企业审计论文范文参考 企业审计毕业论文范文[精选]有关写作资料

目录

1. 第一篇企业审计论文范文参考：企业内部控制审计研究
2. 第二篇企业审计论文样文：我国企业对CPA审计的需求
3. 第三篇企业审计论文范文模板：中国国有企业集团内部审计研究
4. 第四篇企业审计论文范例：国有企业高管经济责任审计评价研究
5. 第五篇企业审计论文范文格式：风险环境下企业战略绩效审计研究

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第一篇企业审计论文范文参考：企业内部控制审计研究

随着经济社会的发展,内部控制已经成为国内外经济、管理领域内最热门的课题之一.2001年以来,在美国连续爆发的安然、世通和施乐等公司的财务舞弊丑闻,暴露了美国上市公司内部控制体系的严重缺陷.2002年,美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,不仅强化了财务报告内部控制有效性和公司治理层、管理层责任的规定,而且明确要求注册会计师对财务报告内部控制进行审计,从而第一次将内部控制审计确立为注册会计师的一项法定业务,对世界各国的审计职业界产生重大影响.

从我国的现实情况看,上市公司频频出现内控失效和财务舞弊事件,严重影响了资本市场的健康运行.特别是2010年以来,不少在美国上市的中国公司遭遇被做空、被监管机构调查和处罚,集体诉讼、集体退市事件,以及2012年在香港发生的多起审计师辞任民营上市公司事件,严重影响了中国企业在国际资本市场的形象和声誉.这些事件的背后都存在一个共同的问题,即公司内部控制存在重大缺陷.因此,企业内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要内容,不仅是财务报表质量的重要保证,更是资本市场健康发展的基础之一,对于维护投资者信心,保证市场经济有序运行都具有重要的作用.

我国政府部门也已经充分意识到内部控制的重要性.2008年以来,财政部等五部委先后发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)、《企业内部控制配套指引》(以下简称《配套指引》)等一系列规定,标志着适合我国企业的内部控制规范体系已经基本建立.为了规范内部控制审计业务,财政部等五部委下发了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制审计指引》,要求从2011年度开始逐步推行注册会计师内部控制审计业务.由于这是一项新兴的审计实务,无论是国外还是国内,针对企业内部控制审计的理论研究还比较少,且比较零星,滞后于审计实务发展的需要,也尚未形成比较系统的理论.从对2011年规范类和自愿试点类上市公司开展内部控制建设、评价与审计的实际情况来看,公司管理层和注册会计师对于如何界定、分类内控缺陷,注册会计师如何开展整合审计,恰当地出具内部控制审计报告,披露内部控制有效性的信息,存在不同的理解和做法,甚至比较混乱.因此,开展注册会计师对企业内部控制审计的理论研究,对于指导实务工作的开展,解决实务中碰到的一些困难和疑惑,进一步完善我国的内部控制审计准则和应用指南,是一个迫切的需要,具有现实和长远的意义.

围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、案例研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度的深入研究,从以下五个方面进行探讨并得出相关结论：

第一,对内部控制的理论内涵进行了深入研究,并从历史纵向维度对其变迁进行了全面系统梳理,认为内部控制具有理论上的合理性、先进性和实践上的必要性.笔者通过对企业内部控制理论与实践历史发展的梳理和阐述,揭示了企业内部控制产生和发展的内在动因和外部推动力,从审计的角度来分析内部控制审计的各种理论观点,并从企业经营发展的需要来分析内部控制审计的发展变化趋势,为内部控制审计的实践和发展奠定扎实的理论基础和依据.

第二,对以美国为代表的国际上主要发达国家的经验、做法进行研究,为我国开展内部控制审计提供经验借鉴.笔者针对国际上发达国家,以美国和日本为代表,深入研究了内部控制及内部控制审计的发展历程,并针对他们的实践经验、准则改进和未来发展趋势进行研究分析,为我国开展内部控制审计提供有益借鉴和帮助.

第三,针对我国刚刚开始实施内部控制的现状和问题,进行调查问卷和访谈,直接证实了我国目前实施内部控制审计存在的诸多问题和挑战.由于各种原因,包括认识上的统一、政策的配套、人才的培养准备等,我国虽然在2008年就发布了基本规范,但直到2011年才开始进行内部控制审计.2011年作为实施内部控制审计的第一年,必然会存在不少问题、困难和挑战,通过调查问卷和访谈,笔者对这些问题进行了归纳、总结和分析,并分析了存在这些问题的原因,提出了相应的解决对策和建议,其中最主要的解决途径就是采用整合审计流程,完善审计报告.

第四,针对财务报告内部控制审计和财务报表审计,进行整合审计研究.本文从理论上阐述了对财务报告内部控制和财务报表进行整合审计的必要性和可行性,两种审计的整合点和不同点,探讨了自上而下的审计方法等内容.通过整合审计流程,将静态的报表审计和动态的财务报告内部控制审计相结合,共同致力于提高财务报告的真实可靠,提高报告使用者的信心,奠定资本市场健康发展的良好基石.

第五,2011年是实施内部控制审计的第一年,如何正确恰当地出具审计报告是最核心、最关键的问题,必须影响到内部控制审计在我国的顺利开展.内部控制审计报告是内部控制审计的最终成果,本文在分析探讨审计报告的要素、内容、适用条件的基础上,提出了完善审计报告的模版选择,提供了一份整合审计报告模板,将财务报表审计报告和财务报告内部控制审计报告整合为一份审计报告；并对“非财务报告内部控制重大缺陷”描述段的应用进行了案例阐述,填补了我国内部控制审计指引的这块空白.另外,本文还对如何开展整合审计和出具全面内部控制审计报告,进行了案例分析阐述.

在上述主要研究和创新的基础上,本文从管理学理论中关于价值链管理的角度,结合内部控制的五大目标,提出了价值导向的全面内部控制审计未来发展方向.本文指出,全面内控审计的未来发展方向应该是包含防范和化解风险的价值导向的全面内控审计,主要目的在于帮助企业提高经营的效率与效果,避免和减少损失浪费,提高经营的效率和效果,促进企业的可持续健康发展,而不仅仅是目前所倡导的风险导向内控审计.这种价值导向的全面内部控制审计目标与内部控制的目标也是一致的,体现了全面内部控制的管理学属性,促进企业持续健康发展的根本目标和要求.

为了促进内部控制审计在我国的顺利开展,笔者提出如下具体对策和建议.一是分别针对政府相关部门、主管部门财政部、行业协会、会计师事务所、注册会计师,提出了改进和完善的政策建议,以更好地指导我国的内部控制审计业务的开展.二是为了保障全面内部控制审计业务的顺利开展,政府有关部门及司法部门应该注重保护注册会计师的合法利益,明确区分管理责任和审计责任,并尽可能减轻注册会计师开展全面内控审计的责任.三是进一步完善内控审计准则和应用指南,建议将内部控制缺陷由三类简化为两类,即取消重要缺陷,只保留重大缺陷和一般缺陷,避免实务操作中的界定困难.四是针对内部控制可能存在重大缺陷的迹象,笔者增加了四条定性标准,以更好地指导注册会计师的审计实践.

第二篇企业审计论文样文：我国企业对CPA审计的需求

随着社会主义市场经济体制的建立和完善,我国注册会计师事业取得了突飞猛进的发展.作为市场经济的产物,注册会计师行业的发展取决于两方面的因素：供给方面的推动与需求方面的牵引.在政府的大力支持下,我国注册会计师行业通过做大做强等战略的实施,极大地改善了审计市场的供给.但在需求方面,多年来高质量审计需求不足的问题一直未能得到有效的改善,这无疑不利于我国注册会计师行业乃至整个资本市场的进一步高质量地发展.本文将研究视线定位为审计需求,力求准确把握我国审计需求的现状,探究背后的制度成因,为改善我国审计需求现状、促进注册会计师行业和资本市场的长远发展提供智力支持.

本文利用规范和实证相结合的研究方法,以利益相关者理论和制度经济学的有关原理为指导,在描述审计需求现状、探究制度成因的过程中,主要取得了以下三点创新：

1.构建了更一般化的企业审计需求决定模型.借鉴利益相关者理论,将企业的审计需求看做是企业利益相关者审计需求的有机合成,认为企业的审计需求取决于两个因素：(1)利益相关者的审计需求偏好；(2)利益相关者的审计需求表达能力.其中,利益相关者的审计需求偏好取决于利益相关者自身利益与该审计类型的一致性；利益相关者的审计需求表达能力主要是指其对企业审计需求决策的影响力,这受到制度环境的制约,如股权表决制度、国家对证券市场的监管、区域市场化程度等.

2.提出了通过实际控制人与控股股东股权回避的方式来完善审计委托制度的制度改革设想.现行审计委托制度下,股东大会对审计委托事项进行表决时,所有股东的股权都不回避,结果委托权实质性地落在了同时是大股东的经营者手中,经营者提供会计报表,并请人来审计自己,出现审计悖论.我国股权分置改革中流通股股东单独表决的成功实践以及上市公司对实际控制人和控股股东信息披露制度的逐步完善为我国审计委托制度的进一步创新提供了充分条件,于是本文大胆提出了实际控制人与控股股东所持股权在表决审计事项时回避的制度改革建议.同时进一步从理论上阐述了外部股东监督权与经营股东经营权的制衡,建议独立董事选举时,实际控制人和控股股东对应股权也应回避的制度建议.

3.发现并分析了证监会的“审计需求表达困境”.我国当前的IPO制度是核准制,证监会对上市申请不但要进行形式审查还要进行实质性审查,面对千差万别数以百计的待上市公司,证监会确需高质量审计的帮助以鉴别申请资料的可信度,证监会因此成为现实中最大的审计服务消费者.自由表达自己的消费偏好是消费者的基本权利,但作为“审计服务消费者”的证监会却没有这一权利,原因就是它同时是审计市场的监管者.作为审计市场的监管者理应遵循公平原则,对待被监管对象一视同仁,证监会若表现出一定的“消费偏好”,将形成权力经商,严重危害审计市场的公平竞争.所以,证监会处于一个非常尴尬的地位,对待自己的审计需求偏好,经常是遮遮掩掩、欲言又止,本文将这种现象称为证监会的审计需求表达困境.

全文共分七章,各章主要内容如下：

第1章是“导言”.介绍本文的选题动机、研究对象、研究方法,以及研究路径与结构安排.

第2章是“文献综述”.从审计需求理论假说、审计需求现状和影响审计需求的制度环境三个方面进行文献回顾,为本文的研究确定理论坐标.

第3章是“审计需求的决定：理论归纳”.本章包括历史回顾、概念界定与需求影响因素分析、企业审计需求决定模型、企业利益相关者及其需求偏好、以及我国审计需求制度背景初步分析等共5节,构建了企业审计需求的决定模型,为后文的分析奠定理论基础.本章的主要结论是企业的审计需求取决于各利益相关者的审计需求偏好与各利益相关者的审计需求表达能力两个方面,而外部股东在各类利益相关者中是最需要高质量审计需求的.

第4章是“审计需求的现状：经验证据”.研究我国审计需求的现状,先用历史梳理和文献归纳的方法对我国的审计需求现状给出一个总体判断,然后用实证的方法分角度为这一判断提供经验证据.该章分为四节,主要内容包括：(1)我国审计需求现状的总体特征是高质量审计需求不足,有三种表现：企业的低质量审计审计需求偏好、外部股东对审计质量的理性冷漠、审计需求的行政依赖.(2)利用近三年的年报审计数据研究审计师变更与审计质量的关系,为企业的低质量审计需求偏好提供经验证据.(3)利用2005年1月至2010年4月我国A股IPO数据实证检验审计师声誉对IPO定价的影响,为人们理解投资者对审计质量的冷漠态度提供经验证据.(4)利用政府对注册会计师行业做大做强战略逐步明确的支持态度,为审计需求的行政依赖提供新证据.

第5章是“审计需求现状的成因：微观制度解析”.注册会计师审计是公司治理的一个环节,而产权性质、股权结构则是公司治理的基础.在行政权力对市场利益分配具有重大而直接的影响时,无论是国企还是私企都会有审计需求上的行政依赖,只是目的不同而已.国企在审计需求上的行政依赖是一种路径依赖的表现,因为政府是其“大老板”,国企官员的升迁决定权在政府手中.而私企在审计需求上的行政依赖主要是功用性的.一股独大仍是我国上市公司股权结构的重要特征,其他股东对第一大股东的制衡能力越强,高质量审计需求越大.当前高质量审计需求不足的重要原因就是其他股东缺乏对第一大股东的制约能力.而更直接的制度原因是现行审计委托制度存在缺陷.谁掌握审计委托权,企业的审计需求就更多地表现出谁的意愿.现行审计委托制度下,股东大会对审计委托事项进行表决时,所有股东的股权都不回避,结果委托权实质性地落在了同时是大股东的经营者手中,出现审计悖论.我国股权分置改革中流通股股东单独表决的成功实践以及上市公司对实际控制人和控股股东信息披露制度的逐步完善为我国审计委托制度的进一步创新提供了充分条件,于是本文大胆提出了实际控制人与控股股东所持股权在表决审计事项时回避的制度改革建议.在分析这一制度建议的必要性时,本文将思路稍作扩展,提出“外部股东监督权”的概念,审计委托权只是外部股东监督权的一项内容.为了公司治理的完善,建议在所有外部股东监督权事项表决中都实行实际控制人与控股股东的股权回避.

第6章是“审计需求现状的成因：宏观制度解析”.该章探讨宏观制度与审计需求的关系,包括五节：概述、市场化改革进程与审计需求的关系、资本市场行政监管与审计需求的关系、资本市场虚假陈述民事诉讼与审计需求的关系,以及宏观制度改革建议.主要结论有：审计需求与市场化程度显著正相关；我国证券市场监管制度整体表现出“前紧后松”的特点,这是导致投资者对审计质量保持冷漠态度的重要原因；证监会面对审计服务,存在角色冲突,正深陷“审计需求表达困境”,即证监会既是应一视同仁的管理者又是可以偏好明显的审计服务消费者,两者存在明显的冲突.

第7是“结语”.归纳全文的主要结论、政策建议和创新点,明确本文研究的局限,并对后续的研究进行展望.

第三篇企业审计论文范文模板：中国国有企业集团内部审计研究

伴随着中国经济三十多年持续高速发展,大量国有企业集团应运而生,并在经济发展中发挥着引领作用.国有企业集团的内部审计环境——宏观环境(政治、经济、文化、法制、科技、行业等环境)、微观环境(以治理、控制为核心内容)不断变化.成功的企业集团治理及控制是企业集团基业长青的关键点之一.企业集团内部审计是监督与服务治理及控制的重要工具,而企业集团内部审计要素只有与微观环境相匹配,才能为实现有效内部审计奠定基础.

本研究的理论意义：国际上研究企业集团内部审计的文献较少,而关于内部审计的研究集中于单体企业.在国内关于企业集团内部审计的研究中,将企业集团内部审计与内部审计环境结合研究较少；将企业集团的控制与内部审计相结合的研究未深入展开；将公司治理与内部审计相结合的研究—般局限于单体企业.国有企业是中国公有制经济的重要组成部分和实现形式,是发展国民经济的坚强主体,是维护社会稳定的坚强力量,是增强国家竞争力的坚强支柱.国有企业集团在中国国有经济中占有举足轻重的地位.分析国有企业集团的内部审计环境,完善与之相适应的内部审计体系,有助于充实现有内部审计理论.因此,研究国有企业集团内部审计的重要意义是显而易见的.

本研究的现实意义：目前,中国国有企业集团的内部审计环境不断完善.但是,某些国有企业集团的内部审计要素并未与微观环境相匹配,并且内部审计也未能促进微观环境改进,不利于国有企业集团又好又快地发展.同时,与国际成功企业集团相比,大多数中国国有企业集团的内部审计仍具有较大差距.因此,借鉴国际内部审计成功经验,结合中国实际情况,发展中国国有企业集团以治理及控制为导向的有效内部审计,具有重大的现实意义.

本文具体创新点：一是植根于内部审计环境理论,将企业集团内部审计环境划分为宏观环境和微观环境,将微观环境(以治理、控制为区分标志)归纳为三类——强控制弱治理型、弱控制强治理型、其他微观环境类型,并从企业集团治理及控制角度研究内部审计,探讨如何实现内部审计要素与微观环境相匹配.二是将内部审计要素区分为两类：较强体现微观环境特点的内部审计要素、企业集团的其他内部审计要素.三是通过调查研究,深入分析和总结了一定数量的中国国有企业集团的内部审计与微观环境之间的关系.四是从企业集团治理及控制角度,较为系统地研究了如何完善中国国有企业集团内部审计体系.

本文的研究思路：通过研究企业集团内部审计与内部审计环境(宏观环境、微观环境)的关系,提出将较强体现国有企业集团内部审计微观环境特点的内部审计要素与微观环境相匹配,同时优化国有企业集团的其他内部审计要素,以完善中国国有企业集团内部审计体系.企业集团内部审计微观环境以治理、控制为核心内容.宏观环境主要通过影响微观环境,间接影响内部审计.

本文共分为七章.第一章绪论,主要包括选题背景、选题意义、国内外文献综述、内部审计及相关概念、研究方法、研究内容与思路、创新及下一步研究方向等.

第二章企业集团内部审计与内部审计环境关系的理论分析.首先分析了单体企业及企业集团的内部审计环境(宏观环境、微观环境),然后指出单体企业内部审计是监督与服务治理及控制的工具,最后强调企业集团内部审计应当与微观环境相匹配.将微观环境归纳为强控制弱治理型、弱控制强治理型、其他微观环境类型,并将内部审计要素区分为较强体现微观环境特点的内部审计要素(应当与微观环境相匹配)、企业集团的其他内部审计要素.

第三章中国国有企业集团的内部审计现状与问题分析.简要分析了中国国有企业集团内部审计的宏观环境、微观环境；总结了中国国有企业集团的内部审计现状,并进行了内部审计历史比较、与私营企业集团比较和国际比较分析；将中国国有企业集团内部审计存在的主要问题区分为：较强体现国有企业集团内部审计微观环境特点的内部审计要素存在的主要问题,国有企业集团的其他内部审计要素存在的主要问题.

第四章中国企业集团内部审计与微观环境关系的实证分析.对一定数量的中国国有企业集团内部审计的微观环境、内部审计情况进行了调查.选择内部审计领导、内部审计报告对象、内部审计管理方式(包含内部审计机构)、内部审计沟通重点作为重点研究的内部审计要素,总结了内部审计要素与微观环境的关系.

第五章企业集团内部审计的国际经验借鉴.主要分析了美国、英国、德国企业,经济合作与发展组织成员国国有企业的治理及控制、内部审计情况以及二者关系；选择通用电气公司、法国电信公司作为主要研究对象,总结其内部审计的微观环境、内部审计以及二者关系等方面的成功经验.

第六章完善中国国有企业集团内部审计体系.完善中国国有企业集团内部审计体系的目标是提高内部审计的有效性.将较强体现微观环境特点的内部审计要素与微观环境相匹配,优化企业集团的其他内部审计要素是完善中国国有企业集团内部审计体系的科学合理的路径；提出关于遵循上述路径,提升国有企业集团境外子公司审计水平的建议.

第七章中国国有企业集团内部审计研究结论.总结了如何将较强体现中国国有企业集团内部审计微观环境特点的内部审计要素,与微观环境匹配；强调中国国有企业集团的其他内部审计要素必须优化.

第四篇企业审计论文范例：国有企业高管经济责任审计评价研究

国企高管经济责任审计是我国审计监督制度的重要组成部分,对于推动和引导国有企业加快转变发展方式、加强企业管理、建立与完善公司治理机制方面有效地发挥作用.国企高管经济责任审计与公司治理机制的建立存在着内在联系,它有助于现代企业制度的核心一企业法人治理制度的建立.现阶段,我国国有企业经营效益不佳,国有资产流失现象仍然存在,国企高管经济责任审计作为重要组成的审计监督制度手段,能找出症结所在,提出解决问题的建议,从而起到加强国有企业管理,提高经济效益,保证国有资产保值增值,促进国有企业持续发展的目的.

现有的国企高管经济责任审计研究往往从政府委托*的视角、侧重于财务收支合法性和合规性的审计,审计评价落后于审计实践,经济责任审计对于加强国有企业公司治理、企业管理的作用未得到充分显现.主要表现在：审计人员对国企高管经济责任审计内容及重点未形成统一认识；国企高管的经济责任审计缺乏科学规范的审计评价指标体系、评价方法；国企高管经济审计现有审计评价方法往往从财务收支的角度,侧重于对经济责任结果的获得,忽略了对国企高管经济责任履行过程的监控与评价.经济责任审计的研究应该从以下两个方面入手：首先,国企高管经济责任审计不同于政府官员的经济责任审计,它的侧重点应该是设计出一套用来有效评价国企高管绩效的指标体系,该指标体系必须反映国企高管的全面履责,有利于促进国企经济方式的转变和国企的可持续发展.其次,国企高管经济责任审计评价体系的设计,必须从企业战略目标的角度,综合考虑客户、消费者、职工、社会等各方面的利益,实现相关各方利益均衡化的条件下,企业战略目标的最大化.本研究的主要研究内容如下：

第一,国企高管经济审计的相关概念界定及相关理论评述.经济责任审计的产生基础是受托经济关系,是我国特有的审计类型.结合我国社会、经济发展的实际情况,对国有企业经济责任审计的理论与实务进行探索.国企高管经济责任审计在健全公司治理制度、维护正常的经济秩序方面发挥了重要作用.经济责任审计在其审计主体、审计内容等方面与民间审计具有不同的特点.本研究认为,在当前的历史时期,国有企业经济责任审计应当从以下几个方面着手,即财务收支真实性、合法性评审；内部控制设计及执行情况评审；重大经济决策事项评审和企业可持续发展性评审.

第二,现阶段我国国企高管经济责任审计评价方法存在的问题分析.国企高管经济责任审计是我国特有的审计实践,在当前的实施过程中借鉴了一些其他领域的审计评价方法,如沃尔评价模式、现*价模式、专用评价模式、EVA(经济增加值)评估方法、平衡计分卡法、国有资本金绩效评价模型和模糊综合评价法等.这些方法对于国企高管经济责任审计具有一定的应用价值,但也存在自身的局限性,主要表现在只是侧重于某一方面的评价,不能全面评价国企高管应该履行的经济责任.

第三,国企高管经济责任审计评价的内容研究.在分析现行国企高管经济责任审计评价体系存在与企业长期战略脱节、忽略了对经营过程的监控和考评等弊端的基础上,本研究指出应当从企业生产经营活动业绩评价、企业可持续发展性保障状况评价和企业社会责任履行情况评价三个方面评价国企高管经济责任.

第四,国企高管经济责任审计评价体系的构建研究.平衡计分卡作为一种战略工具,对其维度进行合理调整的基础上,完全可以运用于国企高管经济责任审计评价指标的构建.本研究在分析论述了平衡计分卡优化的可行性基础上,对其原有的四个维度进行了适当的调整,增加了国企高管社会责任的维度,即分别从财务、客户、内部业务流程、学习与成长、社会责任五个层面设计评价指标体系,全面进行国企高管经济责任审计评价.该评价指标体系的优点是将国企高管的任期经济责任审计评价与企业长期经营战略紧密结合,旨在评价国企高管对国企长期可持续发展、履行社会责任等方面的贡献力.在具体指标的设计上,注重了对业务流程的监控和评价；突出了反映国企整个经营过程的具有动态功能的*流量指标的作用；将财务指标与非财务指标均应包括在包括于评价指标体系之中.

第五,国企高管经济责任审计评价方法的研究.本研究将传统的遗传算法与BP神经网络方法进行了结合,吸收它们的优点,并进行了优化改进,构建了改进的BP神经网络方法模型,并将其运用于国企高管经济责任审计评价.具体做法是在传统三层BP神经网络(输入层、隐含层和输出层)的基础上,增加一个权值优化层(遗传算法)网络.

第六、对改进的神经网络模型用于国企高管经济责任审计评价的有效性进行了实证仿真研究.本研究在运用层次分析法,得到15个核心评价指标基础上,运用改进的神经网络方法,进行模拟运算.在对选择的华东地区100家典型的国有大型企业调查问卷结果数据进行归类基础上,进行了实证仿真.结果表明,基于BP神经网络改进的BP神经网络方法引入到国企高管经济责任审计评价之中是完全可行的.

第七,国企高管履行经济责任改进对策研究.通过上述构建的评价指标体系和评价方法,得到有些国企高管经济责任审计评价不合格.本研究从制度层面和国企高管主观层面分析了原因,并提出了改进对策.

本研究尝试用经济责任审计和绩效评价的原理研究国企高管经济责任审计评价,采用定性和定量的方法来构建国企高管经济责任审计的评价指标体系,从国企高管经济责任审计评价内容、评价指标体系构建的方法和评价指标体系验证方法的等方面进行了创新.其创新点主要体现在如下几个方面：

(1)国企高管经济责任审计评价研究思路与评价内容的创新.传统的经济责任审计评价只关注国企高管任期内履行经济责任的情况,忽视了其对国企可持续发展力和对国企长期战略目标的实现程度的评价.本研究采用全新的视角,将国企高管任期经济责任审计评价与国企长期经营战略相结合,侧重于对国企高管在企业长期战略经营绩效实现程度、可持续发展力以及履行社会责任等方面的评价.

(2)国企高管经济责任审计评价指标体系构建方法上的创新.在设计评价指标体系时,借用企业战略管理的有效工具——平衡计分卡的原理,并对其优化并进行了维度调整,增加了对国企高管履行社会责任审计评价的维度,在明晰了财务、客户、内部业务流程、学习与成长、社会责任维度逻辑关系基础上,从上述五个层面设计并构建评价指标体系.在设计具体评价指标的时,不仅注重对国企高管任期经营结果的评价,更注重了对经营过程的监控和评价；更突出了反映国企整个经营过程的具有动态功能的*流量指标的作用；将反映国企可持续发展能力和履行社会责任的非财务指标的也包括在评价指标体系之中.

(3)国企高管经济责任审计评价方法的创新.目前的经济责任审计评价方法通常采取的评价方法是AHP-模糊聚类分析法,该法虽具有操作简单、应用较成熟的优点,但也存在数据处理繁琐,并且难以保证计算的准确性的缺点.本研究将传统的遗传算法与BP神经网络方法进行了结合,并进行了优化改进,构建了改进BP神经网络方法模型,并将其运用于国企高管经济责任审计评价.对其的适用性在进行了理论分析基础上进行了检验.将优化的BP神经网络方法应用于国企高管经济责任审计评价之中,在国内尚属首次.

第五篇企业审计论文范文格式：风险环境下企业战略绩效审计研究

战略绩效审计是企业战略审计委员会以战略绩效指标为基础,以完成董事会的监督要求为目的,以设定的战略绩效标准为依据运用审计监督的方法对企业在一定时期内战略的效率、效果和效益情况和战略的管理情况进行独立、客观、公正的经济监督活动.

风险环境使企业战略的外部环境变化莫测,趋势不一定延伸,优势瞬间改变,未来充满动荡和高度的不确定性,环境的变化不仅不连续,而且不可预测.在这种环境前提下,企业战略环境可称之为无规律战略环境形态.此时企业战略应从全局出发,面向未来,根据企业的核心能力,通过合作等多种方式,利用资源共享,适时调整企业战略,与时俱进,实现企业参与各方“多赢”的战略格局.

在复杂多变的风险环境中,外界信息大量涌入,如何实现企业战略的适时调整与转变,使企业战略更好地适应外部环境的需求,对企业战略绩效的实施效果进行绩效控制,实施战略绩效审计则成为必要的切实可行的手段.到目前为止,战略绩效审计还没有一个公认的严格的概念,其研究仍处于初级研究阶段.

战略绩效审计是企业顺应风险环境变化的趋势,不断调整自身的战略以期达到期望愿景的战略绩效衡量手段.它是理论发展的需要,也顺应了目前审计实践的需要.由于企业战略地位的重要性,竞争的需要,企业必须树立风险意识,战略绩效审计具有理论产生的必然.从战略绩效的影响因素来说,战略绩效审计存在着极大的供应方,几乎所有的利益相关者都对企业的战略状况表示出极大的关注,他们需要对企业经营中战略的制定和执行情况加以了解.当然,战略绩效审计的开展还需要监管层的控制需求,如果监管层没有监管的*及治理层对内部控制的运作,则无从开展审计活动.治理层的态度与支持程度决定了企业战略绩效审计开展的深度,并成为战略绩效审计开展的坚强有力后盾.

战略绩效审计来源于战略管理实践,是现代审计理论体系与实践活动的延伸,它的产生是现代审计理论实践突破传统的财务审计范畴并不断发展的结果.它不仅审计企业的会计层面的财务信息更多的是要审计企业关于战略方面的众多非财务的管理信息.战略绩效审计的实施不仅可以提高企业经营管理水平,尤其是战略管理水平,还可以最大限度地提高企业的经济效益.近些年来,我国上市公司在公司治理上向着现代企业制度迈进,形成了股东大会、董事会、监事会和高级管理者层面相互制衡的公司治理结构.但是在实践中却暴露出许多的问题,其中比较突出的地方就有战略制定的不合理、战略流程的疏于管理和战略的控制力较弱.而战略绩效审计正是为解决这一问题在实践中逐步形成的战略管理方法,它强调董事会必须在公司战略参与方面发挥更大的作用,提升执行并完成公司战略计划的能力.目前,战略绩效审计日益受到学术界和实务界的重视.

实施战略绩效审计可以提高企业战略决策和战略执行的效率.战略绩效审计通过对战略决策充分、合理的分析,对战略实施过程的完整性和有效性进行及时地监控,并随企业经营环境的变化对战略提出修正建议,提高了经营管理水平,增加了企业的竞争力.另一方面,实施战略绩效审计可充分发挥内部审计实现组织价值增值的功能.战略绩效审计作为内部管理审计的重要组成部分,通过对企业的战略制定和执行的监督评价,分析存在的问题,提出改进措施,从而避免企业发生战略失败,为其发展提供保障,这正是提高企业绩效的根本体现.

最后,实施战略绩效审计可进一步完善公司的治理结构.战略绩效审计机制的建立,使得在信息不对称条件下满足了内外部各方对战略情况了解的渴望,从而促使董事会在下设的战略委员会和审计委员会建立一套制约各方的监督制度,既可避免在战略制定与实施过程中的“道德风险”和“内部人控制”现象的发生,又可以建立健全、完善公司的治理结构.

本文主要包括七大部分,第一部分是绪论部分,主要包括研究动机、技术路线及研究的主要内容,并且对研究的目的、意义、思路和方法进行了阐述,最后,提出了战略绩效审计这个研究论题.

第二部分是对战略绩效审计的文献进行了梳理与回顾.主要回顾了国内外关于战略审计、绩效审计和战略绩效审计的相关理论文献,并对已有的理论研究文献进行了述评.

第三部分主要内容包括战略绩效审计基本理论的阐述.本文分析了战略和战略绩效的关系,对战略绩效进行了理论界定,阐述了战略管理的相关理论,并重点论述了战略绩效审计的基本理论内容.

第四部分是风险环境下的企业战略绩效审计模式解析.论文在对企业风险环境要素考虑的基础上,将企业战略分解成五个层级,论述具体的分解步骤和战略绩效审计的适应性,构建战略绩效审计的模式.论文就模式的具体内容进行了细致的分析与阐述,并就目前各大企业的应用情况进行了具体分析.

第五部分是关于战略绩效审计标准问题.企业的战略绩效审计需要考虑风险因素,并结合具体的企业实际.首先,分析了战略绩效审计标准产生的动因,其次,分析了风险环境引起的战略绩效审计标准的变化,并论述在不确定性的风险影响下企业战略绩效审计标准的选择.最后,根据战略绩效审计的新特点,指出战略绩效审计标准体系的构成内容.

第六部分是关于战略绩效审计质量控制的内容.其中主要包括风险环境下战略绩效审计质量控制的动力机制,以及从组织结构的重建、控制方法的更新、遵守职业道德等几个方面来解决质量控制的路径选择问题.最后,阐述如何构建审计质量控制体系,体系的具体内容以及怎样进行战略绩效审计的质量控制的问题.

第七部分是实证研究部分,本部分主要研究的是战略审计委员会开展审计工作对企业战略绩效的影响,将战略审计委员会开展的审计工作归纳为四个方面变量:是否设立置了审计委员会,战略审计委员会的特征变量,控制职能发挥的比例,监督职能发挥的变量等,并以净资产收益率、人均利润和人均营业收入三个指标为战略绩效的被解释变量,构建了三个回归模型,并进行了T值检验和回归分析,得出了初步结论,分析了产生此结论的原因,并就结论提出了进一步的解决建议.

第八部分是结论与建议部分.主要是就全文进行总结.总结了本文主要研究的内容和主要的创新点,并就目前企业战略绩效在风险环境下的实际情况提出了具体的建议.

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