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会计信息质量论文范文参考 会计信息质量毕业论文范文[精选]有关写作资料

主题:会计信息质量 下载地址:论文doc下载 原创作者:原创作者未知 评分:9.0分 更新时间: 2024-01-21

会计信息质量论文范文

论文

目录

  1. 第一篇会计信息质量论文范文参考:内部控制对会计信息质量影响的研究
  2. 第二篇会计信息质量论文样文:中国上市公司会计信息质量研究
  3. 第三篇会计信息质量论文范文模板:会计信息质量对投资效率的影响研究
  4. 第四篇会计信息质量论文范例:政治关联、会计信息质量与企业投资效率
  5. 第五篇会计信息质量论文范文格式:会计信息质量与企业非效率投资研究

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第一篇会计信息质量论文范文参考:内部控制对会计信息质量影响的研究

会计信息是维护资本市场稳定与效率的重要工具,具有外部性,在资本市场运行中具有重要的意义.但是会计信息产生于企业内部,会计信息质量在很大程度上取决于企业内部会计信息产生与传递过程.内部控制通过对会计信息产生与传递过程的控制,从而对会计信息质量产生影响.美国以《萨班斯奥克斯利法案》(以下简称“萨班斯法案”)为标志,建立了内部控制评价与审计制度.我国以此为契机,以2008《内部控制基本规范》(以下简称“基本规范”)及其后配套指引为标志建立了内部控制评价及审计制度,希望通过对企业内部控制制度的明确要求,达到提升会计信息整体质量,提升投资者信心,维护资本市场稳定的目的.在此制度背景下,会计界与审计界对内部控制展开了大量的研究,其中对内部控制与会计信息之间关系的研究也取得了大量的研究成果,但是在内部控制对会计信息质量的作用机理以及效果的实证检验方面研究还不够深入,存在较大研究空间.本文则以此为研究契机,在前人研究的基础上,针对内部控制对会计信息质量影响这一问题,运用理论与实证相结合的方法进行研究.

本文逻辑上可以分为三部分:

第一部分为相关研究的回顾.对于国外的内部控制对会计信息质量的研究,本文以萨班斯法案颁布为时间点,对萨班斯法案颁布前后的研究理论发展与研究现状进行了总结和梳理;对于国内的相关研究,本文则以我国基本规范出台为时间点,对基本规范出台前后的理论发展与研究现状进行了总结和梳理.在对已有研究进行回顾和分析的基础上进行评述,提出本文的研究基础和研究问题.

第二部分为理论分析部分.本文分别从会计信息理论与内部控制理论问题的两端出发,总结了以会计信息相关性与可靠性为基本特征的会计信息质量特征框架,同时把内部控制分为内部控制的要素属性与内部控制的信息属性,并总结现有内部控制有效性的评价方法,将其归纳为内部控制的直接评价法和间接评价法.把会计信息可靠性与内部控制要素属性相结合,提出内部控制各要素整体上对会计信息质量产生过程具有保证会计信息可靠性的作用,而且内部控制在经济业务循环中对生成会计信息的过程具有确保会计信息真实可靠的作用,总结提出内部控制对会计信息可靠性的“保证”作用;把会计信息相关性与内部控制信息属性相结合,提出内部控制信息本身具有价值相关性,由于内部控制作用于会计信息生成过程,那么内部控制信息就会作用于会计信息产生一种会计信息的附加价值,同样具有价值相关性,这种作用归纳为“增强”信号的作用.本文形成了两条研究逻辑主线:①内部控制要素属性→作用于会计信息生成过程→确保会计信息真实可靠→“保证”作用;②内部控制信息属性→具有价值相关性→作用于会计信息价值相关性→“增强”作用.

从理论发展来看,作者对会计信息理论的发展加以分析,总结出会计信息的核心目的是降低市场中交易费用,会计信息质量就可以总结为对使用者需求的满足程度,在资本市场上会计信息的重要使用者就是外部投资者(股权投资者与债券投资者等),投资者需要真实可靠的会计信息以供其决策需要,其他外部信息使用者(监管机构,*机构等)在一定程度上都是由于外部投资者的存在而对会计信息质量产生要求.从内部控制理论与制度的发展来看,从投资者视角出发,内部控制与会计信息的目的都是满足投资者决策有用性的需求,而且内部控制报告目标正是为了满足投资者对决策信息的需求,从内部控制与会计信息的目的和内部控制目标与会计信息的关系可以认为,内部控制的目的和目标与会计信息质量具有“相契合”的关系,那么内部控制应该具有保证会计信息可靠性的作用.

内部控制理论与制度的重大变革,在很大程度上都与资本市场会计信息舞弊事件相联系,在内部控制相关法律法规中要求企业管理者要对内部控制进行评价,并对外公开审计后的内部控制信息.那么内部控制的信息对外部投资者应该存在着影响其投资决策的关系,而且这种关系与会计信息有关.本文从有效市场与信号理论的角度对这一问题进行了讨论,从理论上分析内部控制信息通过作用于会计信息影响投资者决策,这是内部控制影响会计信息价值相关性的基础.

通过以上两条脉络,作者把会计信息的可靠性与相关性与内部控制的要素属性与信息属性相联系起来,建立一个完整的内部控制→会计信息理论结构.

第三部分为实证检验部分.针对内部控制对会计信息可靠性的“保证”作用与会计信息相关性的“增强”信号作用,分析不同实证模型的优缺点与适用性,提出了针对不同的作用机制应适用不同的内部控制评价方法与实证模型.由于会计信息的可靠性与相关性在理论上具有相互独立的关系,同时在实际上又很难整合起来的特点,文章遵从两条独立主线对两种作用分别考察,而没有建立一个综合评价会计信息质量的结构,从而针对一个问题的两个方面应用两种不同的实证方法进行分析.


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实证研究从各内部控制要素角度对内部控制整体及各要素进行评价,运用修正Jones模型与回归分析相结合,检验内部控制整体与会计信息的可靠性具有相关关系.实证结果基本可以说明内部控制要素整体与会计信息可靠性存在正相关关系.控制环境要素指标、控制活动要素指标与监督要素指标,均有一个或者多个代表指标具有显著的统计意义.但是在本文对内部控制风险评估要素的指标对会计信息可靠性的关系检验中,风险意识和风险分析,虽然也未通过显著性检验,但是在综合模型中其显著性明显增高,而且达到0.15的水平,可以认为内部控制风险评估要素对于会计信息可靠性具有一定的保障作用.在企业内部控制信息与沟通要素指标对会计信息质量的检验中,并没有检验出与企业会计信息可靠性具有较高的相关关系.通过实证结果可以认为,运用内部控制要素的直接评价法发现内部控制要素整体对会计信息可靠性具有“保证”作用.

随后,作者以内部控制评价与审计报告的信息与内部控制目标实现程度的信息相结合作为具有“高—中—低”不同水平的内部控制质量信息,运用Ohlson模型,检验了此信息作为“信号”对会计信息与股价的影响.结果与预期基本一致,从模型结果的R2与各指标的p值显著性检验可以认为:低质量内部控制信息具有更高的价值相关性并且会降低会计盈余信息的价值相关性,内部控制信息整体作用于会计信息增加会计信息的价值相关性.高质量的内部控制信息相比于中低质量的内部控制信息,价值相关性更低,在内部控制质量显示为高质量时,会计盈余信息成为决策的主要信息;而低质量的内部控制信息结果显示具有较高的价值相关性,且当内部控制信息显示为低质量时,会计盈余信息的价值相关性降低;而当内部控制信息显示为中质量时,会计盈余信息具有高的价值相关性,而且模型的拟合优度也较高,可以认为此时投资者进行投资决策需要考虑内部控制与会计信息的联合信息.随后的总模型结果中,在回归模型中加入内部控制信息对会计盈余信息的“作用”项.结果显示,从总体来说,在不降低会计盈余信息价值相关性的同时,内部控制对会计盈余信息的作用项通过了显著性检验.由此判断内部控制信息在投资者进行投资决策时,确实对会计信息的“信号”功能具有”增强”的作用.可见,内部控制具有提高会计信息可靠性和增强会计信息价值相关性的作用.

本文在内部控制对会计信息影响的理论方面提出了新的思路与观点.①本文运用目的理论、制度变迁与制度经济学相关理论,分析会计信息与内部控制的目的和目标之间的关系,提出了内部控制目的与目标与会计信息目的与目标的“相契合”,深化了内部控制的目的理论.②本文将内部控制分为制度要素属性与信息属性,提出针对不同的属性作用应分别采取内部控制的直接评价法与间接评价法,并针对本文研究的内容予以实证检验.针对不同的属性特征,采用与之相适用的内部控制评价方法,此工作深化了内部控制实证的理论.本文从外部投资者的视角对内部控制的会计信息方面的经济后果进行研究,有助于增强我国会计信息质量,提升资本市场资源配置效率,同时,完善我国内部控制制度,推动我国资本市场相关制度的发展,为我国社会主义经济建设作出贡献.

第二篇会计信息质量论文样文:中国上市公司会计信息质量研究

会计在向管理当局、投资人和债权人等公司利益相关主体提供决策所需信息的同时,在优化配置资源和调控国家经济的过程中也发挥着重要作用.会计信息质量的高低直接影响其在社会经济中发挥作用的大小,关系到市场经济能否有序运转、现代企业制度能否有效建立,同时,高质量的会计信息也有助于从源头上杜绝腐败行为的发生.自上世纪30年代至今的几次经济危机和从未间断的会计*丑闻使会计信息质量这一早已引起国内外学术界关注的议题从未离开人们的视野.会计系统和公司治理之间是系统和环境的关系,公司的会计系统立足并面向于市场,是传递公司财务状况和经营业绩等经济信息的人造传递系统,会计信息是该系统的最终产物.高效的公司治理能够通过对公司权力的分配和约束,防范并制约管理层在履职过程中的违规行为,纠正管理层侵害利益相关者权益的行为,并对产生的后果给予补救,而会计系统在这一系列制度实施的过程中担当着计价和订约的重任,是投资者监督激励*人的重要工具,作为制度环境,公司治理在相当程度上会对会计系统产生影响,一旦公司治理出现问题,作为其组成部分的会计系统必然受到波及,进而,其生成并披露的会计信息质量便难以保证.

股权分置是我国经济转轨时期源于政治、经济和意识形态差异的特殊历史现象,给我国“新型并转轨”的资本市场设置了诸多问题和隐患,更对我国公司治理现状产生了深远影响.股权分置改革前,我国上市公司的最基本特征是股权高度集中且被人为地分割为两部分,这种特殊的股权二元分置结构导致中小股东的制衡作用难以发挥,董事会成为控股股东的代言人,股票定价机制被扭曲,资本市场功能被弱化.2005年至2009年实施的股改,突破了制度羁绊,改变了中国股市长期存在的流动性二元结构,降低了非流通股份的交易费用,改变了非流通股股东的激励约束机制,大股东的“隧道挖掘行为”得到抑制,转而支持上市公司发展,对完善董事会功能、调动管理层积极性、提高公司业绩、增强资本市场的配置功能,进而解决我国资本市场存在的制度性缺陷等均起到积极的促进作用.至2009年末,我国A股市场绝大多数上市公司的股权分置改革已完成,资本市场的全流通时代正式到来.股权分置改革是我国资本市场发展的里程碑式的事件,必然会对会计信息质量产生重要影响.旨在解决利益矛盾的股改能否形成新的股权制机制能否改善上市公司治理,进而提高公司会计信息质量呢现有研究的视角多以大股东的治理、股市的波动性等为主,关于股改后公司治理与会计信息质量关系的系统性研究并不多见.

对公司治理与会计信息质量关系的相关文献进行梳理后可以发现,关于公司治理与会计信息质量的关系,国内外学者做了大量研究,成果也颇为丰硕,但是由于制度的变迁和各国环境的不同,已有研究的结论并未达成一致,甚至得出完全相反的结论,以所有权性质为出发点,运用多种方法,对不同所有权性质公司之间会计信息质量存在的差异进行系统研究,对不同所有权性质公司的治理要素与会计信息质量的关系进行对比研究的更是少见,而已往研究中被忽视的地方恰恰是研究的新方向和新起点.

首先,通过文献梳理发现,已有研究没有对应计利润分离模型在我国资本市场中的适用性给予合理解释,基本上是拿来就用.本文首次综合采用拟合性检验、盈余持续性检验和模型犯第一类错误的频率检验等三种分析方法,提出了拟合性较好、操控性应计利润分离能力较强的情况下,犯第一类错误的频率最少的那个模型即为最优模型的模型优劣判断标准,并据此对应计利润分离模型在我国资本市场中的有效性进行了检验,得出修正琼斯模型在我国更适用的结论.其次,现有的涉及所有权性质的研究更侧重所有权性质与公司绩效的关系,从所有权性质角度研究公司会计信息质量的尚不多见,国外研究主要从不同市场环境角度出发.本文提出了以所有权性质为出发点,研究不同性质公司间会计信息质量存在的系统性差异的研究路径,研究过程中综合采用了独立性T检验、一元线性回归分析和盈余分布法,检验了不同所有权性质上市公司之间操控性应计利润的实际情况,得出了国有上市公司与非国有上市公司的会计信息质量在整体上确实存在系统性差异的结论.再次,以股权分置改革为背景,从国有公司和非国有公司两个角度,利用分行业并分年度的公司样本,通过多元回归模型的构建,研究不同性质公司其公司治理要素如何影响会计信息质量的研究路径,并得出如下结论:一是从整体角度分析,公司治理要素对公司操控会计信息行为的制约作用有限,加重作用明显;二是从所有权性质角度分析,公司治理要素对会计信息质量的影响在国有公司和非国有公司之间确实存在差异,无论是哪类指标,在国有公司中的作用更为明显;三是从新生现象分析,股权分置改革完成后,流通股比例显著增加,这对于两类公司操控会计信息的行为均产生了抑制作用,说明股权分置改革在一定程度上是成功的,政府转型作用初见成效,*市场发挥的作用也越来越明显.最后,提出了优化公司治理保证会计信息质量的模型构建.实证检验结果表明,公司治理水平的提高对于优化会计信息质量起到关键作用,实现公司治理与会计信息质量的合理匹配是强化会计监督,消除财务舞弊和会计信息*的重要措施.根据高效公司治理应具备的三个标准,从强化出资人产权主体责任、激发规模投资者的监管专业性、加强公司三大机构对会计信息的监督力度、降低管理层操控会计信息的动机、推动资本和经理人市场化进程和促进*组织和政府部门监管能力建设等6个方面,构建了如何提高我国上市公司治理水平,优化会计信息质量的对策模型,以期为我国上市公司会计信息质量的改善提供有益参考.

第三篇会计信息质量论文范文模板:会计信息质量对投资效率的影响研究

近年来,我国学术界出现了两个似乎不相关的研究热点:一个是上市公司投资效率的研究,另一个是上市公司会计信息有用性研究.这两个主题是否关联,能否纳入到一个分析框架进行有效的研究,带着对这些问题的思索和研究,促成了论文的选题和成文.

论文将会计信息和投资效率纳入到一个统一的分析框架,研究会计信息质量对投资效率的作用机理和影响后果,一方面有望从会计信息视角探索优化投资行为和改进投资效率的路径和措施,另一方面以投资效率为平台,为会计信息的有用性提供新的经验证据.

论文主要采用规范和实证相结合的研究方法,运用规范研究方法解析会计信息质量对投资效率的作用机理,使用实证研究方法分别从会计信息的可靠性、及时性、持续性、稳健性及综合质量五个方面检验其对投资效率的影响后果.论文在文献综述、相关基础理论回顾、制度背景分析及现状描述的基础上建立理论分析框架和理论模型,从理论分析结果中引申出实证含义,然后利用我国上市公司的财务会计数据进行统计分析和检验,最后得出结论.具体的研究逻辑可依次划分为三大部分:

第一部分是研究起点,包括文献综述、相关基础理论回顾(理论起点)及制度背景、现状描述(现实起点)

第二部分是理论分析,又分两个阶段.第一阶段是阐述会计信息质量对投资效率影响的理论分析框架,按照三条逻辑路线组织:①高质量会计信息→缓解逆向选择问题→降低融资成本→减少投资不足→提高投资效率;②高质量会计信息→减少*问题→规范项目选择→抑制投资过度(或减少投资不足)→提高投资效率;③高质量会计信息→增强预期和识别投资机会能力→抑制盲目投资→提高投资效率.第二阶段是第一阶段内容的提炼和数理化,建立了基于会计信息的投资效率模型,以更严谨的语言和更缜密的逻辑深入考察会计信息质量对投资效率的影响.

第三部分是实证分析,将会计信息质量分解成可靠性、持续性、稳健性、及时性四个维度,以第一部分的内容作为制度背景,以第二部分的理论分析结果作为实证假设,分别从可靠性、及时性、持续性、稳健性及综合质量五个方面,利用双因素固定效应面板模型,实证检验其对投资效率的影响.其中,投资效率的量化测度采用了两种类型的随机边界模型,会计信息可靠性、及时性、持续性、稳健性及综合质量分别采用不同的模型进行了量化衡量.

论文的研究在研究视角、研究方法、研究结论三个方面作出了创新性探索.在研究视角上,打破了现有规范研究仅从融资约束或*问题的单一角度来考察会计信息对投资效率影响的研究路径,有机地将融资约束、*问题及投资机会识别同时纳入到会计信息对投资效率作用机理的分析当中;突破了现有实证研究仅从会计信息质量的单一维度检验其对投资效率影响的研究范式,全面地从会计信息质量的不同维度(可靠性、及时性、持续性、稳健性及综合质量)分别实证检验了其对投资效率的影响.在研究方法上,克服了现有规范研究不严谨的局限,借鉴博弈论中的信号发送模型,通过资本市场的信息定价机制,构建了基于会计信息的投资效率模型.在研究结论上,提出了会计信息是通过影响融资成本、项目选择及投资机会识别三种方式来最终影响投资效率的观点;得出了会计信息是借助资本市场机制和公司治理机制间接发挥提高投资效率重大作用的结论;认为高质量的会计信息能够缓解融资约束、规范项目选择、增强投资机会识别能力,从而既能够减少融资约束企业的投资不足,也能够抑制*问题严重和盲目投资企业的投资过度,提高会计信息质量是治理非效率投资行为的重要途径和措施;发现我国会计信息的可靠性、及时性、持续性、稳健性及综合质量对投资效率都有显著正的影响,会计信息具有经济后果;论文对会计信息质量的量化测度显示,我国会计信息的可靠性、及时性、持续性、稳健性及综合质量都在逐年改善.

论文的研究在理论上为会计信息质量与投资行为关系研究建立了一个分析框架,并进一步为会计信息对投资效率的作用机理构建了一个数理模型,为我国会计信息有用性提供了新的经验证据;在实践上为我国上市公司优化投资行为和提高投资效率提供一种切实可行的路径和措施,为监管部门监管企业投资行为提供理论指引,为政策制定部门制定和完善投资政策提供政策支持.

第四篇会计信息质量论文范例:政治关联、会计信息质量与企业投资效率

投资是影响我国经济发展的重要因素之一,但非效率投资已成为我国企业的普遍现象,并因此对经济的健康发展造成负面影响.根据已有的研究,企业的投资失效因信息不对称和*问题引发,而高质量的会计信息能够有效改善信息不对称和*问题.除了财务因素,制度环境也会影响企业的投资效率.作为转型经济下的中国企业,政府这一重要的制度背景会对企业的行为产生影响.企业与政府建立的政治关联以及政府对企业的最终控制权是政府干预企业的两个重要特征.因此,以政府与企业的关系为研究背景,研究会计信息对企业投资效率的治理关系,在此基础上,加入政治关联和政府最终控制人两个政府背景要素,进一步分别从政治关联、政府最终控制人以及政治关联和政府最终控制人交互作用的角度对会计信息对企业投资效率治理的影响进行分析,其研究成果将有益于探索我国企业投资效率低下难题的解决途径,也可以为刻画政府在经济中的作用以及政企关系的改革提供可借鉴的理论依据和经验证据.

以我国上市公司为研究对象,采用理论与实证相结合的方法,本论文主要开展了以下几个方面的研究工作:

第一,企业的投资活动,因信息不对称引发的融资约束以及投资者与管理者之间的*问题而效率低下,而高的会计信息质量可以改善信息不对称和*问题.本论文从会计稳健性、盈余激进度、盈余平滑度和低的盈余质量四个角度研究了会计信息质量对企业投资效率的治理作用.研究发现高的会计信息质量能够有效改善企业的投资不足和投资过度,提升企业的投资效率.

第二,企业为了取得有利资源而愿意与政府建立起政治关联,但是政治关联在为企业带来诸多资源和便利的同时,也让企业付出了代价.政治关联这一非市场化的手段到底给企业带来了好处还是坏处?本论文研究了企业的政治关联在会计信息对企业的投资效率治理机制中的作用.研究表明,企业的政治关联削弱了高的会计信息质量对非效率投资的改善作用,政治关联给企业带来了不利影响.

最后,政府作为企业的最终控制人,往往会出现政府干预、内部人控制等治理问题.这些治理问题的经济后果是怎样的?本论文对政府的最终控制权在会计信息对企业的投资效率治理机制中的作用进行了研究.研究结果表明,国有企业里政府的最终控制权弱化了高质量会计信息对企业投资效率的提升作用,政府的最终控制权给企业带来了不利影响.进一步,对于具有不同最终控制人的企业而言,民营企业为了进入政府管制行业,为了获取政府掌控的资源,会比国有企业更加依赖政治关联;另一方面,国有企业的政治关联能有效抑制政府对企业的干预,弱化政府最终控制权对企业的负面作用.本论文研究了政治关联与政府的最终控制权的交互在会计信息质量对投资效率治理机制中的作用.研究发现,在政治关联与最终控制人的交互作用下,非国有企业里会计信息对企业投资的改善受到的负面影响更大,政治关联对非国有企业特别是民营企业的不利影响更为严重.

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上述结论说明,会计制度制定部门和会计信息质量监督部门有必要进一步完善我国的会计制度、加强对会计信息质量的监督,企业也需要更加重视和提高会计信息的质量.政府在经济体制改革的过程中应逐渐弱化政治关联的功能,减轻企业对政治关联的依赖.对国有企业的改革则需要进一步深入,以完善其治理结构,弱化政府对企业的干预.只有在建立了更加完善的法律制度,政府的职能得到完全的转换之后,政府才能真正从“掠夺之手”成为“援助之手”.

第五篇会计信息质量论文范文格式:会计信息质量与企业非效率投资研究

企业非效率投资行为严重损害了股东利益和宏观经济的健康发展,一直是现代公司财务研究领域中的重要内容.学者们已经从不同角度分析了企业非效率投资产生的原因并提出了各种抑制企业非效率投资的方法.本文借鉴和发展了会计信息质量理论,在委托*理论和信息不对称理论的框架内,探讨了会计信息质量治理企业非效率投资的机制,并用我国上市公司的数据实证检验了会计信息质量与企业非效率投资的关系,以期为治理企业非效率投资行为提供新的路径.

本文在分析我国企业投资及会计信息质量现状的基础上,运用信息不对称理论和委托*理论分析了企业非效率投资行为产生的根源和会计信息质量治理企业非效率投资的机理,提出了会计信息质量治理企业非效率投资的路径为:(1)在资本市场上,高质量会计信息能够增加资本市场的流动性,降低投资者估计未来收益时考虑的风险水平,帮助资本市场上的投资者进行正确定价,从而减少企业在融资过程中产生的非效率投资行为;(2)在公司治理中,高质量会计信息有利于缓解企业中的信息不对称、降低契约的不完全、保证企业控制权优化配置和有效执行,有利于对董事会、经理人员和职工的行为进行监督和激励,从而引导*人从事正确的投资行为,防止企业中的*人采用非效率投资行为侵占委托人的利益.

在此基础上,本文采用2004—2006我国沪深制造业上市公司的经验数据,实证检验了会计信息质量与企业非效率投资的关系,研究发现:高质量会计信息既可以抑制企业投资过度也可以缓解企业投资不足;进一步,本文考察当企业投资资金来源不同和企业所处地区不同时,会计信息质量对企业非效率投资的不同治理效应,研究发现:(1)在自由*流量较多企业中,高质量会计信息能更好地抑制企业投资过度;在面临融资约束较大的企业中,高质量会计信息能更好地缓解企业投资不足;(2)在投资者法律保护程度较高地区,高质量会计信息能更好地抑制企业投资过度;在金融发展水平较低地区,高质量会计信息能更好地缓解企业投资不足.

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