.公共部门资产负债表分为三个层次：依据政府会计准则编制的政府资产负债表、包括了政府财务报告中披露内容的资产负债表、包括了政府所有资产和负债的资产负债表.公共部门资产负债表反映狭义的财政风险状况,其中依据政府会计准则编制的政府资产负债表更侧重政府短期的财务风险.

论文将政府会计主体设置、预算会计与政府财务会计分离及权责发生制在预算及政府会计中的运用融合在一起,使得方案的设计更具操作性.同时,将财政风险的层次性与政府财务报告的层次性对应,理清了财政风险管理的思路,结合具体财务指标的设计及运用,提高了政策的实用价值.

第五篇会计财务报表分析论文范文格式：提高农民满意度视角的农村政府管理审计研究

随着国家对解决“三农”问题的不断深入,如何提高农民生活满意度是一个值得认真探索的课题.农民满意度受到很多因素影响,相关研究发现农村公共产品投资效率和效果、公共服务质量、社会公平性、政府工作人员的廉洁状况、农村专项资金的使用情况、惠农政策的执行情况以及农民的*权利行使情况等因素都是影响农民满意度的关键与重点所在.农村政府直接服务于农民,接受委托对农村、农民和农业进行管理,其管理效果必然会影响上述因素从而影响农民满意度.对农村政府的管理效果进行评价和监督,发现管理问题或者隐患并提出改进建议正是农村政府管理审计的主要职能之一.

农村政府作为农村政治、经济、文化等内容的管理者承担的是公共受托管理责任,其公共受托管理责任履行情况如何,仅凭财务报表审计显然是不够的.传统的财务报表审计可以对农村政府工作进行评价,但是存在一定的局限性.传统的财务报表审计重点关注的是财务信息是否按规定的会计准则和适用的财务制度进行编制,以及是否客观公允地反应政府财务收支和财政收支活动,对农村政府的管理效果、管理效率评价不足,对政府管理过程中的公平性、效益性、效率性、环境性、可持续发展性等诸多重要因素没有进行全面评价,而这些正是管理审计的主要功能.传统的财务报表审计是事后审计,只能起到事后评价的作用,而管理审计将审计的监督时间提前至事前,并贯通事中和事后,这样就可以起到事前规划、事中监督和事后评价的作用.传统的财务报表审计主要依赖于外部审计,而管理审计在依赖外部审计的同时强调内部审计,这样就有助于农村政府及时发现问题,改进管理方法,达成管理目标.传统的财务报表审计也要关注内部控制制度,但是只关注与财务报表相关部分,并且就算对财务报表相关部分也不进行评价,而管理审计要对全部内部控制进行评价.传统的财务报表审计存在的这些局限可以通过管理审计进行有效弥补,加强对农村政府的管理审计,可以帮助其改善管理,从而提高农民满意度.因此,从提高农民满意度的视角研究农村政府管理审计具有现实的理论意义和实践意义.

基于此,本文调查了农村政府管理审计的需求状况,发现农村政府确实需要管理审计.运用结构方程模型证实了加强农村政府管理审计对提高农民满意度的正向促进作用.在此基础上构建了农村政府管理审计体系,对农村政府管理审计主体、审计客体、审计原则、审计路径和方法等内容进行探索性分析.并提出了推进农村政府管理审计的相关政策建议.本文的主要内容如下：

第1章是绪论,介绍了本文的研究背景、研究意义、研究思路与方法.

第2章对管理审计和农民满意度的相关文献进行了回顾.

第3章分析了本文的理论基础,主要包括满意度理论、委托*理论和公共受托责任理论.并界定了本文使用的几个核心概念,包括农村、农村政府、管理审计、农村政府管理审计等.

第4章从理论和实证两个方面对农村政府管理审计的需求进行了分析.在理论部分,首先分析了农村政府当前的管理审计现状,调查发现目前的农村政府以管理审计为名进行审计的情况比较少见,一些相关领域以其他审计的方式在不同侧面不同程度地履行着管理审计的部分职能,但当前的各种审计不能有效涵盖对农村政府整个管理过程的评价和监督.由于没有一套完整的管理审计体系,又缺乏管理审计相关法律法规支持,当前农村政府管理审计存在一些突出问题,比如：管理审计环境薄弱,审计主体也比较混乱,对管理审计客体缺乏统一认识,管理审计方法和管理审计标准缺失等.然后分析了农村政府管理审计和农村政府管理之间的互动作用.农村政府受托公共管理责任是农村政府管理审计的切入点,一方面,农村政府管理审计可以促进农村政府改善管理,更好地履行其受托公共管理责任.另一方面,农村政府良好的管理也可以促进管理审计的开展.在实证部分,采用问卷方式对农村政府管理审计需求进行调查,在调查问卷中设计了二十三个与农村政府管理审计需求有关的问题,运用统计软件分析发现,农村政府的确迫切需要实行和加强管理审计.

第5章分析了农民满意度的主要影响因素,在总结相关文献的基础上利用二十个主要因素作为观测变量对农民满意度进行了调查,通过因子分析提炼出三个主因子,即“农民对农村公共投资与服务的满意程度”、“农民对农村集体经济组织的满意程度”和“农民对乡(镇)基层领导干部的满意程度”.在第6章的分析中以此三个主因子作为二级潜变量.

第6章对农村政府管理审计是否可以提高农民满意度进行了实证研究.由于“农民满意度”和“农村政府管理审计”不能直接测量,所以把这两个变量作为一级潜变量.本文用第5章分析得出的三个主因子作为“农民满意度”的二级潜变量,对应设置十个观测变量进行观测.同时将“农村政府管理审计”一级潜变量细分成了“乡(镇)政府内部控制审计和内部财务报表审计”、“乡(镇)政府财务信息审计”、“农村集体经济组织审计”和“公共投资及其他专项审计”四个二级潜变量,因为目前对农村政府开展的上述四个方面的审计在不同侧面不同程度地履行着部分管理审计职能,对于四个二级潜变量,设计了二十六个观测变量进行观测.在整理调查数据后,运用结构方程模型进行分析,在统计上显著地验证了“农村政府管理审计对农民满意度的提升具有正向促进作用”的假设.

第7章对农村政府管理审计体系进行了构建.农村政府管理审计是对农村政府受托公共管理责任的审计.本文从提高农民满意度视角,结合农村政府实际工作,对农村政府管理审计体系进行了构建.对于农村政府管理审计主体,本文研究认为,不能如传统观念那样将管理审计囿于内部审计范畴,管理审计的主体应该是多元的,主要包括内部审计主体和政府审计主体,这两种审计主体在管理审计的不同领域发挥各自对农村政府管理受托责任的审计作用.对于农村政府管理审计的客体整体上应该是农村政府的受托管理责任履行情况,具体内容本文总结为“3+1”模式,即三个“审计业务循环”加一个“领导干部归口责任评价”.三个审计业务循环分别是农村政府内部控制和财务信息审计、农村集体经济组织审计和农村政府职能部门管理活动审计.对不同业务循环,本文提出了相应的评价标准和审计路径.

第8章首先总结了本文的研究结论,并提出了实行和加强农村政府管理审计的政策建议,然后指出了本文的研究不足和未来的研究方向.

主要研究结论包括七个方面的内容,第一,农村政府管理审计对提高农民满意度具有正向促进作用.第二,把管理审计视为内部审计是不全面的,管理审计分为内向型和外向型,其审计主体应该具有多元性.第三,农村政府管理审计客体可以归结为“3+1”模式.第四,农村政府内部控制审计和财务报表审计可以进行整合.第五,职能部门管理活动审计可以从管理决策、管理过程和管理结果三个方面开展.第六,提出了两种可供选择的农村集体经济组织审计模式.第七,农村政府管理审计除可以使用一般审计方法以外,还有一些特殊审计方法.

政策建议主要包括三个方面,一是强化政府管理审计理念的措施建议,二是建立健全农村政府管理审计建议,三是加强农村政府管理审计有效实施的措施建议.

本文的创新点主要体现在：

(1)运用结构方程模型研究了农村政府管理审计对提高农民满意度的正向促进作用.目前国内外学者对管理审计的研究主要集中于企业领域的定性研究,本文则利用结构方程模型对农村政府管理审计和农民满意度的关系进行研究,发现农村政府管理审计对提高农民满意度具有显著地正向促进作用.

(2)本文构建了农村政府管理审计体系.该体系包括农村政府管理审计主体、审计客体、审计原则、审计思路和审计方法等内容.特别是提出了农村政府“内外向综合型”管理审计主体模式和“3+1”管理审计客体模式,“3+1”管理审计客体模式是指三个“审计业务循环”加一个“农村政府领导干部归口管理责任评价”为内容的审计客体模式.

(3)提出了农村政府内部控制和财务报表整合审计思路,重点分析了二者进行整合审计的必要性和可行性,设计了整合审计流程,研究了整合审计的实施方案,并从“内外向综合型”管理审计的角度建立了一套审计报告体系.审计报告可以合并出具,也可以分别出具.如果合并出具审计报告,审计报告包括三种类型：一是内部审计机构对内合并报告整合审计结果；二是内部审计机构对外合并报告整合审计结果；三是外部审计机构对外合并报告整合审计结果.如果分别出具审计报告,审计报告包括五种类型：一是内部审计机构对内报告财务报表审计结果；二是内部审计机构对内报告内部控制审计结果；三是内部审计机构对外报告内部控制审计结果；四是外部审计机构对外报告财务报表审计结果；五是外部审计机构对外报告内部控制审计结果.

(4)对财务报表和内部控制整合审计的审计依据进行了探索研究,提出不同审计主体分别针对财务报表和内部控制进行审计时的主要依据,并提出了相关法律法规和政策建议.本文建议出台相关审计指引等作为审计依据,这些审计依据主要包括四个方面的内容：一是建议出台农村政府内部审计准则(指引),用以指导农村政府内部审计部门对财务报表开展内部审计并对内报告；二是建议出台农村政府内部控制规范和农村政府内部控制应用指引,用以指导农村政府内部审计部门评价农村政府内部控制有效性并对内报告；三是建议出台农村政府内部控制评价指引,用以指导农村政府内部审计部门评价农村政府内部控制有效性并对外报告；四是建议出台农村政府内部控制审计指引,用以指导国家审计机构等外部审计部门对内部控制有效性进行评价并对外报告.

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