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内部控制和执行力论文范文

摘要：公立医院作为一种公益性事业单位不以盈利为主要目的,因此医院一直以来对财务管理未能引起足够的重视.但随着近年来医疗体制改革,医院的经营压力越来越大,其财务内控水平已经无法满足实际的发展需求.如何进一步完善和健全财务内部控制体系,加强内部控制的执行力,为医院寻求更大的经济和社会效益成为医院当前面临的主要问题.

关键词：事业单位;公立医院;内部控制

一、医院内部控制现状

财政部印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）文件中明确要求事业单位要加强内部控制,通过改善内控环境、扩大内控范围、强化内控监管等措施提高内控管理的效率和质量.同时要积极促进单位全员参与内控,即全过程内控以及全方位内控,强调了内控的全面性,对事业单位内部控制水平提出了更高的要求.

虽然近几年来医院紧跟医疗改革的步伐,不断完善和健全医院的内部控制体系,也取得了一定的成就,但目前在医院的财务内控方面仍存在诸多问题急待改进和完善.问题主要表现为：1）内控环境层面内控组织结构不健全,内控制度不完善,内控覆盖范围不全面,医院财务管理的局限性较大.医院职工的内控积极性不高,严重影响了内部控制的执行力度.2）在内控风险层面,缺乏全面的内控及风险管理机制,医院管理人员风险意识不足、风控能力不强,导致医院产生了诸多不必要的经济财产损失,进而阻碍了医院的高效稳定运转.3）在内控业务层面,医院目前的内控手段单一、内控思想落后.如在预算控制方面,一些部门在编制初预算时只是为了应付上级下达的指标任务,预算编制与预算执行脱节,难以发挥费用监控作用.在执行预算时也较为随意,预算的审核监管力度也不强,各项费用支出较为混乱,导致预算控制成效不佳.4）医院信息化建设不够完善,医疗业务流程信息化水平有待提升.当前医院不同部门科室的业务与财务系统各自为政,形成了信息孤岛,导致内控信息传递效率低下,在传递过程中信息失真现象严重,制约了医院内控效率与内控水平的提升.5）医院财务人员水平参差不齐,一些人员的综合素质不高,对内控认知水平较低,内部控制的能力不强,对内控执行力度也会产生一定影响.

二、加强医院内控执行力度的有效策略

(一)改善财务内控环境

医院财务内控环境的改善主要从以下几个方面进行.首先,医院要完善组织结构,严格按照不相容岗位分离原则进行岗位设计,要加快医院的财务管理转型升级,分离会计核算与财务管理工作.通过明确各岗位权责划分落实各项内控责任,充分发挥财务内控的职能作用.其次,医院要由上到下加强内控的宣传教育,医院领导要提高财务内控认知水平,扩大内部控制范围,积极主动推动财务内控体系的建设.要优化各内控岗位人才的比例结构,发挥财务人员的内控主导优势,确保各项内控措施精准实施到位.然后,医院要进一步完善和健全财务内控制度体系,保障制度要全面覆盖医院的各项业务流程.各个具体环节中制度条例具有可操作性、合理性,要契合医院的管理实际,确保能有效指导医院财务内控人员的工作行为,树立内部控制权威.最后,医院要鼓励全體职工积极参与到财务内控体系的建设中,通过加强各部门岗位的协调与沟通,充分发挥医院财务内控的联动作用,全面的提升内控效率与内控质量.

(二)强化风险内控管理

新形势下,医疗体制改革不断深化,一系列医疗改革政策如全面取消药品加成、推行病种付费制度等都对医院的财务管理能力水平提出了更高的要求,而由此所带来的财务风险也更加巨大.因此,医院必须通过加强内部控制有效规避和防范其业务管理活动中的重大风险,保障其持久稳定的经营运转.医院要全面的梳理其业财流程,找出可能存在的风险隐患,划分风险类别,深入分析风险的相关影响因素,实施有针对性的风险控制策略.医院要建立健全风险识别和评价指标体系,在收支业务、资产管理、政府采购业务、基建项目等不同的业务环节设置风险预警指标,利用层次分析方法实现指标量化,一旦指标超出某一标准额度就立即响应风险防控机制,提醒相关人员及时采取有效的内控措施防范风险.医院要结合环境变化趋势着重防控以下两种类别的风险.一是腐败风险,当前的医疗制度体系仍存在诸多不完善之处,因此医院要对药品、医用设备采购、医用耗材的使用等环节加强管理控制.建立严格的流程审批制度和规范的资金管理标准,谨防不法分子利用体系漏洞谋取私利,损害国家利益;二是信息化建设风险.随着医疗信息化水平的提升,医院的各项医疗活动越来越依赖各种信息化管理系统和技术,如一卡通、自助收费系统、微信、支付宝等现代化的支付手段,如电子处方、电子病例等.这些技术在使用的过程中不免由于人员操作不当、系统故障、病毒侵入或者攻击等导致系统出现数据紊乱,出现信息泄露等风险隐患.因此,医院必须加强信息化风险防控,成立专门的技术部门,实施监控系统数据运行情况,在各个操作系统中嵌入安全防护软件,查杀系统病毒,规范系统操作行为,及时反馈异常操作数据,督促相关部门深入调查并处理,降低风险发生的可能性.

(三)健全预算管理体系

长期以来受行政体制影响,新的政府会计制度颁布前,医院大多只对政府财政补助部分的收支进行预算管理.虽然新的政策制度要求医院严格实施全面预算管理,将运营的各个流程环节、所有的开支项目都纳入预算管理的范畴.但由于一些医院对全面预算管理的认知水平不高,管理的经验也相对匮乏.或者处于某种不当的需求,仍然存在着预算外支出,不严格按照预算计划支出等不良现象,导致预算控制的力度薄弱,难以充分发挥预算管理的效果.为此,医院财务人员在编制预算计划时要深入了解各个业务环节的预算支出项目,合理的确定预算支出标准与预算支出范围,不在预算范围内的支出不允许审批拨款.同时要建立严格的预算绩效考核机制,对各部门岗位的预算执行情况进行考核评价,并将评价结果同部门及个人岗位绩效挂钩,以此激发预算管理积极性,强化预算控制约束.

(四)完善审计监管机制

为了保障内控实施效果,强化内控执行力度,医院一方面要完善内部审计体系,通过收集和汇总医院财务数据信息,结合医院的财务内控情况对其内控效果进行客观真实的评价,要在保障审计的独立性和权威性的基础上开展专项审计和日常审计活动,强化医院的审计监管;另一方面医院要健全监管机制,构建从“医院领导-各科室部门负责人员-财务内控执行人员”的监管体系,促进各部门岗位之间形成相互制衡、相互约束的控制机制.积极促进业财融合,要对现有的信息化系统模块进行改进和完善,搭建一体化的信息共享平台,制定统一的数据标准,实现不同系统间的数据对接,从而形成数据实时更新和共享的动态内控机制,强化外部监管的同时提高了信息处理的效率和质量,能够切实保障各项内控责任落实到位,规范医院职工的工作行为,确保财务信息传递的准确性、完整性.

(五)加强人才培养力度

医院在引进医疗技术人才的同时也要积极扩大财务管理人才的引进力度,优化医院管理层的人才结构,更好地指导医院开展相关的财务内控工作;医院要加强对内部财务人员的教育培训,促进其转变职能观念.在财务的核算分析基础上突出强调财务的管理控制功能,要鼓励财务人员学习先进的财务内控思想,运用更多有效的内控方法手段如全面预算管理、成本精细化管理、价值链管理等强化医院的财务内控执行力度;医院要提高财务人员在医院管理层所占的比例,给予其更大的管理权力,进一步扩大财务管理的辐射范围,确保财务内控作用的充分发挥.