有关试析内部审计在现代企业风险管理中的作用毕业论文写作资料-论文写作网

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内部审计风险管理论文范文

所谓企业风险管理,是指企业在充分认识其所面临风险的基础上,采取各种科学、有效的手段和方法,对各类风险加以预测、识别、预防、控制和处理,以最低成本确保企业资金运动的连续性、稳定性和效益性的一项理财活动.企业风险管理是现代企业管理的重要内容,内部审计由于在企业中具有独特位置,能够了解到企业组织中的高风险,因此成为企业风险管理的有效手段.目前,内部审计在企业风险管理中的作用越来越重要,成为各种战略中不可或缺的重要组成部分.

一、企业风险管理的重要意义

第一,有利于企业的生存和发展.企业风险是客观存在的.企业不但要抵御各种自然灾害的威胁,还要防范各种突发性的经济风险,比如市场风险、金融风险、投融资风险等. 企业只有全面了解各种可能存在的风险,并分析和研究导致这些风险的因素,实施相应的措施,才能减少损失,从而经受住市场竞争考验,在竞争中求得生存和发展.

第二,有利于企业增强活力,提高经济效益.企业只有正视风险并把握各种机会进行开拓创新,才有出路.如果一味地忽视或回避风险,就会失去机会,从而使企业丧失活力.机会和风险总是并存的.企业在寻找和利用机会的同时,又必须重视风险管理,惟此才能使企业站稳脚跟.

第三．有利于分散金融风险.信用风险是我国金融业面临的主要风险,而信用风险最突出的表现是不良贷款数额巨大.企业经营管理不善,效益低下,这是造成银行大量不良贷款的主要原因.当企业缺乏竞争优势,产品销售不出去时,必然会造成大量的信贷资金沉淀呆滞,企业将会面临着债务风险、市场风险、经营风险等.因此,只有加强企业风险管理,才能从根本上分散金融风险.

第四,有利于国民经济的协调健康发展.企业的兴衰同国民经济的萧条和繁荣休戚相关,企业的成败严重影响着国民经济的协调发展.纵观当今国有企业存在的问题,从根本上说,还是企业在生产经营过程中所承担的各种风险,如政策性风险、债务风险、市场风险、技术风险等造成的.因此,只有从企业风险管理的角度去认识,企业才能摆脱困境,整个国民经济才能步人良性循环的轨道.

二、内部审计在企业风险管理中的主要作用

第一,在防范企业风险中具有直接作用.实施内部审计在防范风险方面的作用表现在：一是通过检查各项业务活动的合法性及合规性.及时发现背离法规和监管措施的问题,保证业务经营活动在法规和监管措施允许范围内进行,降低业务经营风险：二是通过评价企业的内部控制制度、管理制度,以及各种章程的合理性、完备性和有效性,找到其中的管理缺陷和控制弱点,防范因缺乏控制而产生的风险：三是通过对财务数据进行日常监控,及时发现异样情况,防止财务风险.

第二,在提升现代企业管理水平上具有辅助作用.目前,我国企业内部审计主要是通过财务收支审计、经济效益审计、经济活动全过程审计、分支机构全面审计等,找出管理上的问题,并与被审计对象共同分析错误和问题的实际及潜在影响,挖掘管理潜力,找出人力、物力、财力最合理的使用方式.内部审计是加强内部控制、完善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手,可以协助领导提高经济管理活动的效率和效果.

第三,在企业资产重组、体制改革上具有保驾护航的作用.在资产重组过程中,监控财产的安全、完整尤为重要.内部审计的事前介入可以对账内资产进行彻底核实,验证资产的真实性,同时可以盘清账外资产的数量和价值,严格管理,防止在重组过程中账外资产的流失.内部审计则可以制止铺张浪费等行为,降低重组成本.企业改制后,将涉及到一些管理人员的提升和任用,对其实施经济责任审计,本着对管理人员和股东负责的原则,查明经营、财务状况和资产保值、增值情况,就能确保资源的有效利用、资产的安全和遵纪守法,保护了责任人的正当权益.

三、现代企业内部审计存在的问题

第一,缺乏独立性.国际内部审计实务标准的第一条即为“独立性”.内部审计师在其能够自由和客观地进行工作时是独立的.独立性可以使内部审计师提出客观公正、不偏不倚的鉴定或评价,这对正确实施审计工作是必要的.保证独立性的必要条件,一是组织机构；二是审计人员的客观性.

第二,重监督,轻服务.在日常工作中过多地强调审计的检查、鉴证和评价职能,经常要求审计做一些查错纠弊的项目,而在更能体现审计作用的经济责任审计、内控审计方面,所做工作不多,成效也不大.此外,有些审计人员在执行审计任务的过程中,总觉得自己是来检查工作的,因此在言行上表现出一种傲气,动辄批评、教育.这是审计理念滞后带来的必然结果.近年来,我国内部审计的重点正向内控制度审计、经济效益审计、决策审计过渡和转变.在美国,决策咨询审计占审计机构工作量的90%以上,而查错纠弊审计不足10%.“找问题”已经不是审计的最终目的,查错纠弊审计在整个内部审计工作中所占地位已经非常小,如何解决问题才是审计人员真正要花大气力去研究的,否则就无法体现审计在企业管理中的作用.

第三,审计人员素质跟不上工作要求.内部审计的内容涉及到企业的各个方面,对从业人员素质要求较高,不仅包括业务素质,还包括人际交往技巧等.从目前情况看,内部审计人员多数是从财务岗位调来,缺少专业的审计知识,不熟悉具体的业务操作：在审计手段上,目前还处于手工查账阶段,计算机技术运用较少,审计效率较低：在审计技术方法上,很少或几乎不使用统计抽样方法,多数情况下是根据经验判断,导致无法根据局部审计的结果来推断总体情况,提不出有效的管理建议,发挥不了审计在管理中的作用.

四、加强内部审计的对策建议

第一,进一步提高内部审计的独立地位.在现代企业中,内审机构应以下列两种方式设置：一是在总公司层面．在董事会下设立审计委员会,代表董事会对企业经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督,是处于决策系统与执行系统之间的监督系统：二是在分支机构层面,根据业务规模和性质,同时考虑成本因素,设立总经理领导下的独立部门,行使执行系统的内部审计职责.为进一步加强审计部门的独立性,便于开展审计工作,保证审计的客观性和公正性,各分支公司的审计机构应垂直于审计委员会的领导.

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第二,适应建立现代企业制度的步伐,推进审计内容从财务审计向管理审计转化.传统的内部审计是以财务审计为主,也就是人们常说的“查账”.这种审计具有一定的局限性,一些侵犯国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以反映.管理审计弥补了这些不足,它以财务审计为基础,通过对分支公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析,提出管理改进建议.通过对分支公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价,并以此为依据考核奖罚子公司经营者.通过对分支公司经营政策和经营活动的审计监控,使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致.

第三,审计时先从事后向事中及事前转移．真正做到风险防范.内审部门对于一个分支机构一年中一般审计1-2次.两次审计间隔较长,且都是事后审计.这种审计已经不能满足竞争的需要,无法防范风险,可能在间隔期发生一些预料不到的问题.此外,由于现代企业所面临的决策风险越来越大,事前审计的重要性日益凸现.这就要求内部审计必须全方位、全过程地参与企业管理,特别应加强事前审计和事中审计.内部审计在使用远程的网络手段之后．应实行适时监督,真正形成一套对风险的预警系统,时时防范风险的发生.

第四,严格执行审计决定.审计决定是内部审计机构的劳动果实,是对具体审计项目的总结,在经过企业领导批准后应及时送达被审计单位执行,被审计单位应严格执行.内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度,对一切说情拉关系的活动坚决拒之门外.企业领导人应充分尊重其批准的审计决定,不能姑息迁就.对审计中查出的企业内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心,以维护内部审计机构的权威地位,为内部审计机构创造一个宽松的审计环境.为此,可以将经济责任审计结果作为制订和下达经济指标的重要依据.在考核、任免、提拔干部时,根据审计报告所涉及的问题评价、审核企业管理者的业绩和工作能力,以此决定干部的留用、调离、降级或撤职.

（作者单位：山东省莱芜市人民医院）

（责任编辑：方涵）

总结：本文是一篇内部审计风险管理论文范文，可作为选题参考。

内部审计与风险管理引用文献: