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第一篇财务舞弊论文范文参考：企业高阶管理人员败德行为之探讨
企业的「公司治理」议题,是近年来一直被聚焦关注的重要课题,回顾全球国际之间陆续传出了许多企业组织,可能因为公司治理机制不善、董事会职能不彰及高阶经营管理人员败德行为等等现象,导致该企业组织因产生舞弊而面临经营管理或营运危机问题.过去十数年间,台湾地区也发生了许多企业组织舞弊案例,其归根究底都是因为高阶经营管理人员的败德行为导致,充分显露企业「公司治理」的成果良窳,是系于公司内部人之身,尤其是隶属于高阶经营管理层的经理人.
企业组织营运一旦发生任何经营管理或营运危机问题,若无法完善应对处理,社会投资大众的血汗钱即可能在瞬间成为泡影,同时也将影响社会投资大众对于资本市场的信心度.因此本研究采取美国舞弊稽核师协会的案例作为分析架构,探讨高阶经营管理人员之败德行为,并藉由台湾地区上市(柜)公司的财务报表舞弊案例,进行个案研究分析.
本论文的研究方法是为探索性个案研究法,研究的进行,首在文献回顾、整理及分析,再则样本个案的数据搜集、整理与分析、并据以提出研究命题,主要的研究命题包括：(1)企业高阶管理人员败德行为的显著特征是什么(2)企业高阶管理人员败德行为的关键动因是什么(3)企业高阶管理人员败德行为的主要模式是什么(4)企业高阶管理人员败德行为的财务报表舞弊操纵手段有那些(5)企业高阶管理人员败德行为与公司治理关系
本论文研究,以十七家台湾地区上市(柜)公司财务报表舞弊个案,为主要研究标的,探讨企业高阶管人员败德行,并就财务报表舞弊、财务报表不实表达舞弊、财务报表不实表达舞弊涉及之年数、败德行为与公司治理、财务报表信息之营业收入净额、每股盈余、*流量、营业活动*流量、投资活动*流量、融资活动*流量及每股*流量等研究面向,进行整理、分析、归纳十七家样本个案及文献信息,藉以探讨分析企业高阶经营管理人员败德行为,获得研究结论,并就产业发展观点、政府发展观点及学研界发展观点等各方面提出个别建议.
本论文的研究结论主要包括如下：
1.企业高阶管理人员败德行为的显著特征、主要模式及操纵手段：(1)企业高阶管理人员败德行为以财务报表舞弊为主,其次为挪用资产；(2)企业高阶管理人员进行财务报表舞弊,采取以营业循环假之半套作假及融资循作假之假发行ECB为最多；(3)企业高阶管理人员进行财务报表不实表达舞弊,以资产评价不当之操纵估计数及揭露不当最为显著,虚假收入之销货凭证*为其次显著,再其次显著则是虚假收入之循环交易；(4)样本个案企业财务报表不实表达舞弊涉及年数以1-2年较多.
2.企业高阶管理人员的败德行为,进行财务报表舞弊为主要模式及手段,而企业财务质量受影响是其必然结果,从财务报表影响情形分析归纳显著特征为：(1)样本个案企业的营运资金主要依赖融资活动*流量,而非来自营业活动*流量；(2)样本个案企业之营业活动*流量皆非如同正常企业模式持续上扬成长,且营业活动*流量呈现负数年度在3年(含)以上的计有十二家个案企业；(3)样本个案企业之每股*流量无法支应同期每股盈余应行之分配.
3.企业高阶管理人员败德行为的明显关联的特征,包含有：(1)企业进入资本市场是关键动因、(2)主导或参与股票内线交易、(3)创新财务报表舞弊模式、(4)专业团队配套舞弊进行、(5)公司治理机制不规范.
本论文的研究的创新贡献主要由下列各点显现：
1.藉由本论文研究的结论来唤起社会各界,尤其是产业人士对高阶管理人员败德行为及其采取舞弊手段模式的认知,在其了解企业高阶管理人员的败德行径后,思考如何有效建立企业舞弊的侦测及防治机制,即是跨出成功杜绝企业高阶管理人员败德与舞弊的第一步.
2.本论文借镜台湾产业个案经验,从中汲取经验菁华,所探讨样本个案信息及实务经验观点分享建议,提供因应高阶管理人员败德行为及其舞弊的方向与作法,并关注企业(产业)所面临败德舞弊手段创新模式的问题,提供未来建立企业高阶管理人员败德与舞弊防治机制,并透过计划、进行、查核、行动(Plan, Do, Check, Action)等模式循环执行,持续不断的改善及提升企业防治高阶管理人员败德及舞弊行为之管理控制绩效.
3.企业高阶管理人员败德行为探讨之研究并未多见,尤其本论文从实务个案接口导入研究,并就财务报表信息包括：营业收入净额、每股盈余、*流量、营业活动*流量、投资活动*流量、融资活动*流量及每股*流量等、公司治理机制及创新舞弊手法等研究面向探讨,在学术研究领域辅以实务经验及从业观点,充实本论文研究并迎合趋势潮流,连结学术理论基础与实务积累,企图填补学术与实务不脱节.
第二篇财务舞弊论文样文：短视认知偏差与财务舞弊行为
本文主要解释受过良好教育的上市公司高管人员实施财务舞弊行为(即“好人办坏事”)的发生机制,为更深入和全面认识财务选择行为提供微观基础,为监管机制创新提供指引.
2000年以来,以美国安然和世通公司为典型代表的新一波上市公司财务舞弊行为甚嚣尘上,危害也在不断升级,引起世人的严重关切.欧美国家相应出台了严厉的法律措施进行应对,其经验和教训值得总结和借鉴.我国由于新兴转轨经济性质,财务制度建设和监管能力都较为有限,更容易发生财务舞弊行为,给我国稍显幼稚的资本市场的成长和发展带来危害.因此剖析上市公司财务舞弊行为的发生机制,进行有针对性的富有中国特色的财务监管制度建设,便有了重要的理论意义和现实意义.
传统财务舞弊理论主要有冰山理论、三角论、“四因子(GONE)理论”、委托*理论,这些理论大多假定行为主体理性,以舞弊收益大于舞弊成本作为舞弊行为发生的判定条件.在成本收益计算中,主要从行为主体的动机、贪婪等内因前提假定出发,再辅助以信息不对称等外因分析,得到财务舞弊的发生机制.相应的对策主要表现为严刑峻罚.这些理论分析的前提假设大多是直接给定的,没有基于微观基础的说明.在实践层面上,这些文献所倡导的以严刑峻罚为主要方向的对策思路实施成本巨大,难以有效遏制持续的舞弊行为.
行为财务理论认为,行为主体存在各类认知偏差,因此难以完全理性地进行成本收益计算,出现一些系统性的行为偏差而难以自拔.特别地,行为财务理论认为在进行跨期财务选择时,行为主体在对跨期的成本收益进行贴现计算时,会表现出“短视”认知偏差.这种认知偏差会使得行为主体的时间偏好率即贴现率不再保持不变,而是短期贴现率高,长期贴现率低.与这种行为主体假设相对应的是双曲线贴现模型.本文将从高管人员的“短视”认知偏差及相应的时间偏好特征入手,剖析高管人员的长期理性与其短期受到的利益诱惑之间的矛盾,以及产生的过度舞弊这一不当行为的发生机制.
本文的思想路线逻辑是,行为主体(上市公司高管人员)存在不同程度的“短视”认知偏差,在进行长期职业规划时较为理性,能够清晰判断财务舞弊的即期收益和未来成本(被抓判刑),但在进行短期实际财务报告决策时,由于受到短视认知偏差的影响,会低估财务舞弊的未来成本,过度实施不当行为,从而表现出时间不一致特征.这种理论可以逻辑一致地解释为什么初衷良好的上市公司高管人员会出现持续的财务舞弊行为.在对策方面,行为财务理论双曲线贴现模型中针对行为主体认知偏差导致的不当行为偏差,有一个很好的纠正措施——锁定,可用来为针对高管人员的认知偏差进行对策设计.本文通过对美国萨班斯法案中存在若干锁定技术机制进行揭示和借鉴,可相应提出中国上市公司财务监管的优化对策思路.
本文的创新之处在于：1、在传统的成本收益分析基础之上,增加了对上市公司行为主体的认知偏差分析,拓展了理论分析维度；2、本文吸纳了行为财务理论非线性跨期贴现分析技术,克服了传统的静态分析缺陷,建立了一个动态的跨期财务报告选择行为分析框架,能够分析财务选择行为中“好人作恶(良好初衷与实际舞弊行为)”这一对典型的时间不一致矛盾；3、为监管当局对资本市场的会计监管提供了微观基础,并拓展了管制空间和管制技术创新思路.同样是为了增加当事人的舞弊成本,传统的监管政策以事后监管和惩罚为主,效果难以保证且负面作用大；本文提倡的以纠正当事人认知偏差为核心思想的锁定技术是事前监管,可有效抑制当事人舞弊动机,能取到四两拨千斤之效,且耗费的公共资源少,负外部性低.
第三篇财务舞弊论文范文模板：上市公司财务舞弊监督失效假说及其实证检验
世界范围内财务舞弊案的持续发生,使得财务舞弊的治理问题在21世纪重新面临着严峻挑战.本文针对我国上市公司财务舞弊的监督机制失效成因进行理论与经验研究.文章首次聚焦于监督职能这一视角,阐述监督职能是公司治理的本质之一,然后比较分析公司治理层面的监督职能与企业内部会计控制制度在防范财务舞弊上的效果,指出我国上市公司财务舞弊的主要成因是公司治理层面的监督机制失效.文章进一步将监督机制分为直接监督和间接监督两类机制,以此分类建立研究假设并进行实证检验.这一分析框架为未来我国财务舞弊的治理进行更为全面而系统的深入考察提供了可资参考的研究思路.
直接监督机制与财务舞弊关系的经验研究支持内部制衡机制失效是舞弊的直接成因,从而为我国上市公司治理的改革方向提供了经验证据:(1)股东大会在防止公司财务舞弊方面的作用有限,股东参与公司治理受股权结构的制约,股权集中没有为防范财务舞弊提供激励,其作用依赖于实际控制人性质,公司实际控制人性质为财务舞弊的重要影响因素,(2)独立董事防范财务舞弊的效果不明显,总经理兼任董事长会提高公司舞弊概率,在董事会决策权分配中,董事长权力居于主导地位,其它董事成员作用式微,董事会会议次数与财务舞弊的关系不显著为正,审计委员会监督效果不佳,(3)监事会规模、监事会会议频率及其成员持股比例都与财务舞弊不相关,监督会监督没有为抑制公司财务舞弊行为起到预期效果,(4)独立审计监督在一定程度上发挥了作用,证券管理部门的监管对公司财务舞弊有重大威慑力,二者之间存在着相互替代关系,(5)董事会规模与财务舞弊直接负相关,其边际监督能力随着董事会规模扩大而先增强后减弱,企业绩效与财务舞弊负相关,董事会成员间的知识互补效应导致董事会规模通过企业绩效而与财务舞弊负相关.
本文还首次从间接监督视角,关注经理人市场竞争与控制权市场竞争这二个基本市场竞争制度和国家法律制度环境对财务舞弊的影响.研究结果表明:(1)经理人市场竞争能够抑制上市公司财务舞弊行为,而经理人报酬激励与声誉机制的作用受制于经理人市场竞争状况,(2)在控制权市场竞争中,只有第二大股东才能对第一大股东起制衡作用,其它股东在公司治理中无足轻重,(3)经理人市场竞争与报酬激励、控制权市场竞争存在着互为替代关系,在不发达劳动力市场中,需支付更高报酬才能抑制*人自利行为,(4)投资者法律保护与上市公司舞弊负相关,同时投资者法律保护程度的改善也能够有效降低公司财务舞弊概率,此结论的政策意义是,在我国,完善法律制度是加强投资者保护从而抑制公司财务舞弊行为的一项重要制度安排.这些经验证据有助于理解舞弊的经济制度与法律制度成因.
第四篇财务舞弊论文范例：基于内部控制视角的财务舞弊治理研究
进入21世纪后,国内外连续出现多起重大财务舞弊事件,严重影响了资本市场的秩序,降低了投资者信心,给利益相关者造成了巨大损失.为此,2002年美国出台了SOX法案,要求上市公司管理层对财务报告可靠性及内部控制的设计和运行的有效性负责.在亚洲,日本金融厅也于2006年6月修改证券交易法,要求上市公司应在期末提交内部控制自我评价报告,并由独立审计师进行内部控制审计.我国监管部门在2008年之后,相继出台的企业内部控制基本规范及其配套指引,构成了我国当前内部控制框架体系.理论界与实务界大多是将舞弊与内部控制分开讨论,或者研究方法集中于案例分析或问卷调查,没有对两者之间的相关关系进行深入研究.
事实上,舞弊的动因分析、识别研究以及防范与治理这三者之间存在紧密的逻辑关系,动因分析是识别和防范与治理的基础,识别研究是为了更好地防范与治理,最终达到抑制舞弊的目标,从而提高财务报告可靠性.
本文,首先,从经济学理论、制度基础以及舞弊动因理论与内部控制框架的角度,对财务舞弊的动因、防范及治理与内部控制之间的联系进行理论分析.理论分析结果表明：内部控制制度是防范舞弊的最有效、最经济的方法.其次,在理论分析的基础上,按照财务舞弊的动因分析、识别研究以及防范的思路,对两者进行实证检验分析.实证结果显示：内部控制质量的提高能有效降低财务舞弊的概率.最后,本文针对识别出的动因特征,提出相应的内部控制过程方面的治理建议.
全文共分为7章展开论述,具体如下：
第1章导论.本章主要说明研究动机、研究意义、研究方法、研究思路结构安排.
第2章：文献综述.分别对有关财务舞弊影响因素的研究；有关内部控制质量与会计信息质量的研究；有关财务舞弊的治理的研究；舞弊识别研究方法等方面进行归纳和总结,引出本文的研究思路.
第3章：理论分析.主要从委托*理论、契约理论、国内外相关制度背景以及舞弊动因理论的角度探讨财务舞弊的防范、识别和治理与内部控制之间的关系.
第4章：舞弊动因分析.以2007年至2011年间受监管部门处罚的舞弊公司为样本,根据舞弊三因素理论提出可能导致财务舞弊行为发生的风险点,并与非舞弊公司进行对比,运用独立样本T检验筛选出样本组和控制组之间存在显著差异的特征,为构建财务舞弊识别模型奠定基础.
第5章：财务舞弊识别研究.运用支持向量机(SVM)技术和Logistic回归模型,通过两种研究方法的优势互补,为我国上市公司构建财务舞弊识别模型,并对模型的泛化能力进行检验.
第6章：财务舞弊的防范研究.本章主要研究内部控制质量对财务舞弊概率的影响.在舞弊识别模型的基础上,控制原有变量,加入内部控制质量变量,对内部控制质量是否对财务舞弊概率产生影响进行检验.
第7章：研究结论与政策建议.概括了本文研究的主要结论,提出一些针对性的财务舞弊治理方面的政策建议；另外,概括了本文创新点、局限性及未来可能的研究方向.
通过以上研究,本文得出以下结论：
(1)财务舞弊动因分析发现,舞弊公司与非舞弊公司在以下方面表现出显著差异
第一,舞弊动机或压力特征.舞弊前一年舞弊公司的主营业务比率、经营活动净收益/利润总额、营业收入同比增长率、经营活动产生的*流量净额/负债合计、高管年度报酬特征显著低于非舞弊公司；经营活动产生的*流量净额小于零、净资产收益率同比增长率、破产风险、资产负债率、亏损、高管持股数量特征显著高于非舞弊公司.
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第二,舞弊机会特征.舞弊当年舞弊公司的第一大股东控制度、股东大会出席率、独立董事出席率特征显著低于非舞弊公司；未经审议程序的重大交易、股东大会会议次数、董事会会议次数、二重性、非常规性高管变更状况特征显著高于非舞弊公司.
第三,舞弊借口特征.舞弊公司在舞弊前三年审计师变更次数、舞弊前三年曾获得非标准审计意见这两个特征均显著高于非舞弊公司.
(2)舞弊识别研究相关结论
第一,在支持向量机舞弊识别模型中,对完全独立于训练过程的数据进行测试,能够更加客观、更加充分的验证了分类器的推广能力,训练过程中随着训练集样本数的增多,训练精度也随之提高,而对应的分类器推广能力也呈上升趋势.测试精度都在94%以上,表现了分类器的良好性能.Logistic回归模型的整体识别率为87.5%,发现对本研究的样本与变量来说前者识别率高于后者.
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第二,本文将独立于公司内部业务系统的股东、独立董事及审计师的监督功能剥离下来,进行预测.支持向量机识别模型与Logistic回归模型结果均显示,第一大股东控制度、股东大会出席率、独立董事出席率以及审计意见等独立于公司业务系统之外的监督因素的回归结果均显著.说明就我国上市公司而言,股东、独立董事及审计师的监督功能是弥补内部控制固有局限的有力保障,同时我国上市公司应进一步加强股东大会、独立董事的监督职能.
(3)财务舞弊的防范研究发现,内部控制质量与财务舞弊概率呈显著负相关关系
在控制舞弊识别模型中原有变量的基础上,加入内部控制质量变量后发现,内部控制质量对财务舞弊的概率有显著影响,说明我国内部控制鉴证报告的自愿披露具有强有力的信号功能.因此,不具备专业知识的投资者也能将此作为评估投资风险的重要参考指标.
第五篇财务舞弊论文范文格式：财务报告舞弊四因子假说及其实证检验
十余年来,我国证券市场财务报告舞弊层出不穷、丑闻迭起.不仅给投资者带来重大损失,而且破坏了证券市场赖以存在和发展的“公平”、“公正”和“公开”原则,动摇并挫伤了投资者的信心.
与之相应,学术界对财务报告舞弊也展开了积极不懈的研究,取得一定的成果.通过检索相关文献,我们发现,以往的研究侧重于规范研究和案例分析,而经验分析较少.而且,至少有以下四个问题,人们尚未取得较为一致的结论.它们是：(1) 可否发展一种新的理论来解释财务报告舞弊的形成机理(2) 我国财务报告舞弊的影响因素有哪些财务报告舞弊公司的财务变量和治理变量有何特征(3) 目前的治理措施有效吗独立董事是否提高了会计政策的稳健性,进而降低财务报告舞弊发生的机会(4) 如何比较有效地治理财务报告舞弊可否“毕其功于一役” 为了寻求以上诸问题的答案,本文采用规范研究与实证分析相结合的方法.主要是运用认识论、博弈论和归纳法推演出财务报告舞弊的四因子假说(文化、动机、机会和权衡等四个因子),再采用均值T检验、多元回归分析等方法考察财务报告舞弊的影响因素,并检验独立董事制度是否减少了财务报告舞弊的机会. 论文共分为六章.第1章 楔子.主要介绍研究背景与动机、研究方法、研究假设、研究流程和内容安排.第2章 文献探讨.按照“国别—研究主题”的方法来梳理以往的知识存量,意欲了解前人有哪些重要的发现,还有哪些未竟领域和可以拓展的研究机会.第3章 财务报告舞弊的形成机理：四因子假说.首先介绍西方国家四种主流舞弊理论,并从思想文化、动机、机会和经济利益权衡等角度分析财务报告舞弊的成因.在此基础上,提出财务报告舞弊的四因子假说,认为当文化、动机、机会和权衡四个影响因子皆备时,财务报告舞弊就会发生.第4章 财务报告舞弊的影响因素：动机与机会的检验.由于文化因子和权衡因子存在定量上和数据可获得性上的困难,本章主要检验动机因子和机会因子对舞弊的影响.即考察财务报告舞弊公司财务变量与公司治理变量的特征.第5章财务报告舞弊的治理效率:来自独立董事的证据.主要运用截面Jones及其修正模型、T检验、M~一whitney检验、’Pearson和Speannan相关性检验和OLs等方法检验独立董事是否提高会计政策的稳健性,进而降低财务报告舞弊的机会.第6章研究结论与政策建议.指出本研究的学术贡献、局限性和未来的拓展机会.在此基础上,提出四点实用性的政策建议:(l)筑就反舞弊的四道防线,对舞弊形成层层包围之势,(2)提高舞弊的成本,(3)加强监管,(4)注重反舞弊的国际合作. 论文的创新主要有以下四点:(l)提出财务报告舞弊的四因子假说,认为在文化、动机、机会和权衡四个因子皆备时,财务报告舞弊就会发生, (2)T检验和Logistic回归分析发现,财务压力大的企业具备强烈的舞弊动机,而治理失败则会提高舞弊发生的机会,(3)单变量分析发现,与未设立独立董事的公司相比,设立独立董事公司的可操控应计利润较低,多变量分析(OLS)显示,可操控应计利润与独立董事的比例呈U型曲线关系, (4)以前年度因舞弊财务报告而被监管部门处罚后,其会计政策趋于稳健.经验证据在一定程度上验证了舞弊的四因子假说. 同时,论文至少还存在以下局限性:(l)在分析舞弊影响因素时,样本量比较小,(2)未被发现的舞弊和审计中发现的舞弊未纳入研究样本, (3)截面fones及其修正模型并不一定都适合我国. 未来的拓展机会可能有:(l)文字性财务报告舞弊问题:(2)非正式制度安排对财务报告舞弊的影响,(3)财务报告舞弊的典型案例分析:(4)中外财务报告舞弊比较研究,(5)财务报告舞弊的实证研究等.而这些后续研究必将改进财务报告的质量,为新兴的中国证券市场注入活力.主要论述了财务舞弊论文范文相关参考文献文献.
财务舞弊引用文献:
[1] 关于财务舞弊的论文选题 财务舞弊论文题目哪个好
[2] 财务舞弊方面论文参考文献 财务舞弊参考文献有哪些
[3] 财务舞弊论文大纲范本模板 财务舞弊论文框架怎么写
