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(中国第一汽车集团公司幼儿保教中心,吉林 长春 130011)
摘 要：近年来,企业内部控制制度建设越来越受到重视,它是企业管理工作的基础,也是企业合法经营、遵章守纪的保障.本文深入分析企业内部控制制度的内涵,找出现阶段企业在内部控制制度方面存在的问题,并提出几点改进建议,以期为企业创造更完善的内部控制环境.
关键词：企业内部控制；有效实施；制度落实
中图分类号：F243 文献标识码：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.06.37 文章编号：1672-3309（2012）06-90-02
随着经济全球化、经济一体化的发展,我国社会经济也在飞速发展,面对这样的时代环境,企业的发展既面临着机遇,也面临着挑战.内部控制在企业经营活动中发挥着重要的作用,它是保证企业各项工作正确实施的关键,同时也是减少企业风险、提高企业利益的有效途径.
一、内部控制制度在企业中的重要意义
内部控制制度是任何企业管理必不可少的内容,也是保障企业经营活动正常进行的关键,对企业的发展有着重要的现实意义.
(一)内部控制制度是企业各项工作运行的基础
企业内部控制制度的有效实施是企业各部门正常运作的基础,而内部控制是企业根据制度的规定使工作有效地运行,最终完成企业的目标,保障企业的安全性和可靠性的过程,只有健全了制度管理手段和管理措施,才能使企业正常、有效地运行,进而保证工作人员严格按照规章制度办事.只有按照规章制度工作,才能使企业员工的工作规范、标准、有依据.相反,如果没有良好的内部控制制度,企业的工作将陷入混乱,无规矩可循,不利于企业内部管理的运行.
(二)内部控制制度是企业实现总体目标的关键
在任何企业或者单位中,目标的制定都是非常重要的,只有按照一个特定的目标进行规划,才能保证各项工作的顺利进行,而内部控制制度在实现企业总体目标中扮演着重要的角色,企业员工只有按照规章制度进行工作,管理者按照制度进行监督和管理,才能使内部控制制度达到最有效的状态,最终实现企业的总体目标.
二、内部控制制度在企业中存在的问题
(一)管理者的内部控制意识淡薄
企业管理者和决策者对内部控制制度的理解和实施是非常重要的,它直接影响着内部控制制度实施的水平和效果,但在实际工作中,很多企业的领导者对内部控制制度的重视程度不够,甚至有些管理者直接把其归类为财务工作的一部分,认为它是财务控制制度的延伸,这都导致了一些企业对内部控制制度的人力、物力、精力的投入不够,没有真正把内部控制工作重视起来,尤其是对如今的企业来说,内部控制早已超越了财务控制的范围,涉及到企业各个部门的工作内容,从实际工作来看,它与企业每个工作人员的生产生活都有着密不可分的关系,但是由于一些企业领导者思想的偏差,没有正确认识到内部控制制度在企业中的重要性,往往导致很多控制制度无法落到实处,没有起到最大的效果.
(二)内部控制制度不科学,监管力度不够
内部控制制度不只是一个文件,更有其内在的整体体系,它与企业中各个部门的工作都是互相联系、互相制约的.因此,只有制定完善的内部控制体系,才能使它发挥最大的效果,进而促进企业的快速发展.但目前很多企业在制定内部控制制度时,往往存在很多不规范、不科学的做法,例如一些企业内部控制制度在制定上,只考虑自己需要的因素,制定自己需要的制度,而抛弃了自己认为不需要的,这就导致内部控制制度无法真正形成体系,实际工作起来的效果也要大打折扣.制度的不科学、不规范就导致监督机制也就不完善,监督不合理、不到位,从而造成企业内部控制制度失效的后果.
三、企业内部实施有效控制制度的措施
在企业内部的控制和管理的过程中,难免会由于管理者的意识淡薄或者内部控制体系不健全等原因导致很多问题,其中最主要的就是内部控制制度不能发挥其应当发挥的作用和效果,从而阻碍企业的发展.面对这些问题,企业应该及时采取措施,使内部控制制度在企业有效实施,促进企业的发展.
(一)加强内部控制意识,使员工理解内部控制制度的重要性
内部控制制度是企业健康、快速发展的保障,同时也是促进企业可持续发展的有效武器,因此,无论从管理者还从普通员工身上,都要加大内部控制意识的培训工作,使内部控制制度深入人心,从心里重视和关注内部控制制度,避免很多员工仍停留在传统的观念中,即认为内部控制制度只是财务部门的一个分支,没有把它作为企业各部门的一个重要环节来对待.应该纠正部分员工和部分领导者的误差,让其理解内部控制制度是各个部门、各个岗位都应该重视的工作内容,不能“事不关己,高高挂起”,最终通过交流使各部门打破封闭的状态,形成完整、互通的内部控制制度体系.
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(二)建立完善科学的内部控制制度,加强监督管理工作
根据我国的实际情况来看,完整健全的内部控制制度应该包含以下几方面内容：第一,应该建立严格的规章制度,在具体实施和制定中要细致化、具体化、清晰化,不能模棱两可、模糊不清,这样才能为员工的具体工作提供良好的指引.第二,对各部门职能的制定要规范合理,不能重叠,使各部门的工作职责和工作范围清晰的划分出来,不能让各部门在实际工作中发生冲突,也不能让一些工作出现无人管理的空白局面.
在制定内部控制制度时,也要强调监督管理部分的工作,就是做好一系列的控制工作,包括事前控制、事中控制以及事后监督等,做到时时监督,把监督贯穿到企业工作的各个过程当中.另外,在建立内部控制制度的同时,要明确规定出各个岗位的工作职责,尽量做到细化,防止出现问题时各个部门和岗位之间互相推卸责任、分不清事情原由,因此,制定内部控制制度时一定要注意把责任细化到部门、细化到个人,只有这样,才能使内部控制制度不再是一纸空文,而是与每个员工都息息相关的重要工作内容,从而保证企业各项工作的正常运行.
(三)结合企业自身的特点,制定相应的内部控制制度
每个企业都有自己的发展特色,同时也有自己的运营特点,因此,不同的企业要根据自己的实际情况制定不同的内部控制制度,这样才能使理论更好地结合实践、指导实践.例如对于一些规模较大的企业来说,它们的业务量较多,工作较繁杂,决策的环节也比较多,那么职能部门也相应增加,并根据企业自身实际的发展规划和发展目标,来制定合理的内部控制制度.而对于中小型企业来说,业务相对比较简单,决策的环节也简单,内部控制制度和组织结构就可以比较精练了,这样根据企业自身发展的特点不同就可以有效规避风险,提高工作效率.
在内部控制制度制定出来以后,要进行定期检查,根据实际情况定期对内部控制制度进行更新和升级.要时刻关注企业各部门工作的变化,根据这些变化对内部控制制度进行新的调整,尤其是在当今社会条件不断变化的新时代,市场经济、环境变化都呈现出日新月异的发展态势,企业要适时依企业发展现状进行调整,最终使内部控制制度在企业中达到最大限度的利用.
(四)建立科学控制评价体系
企业在健全内部控制制度的同时,也要加强对控制制度评价体系的建设.作为企业考察工作的准则和规范,评价体系要科学、完整,符合企业自身的发展需要.一个专项的评价体系,对评价工作业绩有着重要的作用.因为它可以提供一个相对客观、可比性强、直观的内部控制工作报告,是内部控制工作结果的最好反映,这些都有利于管理者和决策者对内部控制结果进行相对完整、科学的评价.在具体的工作中,建立合理的、完善的控制评价体系,有利于注册会计师工作,便于会计在内部控制报告中发表审核性意见.
内部控制制度在企业发展中起着重要的作用,尤其在当今市场化浪潮的冲击下,促进企业内部控制制度的有效实施,不仅对企业会计工作,更对企业各部门的运行都有着重要的现实意义.因此,企业要结合自身的实际特点,制定符合企业发展需要的内部控制制度,采取科学的手段使其在工作中充分、有效地发挥作用,从而促进企业的健康发展.
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