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王华是天津市某区国家税务局的一个普通税务官.去年刚过完年,他所在的征收管理科就开了一个全体会.
年后开会是税务局的传统,“每年这个时候,市局都会给各个区局下指标.”2011年王华所在的税务局全年税收收入是20 亿,2012 年增长指标是16%.“年年这么长,最低不会低过10%.”开完会,王华就知道收税任务又不容易了.
税收是海绵
春节前,是每年税务局最忙的日子.这段时间在税务圈里流行着一个称呼,叫“大干四季度”.
所谓“大干四季度”,就是每年从十月份开始到年底的三个月时间,都是税务局最忙的时候.这个忙有两层意思：第一层是年底的所有企业都要完成汇算清缴,税务局当然需要监管.第二层更为关键,所有没有完成的税收指标,都要在这个季度里实现.
如果某一年任务完成得不好,那么一到第四季度,税务官员就会频繁地通知手底下的企业查账.
“是我帮你看看账,还是你自己看看?”王华只要年底给企业打电话,企业就会明白,这是税务官在提醒自己这个季度多报一些营业额,不然,税管员就会下来查账.王华管这个叫协商,税管员任务紧,企业都会支持工作,他们更愿意交点税,税务局就别找麻烦了.
众所周知,税是财政收入的最重要来源.在王华看来税务局就像是一块用来完成财政收入的大海绵.几乎所有的税务官每年年底都不得不去拼命完成这些指标,因为税收额度关系着自己的绩效和升迁.
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即使不关乎绩效,作为这个利益链上的人,如果财税收入完不成,层层压下来的结果,税收的压力最终还是会落到自己这个小小的税收管理员身上.
在税务局工作了28年的王华现在手底下管理着一百多家大型企业,“这些企业也都不是会下金蛋的鸡,其中还有十几家是已经多年没有营业额的国营企业.”
94 年税改之前,王华不止一次帮手底下管理的困难企业向银行贷款度过危机.税改之后,贷款政策取消,他就给关联企业牵线搭桥,只要有机会他就会给企业找买家.
“这些都是税,我的工作之一就是涵养税源.”因为王华要保证手里的这块小海绵必须可以定时定量地挤出税来.
一本糊涂账
挤税的方法其实很简单.企业大部分都有一本“糊涂账”,税管员平时对这本账睁一只眼闭一只眼,需要税源的时候,从糊涂账里调一些出来.“在我这,你赚了一千万,只要六百万纳了税,你就是好人.”其实各个企业的账目有哪些打了税务的擦边球,王华一眼就能看得出,但他绝对不把法执行得太过严苛.“不能封了他的账,那些都是税源,我们也得给自己留些空间.”
“穿税务制服的人都是左手拿着红头文件,右手举着放行标牌.企业想不想好过,就看你跟税务官混得熟不熟.”这是一家大型企业的财务主管对于税务官员和纳税企业关系的总结.一个企业只要开门做生意,面对的就是全社会,谁来收钱都得交,残疾人税、车船税、环保费、养路费、门前三包等等名目,只要找个理由就会向企业要钱.有些是税务局代征,有些是其他管理部门直接征收.
“这些论文范文有很大一部分又是国家财政收入的糊涂账,企业吃哑巴亏是普遍的事情.”王华管理的纳税企业中有一家专门在天津外环线拉货的运输公司,有一个季度因为零申报被锁了报税系统.运输行业这几年经营状况本身就不景气,王华到这家企业了解情况,才了解到他们偏又赶上出台了一个不允许客货混装的政策.
原本这个政策和正规的运输公司毫不相干,但在执行上却五花八门.有时副驾上不能坐人,罚得狠的时候连司机都算在内.
这家公司的会计跟王华诉苦：只要货车一过岗,就让你停进停车场,没个三千、五千走不了.停车场跟菜市场似的,还能划价.价钱是能便宜一半,但这笔罚款就没有论文范文了.“您说这个成本我们打哪来?这个钱让我怎么入账?”
这样的事情王华经历过很多,但他最多也只能是同情这些企业,对他们稍稍放宽些时间.王华告诉会计,“就是只报十块钱的利润你也得报”,因为不报税王华也没办法给企业打开报税系统.
“如果不避税,他们根本就活不下去.”虽然知道一些税户在玩花账,只要按时纳税,王华就不会去找这些企业的麻烦.王华觉得今天的税务局成为天怒人怨的靶子,是因为企业分不清是什么部门向他们伸手要了钱,也不知道拿走的钱是否合理合法.但他们能切身体会到经营成本增加了,想生存下去就只能从交税上找齐.税费太多,企业扛不住,“这些糊涂账最后都算在了税务局的头上.”
税务局永远站在高处
民间喜欢管税务官叫“大盖帽”,表达的情绪当然是把税务局划归到了强权部门.作为一个税务官员,王华知道自己的撒手锏就是掌握企业的真实情况,只要他说出来的话句句点在企业的疼处,企业就一定会积极配合你的工作.
“我也不用说什么论文范文理,纳税企业最清楚,配合我他还是占大便宜.”即使是一向不喜欢对企业横眉冷对的王华也承认,自己是站在强势的那一方.
2010 年,天津市国税局系统升级,每个企业都安装了神州浩天纳税申报系统.自从有了这个小小的税控系统,国家的税收政策就在地方执行过程中悄然改变了.
纳税企业只要有一个月零申报,系统就会自动锁机.如果不去税务局解释原因,就不能开票.连续三个月零申报就要罚款.
按照我国税法规定,企业有权利不盈利甚至负盈利.有企业申诉到市税务局,告是告了,之后就没音信了.
王华劝这样的企业不要死脑筋：“你跟窦娥似的,冤死也没辙啊,不还是得把税交了才能开机器.”
这样的地方性操作手段是王华没办法控制的,但有一些税收项目还是会有一些他可以自由收放的空间.比如管理论文范文,税法规定福利费不允许不合理的超标列支.“所有企业都是超标列支,不行就改个词儿,走差旅费.对于企业来说,税务局永远是站在高处的,企业的生存都离不开税务局.”
注册一家企业需要向国税局申请税务登记证费40 元、税务卡200元、增值税防伪税控系统金穗卡1581元,还要缴纳神州浩天纳税申报系统论文范文650 元、申报服务费每年420元、税控技术服务费1120元.
如果有外行人问王华为什么企业纳了税,还要向税务局交服务费?
“这些钱根本也不是税务局收的.”应该说这些钱有一部分是政府购买其他企业的服务.注册一家企业,一共要向工商税务部门缴纳17种论文范文.内行人根本就不会问为什么要交这些钱,因为一点意义都没有,“如果不交这些钱,你就根本没办法成立一家公司.”
重税从哪来
企业一旦开始经营,就跟王华从事的工作站在了对立的角色上.王华把这种关系比作了老鼠和猫：“企业追求利益最大化,而税务局追求税收最大化.”
从国家到地方的税务局都在采用不同的手段“加大征管力度”,但是没有人关心税是不是征得多了,管得是不是合理.
2010 年,小规模纳税人指标调整,从原来的108 万调整为工业50万,商业80万.只要达到指标就成为一般纳税人,原本只要上3%的营业税就要改为17%的增值税.
这样的更改表面上看起来很合理,因为营业税根据企业全部营业额征收,而增值税属于流转税,是对企业经营进销差的部分征税,这个过程叫做抵扣.
这样算,企业改变纳税身份后虽然提高了征税比例,但是纳税基数减小了,不应该加重企业的纳税负担.但实际操作中,每个行业却有每个行业不同的特征.
王华管理的一家药店,在2010年调整后从小规模纳税人变为一般纳税人.在医药行业,面对的顾客直接是一般纳税人不需要增值税论文范文,而王华管理的这家药店进货环节拿到的是不能参与增值税抵扣的采*范文.所以这家药店也无法实现进项和销项抵扣,也就是买的所有药都要自己承担销售论文范文17%的税.
最终,这家药店的命运只能是倒闭,因为根本没办法和同行业公平竞争.
那家药店到税务大厅清户时,药店的会计对王华说,是税务局把药店整垮的,她完全不理解为什么会有这样的政策.
最让企业害怕的,还是配合这些政策调整的突击性检查.在税务局,王华的部门是最为怀柔的,基本上以和企业打成一片为工作方针,而稽查科却刚刚相反.
很多企业都明白这样的道理：一论文范文税管员的,不然一旦稽查科出动,就是不掉肉也得少一层皮.“稽查科的同志可不会和企业有什么协商,”王华的语气中显出了些许无奈和尴尬,“这都是红头文件,理解也好,不理解也罢,反正都得执行.”
（文中人物为化名）
（据《中国周刊》）
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