《人工智能背景下现代风险导向审计的应用分析》
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摘 要：人工智能作为当下正在快速发展的科技创新领域,对审计行业的发展产生了深远影响.审计流程智能化、数据采集精准化正不断完善,人工智能应用于现代风险导向审计,在一定程度上取代了传统手工审计模式的基础工作,这种全新的审计模式给审计行业和审计人员带来了前所未有的机遇与挑战.因此,本文结合人工智能在现代风险导向审计中的应用优势,分析人工智能给现代审计工作带来的消极影响,最终对人工智能在现代风险导向审计中应用的对策进行探讨.
关键词：人工智能;会计师事务所;审计质量
人工智能作为我国科技创新的新领域,在现代审计工作中也展现出了强大的数据存储、计算、处理等功能,这不仅对现代审计工作产生了深远的影响,而且在审计程序、审计方法等方面减轻了审计人员的工作负担,同时也提高了工作效率.
一 人工智能和现代风险导向审计的概念
人工智能,是研究、开发用于模拟、延伸和扩展人的智能的理论、方法、技术及应用系统的一门技术科学.人工智能属于计算机技术,国内外专家对人工智能有着不同的理解,目前普遍被大众认可的是美国麻省理工学院的温斯顿教授的观点,即人工智能就是研究如何使计算机去做过去只有人才能做的智能工作.
二 人工智能在审计工作中应用的优势
(一)审计流程高度自动化
相对于传统手工模式的审计流程而言,人工智能背景下的审计工作流程,其应用主要体现在：人工智能可以通过计算机编程,简化数据的确认过程,帮助审计人员在财务报表整体层面分析大量的财务数据,使审计过程中的数据转换、整理、计算、分析流程变得自动化.这样不仅可以加快信息传递的速度,节省审计时间降低成本,同时又能避免人为的技术性错误,审计人员可以通过人工智能审计获取更为可靠的审计数据,最终为信息使用者提供一个简单明晰的数据结果[1].
(二)数据采集精准及时
数据采集是获取审计证据的开端,也是审计工作中一个重要的环节,贯穿于整个审计过程.在传统的手工抽样审计中,审计人员为了保证审计的质量,需要在海量的信息中获取相关的会计数据,同时又要保证数据的真实性.在人工智能背景下,人工智能审计系统可以储存大量的企业财务数据,并对企业财务数据进行比较分析、结构分析、比率分析,审计人员可以直接从系统中获取分析结果,以及被审计单位的数据特征和不同数据集的结构差异,在审计过程中,运用自身的经验判断得出审计结论.
(三)高效低耗,降低审计风险
传统方式的抽样审计主要是通过审计人员判断审计重要性,以手工方式收取审计样本,但是这种不全面的抽样审计本身就会发生遗漏,在抽样的过程中往往会浪费大量的时间,对审计重要性的判断又完全依赖于审计人员的业务水平,因此,传统审计的抽样程序,可能会给注册会计师带来不可估计的审计风险,应用人工智能审计系统可以将审计人员采集的企业财务数据自动整合,审计软件自动抽取审计样本,并实施审计程序、推测整体结果.人工智能应用于审计工作中,可以简化抽样流程,使检查风险可控,整体审计风险也可以控制在可接受的范围内,审计人员也可以逐一分析审计数据,从而减少抽样审计带来的风险.[2]
三 人工智能在审计工作中应用的负面效应
(一)内部控制弱化导致潜在风险
人工智能在审计工作中的应用有效降低了重大错报风险和检查风险,但是,目前的人工智能研发水平,依然属于弱人工状态,如果过分依赖人工智而轻视内部控制本身发挥的作用,可能会给审计工作带来潜在的风险.人工智能审计主要是由审计人员下达指令,分析得出结论,但前提要保证人员的操作是正确的,同时还要保证数据本身的真实性,如果在此期間企业财务人员采用非正常手段导致舞弊,那么将会给审计工作带来很大风险.[3]因此,对于被审计单位内部控制的评价是未来审计工作更需要关注的问题,同时对审计人员操作的监督也必不可少.
(二)过分依赖人工智能影响决策
目前人工智能广泛应用于现代风险导向审计的数据采集、存储、处理、分析等环节,它可以利用先进的算法和数据处理能力精确的执行审计人员下达的指令,但是人工智能毕竟只是审计工作运用的一种工具,它不能代替审计人员做出决策,所以审计主体不能只依靠人工智能的分析结果做出判断,对于某些重要的审计领域、审计事项,还是需要结合以往的审计经验做出最后的决策.[2]人工智能与会计审计的结合,主要目的是推动审计行业的发展,因此,审计人员需要不断学习,提高业务水平,利用人工智能的便利和自身的业务能力,发挥人工智能的作用,防止人工智能提供虚假结论,影响决策有效性.
(三)影响财务信息安全性
人工智能处理财务数据效率高,可以给会计师事务所和被审计单位带来高速的数据处理体验,在这种高效的数据处理是建立在数据存储电子化的前提下,但是目前的弱人工智能是否能够保障财务信息的安全是值得商榷的,企业的财务数据是实时更新的,这就要求人工智能审计系统也要实时维护,才能保证企业的重要信息不被泄露,以免给企业来带经济损失.
四 人工智能在现代风险导向审计中应用的对策
(一)培养跨领域复合型审计人才
人工智能是审计行业的一个创新领域,审计人员不仅要不断学习专业知识熟悉政策,对于AI领域的学习也必不可少,审计人员要提高业务能力,同时也要提高对智能数据的判断力,人工智能概念应用于现代审计工作中,这包括传统审计思维向程序算法化思维模式的转变、单一审计环境向大数据环境转变等,为了降低审计风险,审计人员需要充分了解被审计单位的数据结构,才能使人工智能审计发挥出最大的作用,充分利用人工智能系统的数据转换解决实际的审计问题.[4]在人工智能时代,审计人员可以从人工智能系统中受益,但是高效率审计背后隐藏的审计风险,需要审计人员专业的分析和判断才能规避.
(二)会计师事务所应做好质量监控
会计师事务所引进人工智能,必然会推动审计行业的发展,但是在快速发展过程中人工智能带来的潜在风险,是会计师事务所更加需要关注的问题,会计师事务所既是服务机构又是被监管机构,在现代审计行业中发挥着很重要的作用,因此,需要根据行业的需要,发挥其职能作用.为了保障报告使用者的利益,会计师事务所有责任在审计工作中做好审计质量监管.在人工智能背景下,会计师事务所引进任何新技术都要及时与监管部门沟通,每一个审计程序都要保证不违背准则,每一个审计步骤都要做好跟踪与记录,与监管部门做好沟通与配合,及时发现问题解决问题,与监管部门共同维护审计行业的公信力.
五 结语
随着人工智能不断融入现代人的生活,审计人工智能化也是大势所趋,人工智能概念的产生,是我国科技领域的一个风向标,不仅使审计行业发生改变,在审计模式、审计程序与方法上也提供了创新思维,从根本上解决了现代审计的诸多难题,我们要不断克服困难,继续推进人工智能在现代风险导向审计工作中的应用.
参考文献：
[1]毛莎.浅析人工智能在会计领域的运用[J].山西农经,2020（5）.
[2]范美静.人工智能在社会审计中的应用研究[D].哈尔滨：哈尔滨商业大学硕士论文,2018.
[3]陈转萍.人工智能时代企业财务审计的应用分析[J].中国国际财经（中英文）,2017（11）.
[4]许秋娜,涂家豪.未来财务人员如何应对人工智能带来的机遇和挑战[J].会计师,2019（19）.
作者简介：刘 桐（1989—）,女,辽宁沈阳人,讲师,硕士,主要从事审计理论研究.
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人工智能引用文献:
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