《适应电力体制改革的电网企业财务营运模式》
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摘 要：2015年电改“9号文”拉开了新一轮电力体制改革的序幕,并定下了未来电改方向的总体基调及基本原则.“管住中间,放开两头”的新政策对电网企业日后经营模式及发展路径带来重大而深远的影响.财务部门作为企业经营管控的核心,应及时做好职能的升级转型,进一步推动财务精益化、集约化管理,提升财务运营、管控、统筹、分析及决策等方面的支持能力,以尽早应对电网企业体制变化及未来行业格局.
关键词：电改;财务;经营管控;职能
一 引言
(一)研究背景
2015年,国务院发出《关于进一步深化电力体制改革的若干意见》（中发〔2015〕9号文）,掀开了新一轮电力体制改革的序幕,并定下了未来电改方向的总体基调及基本原则.其中坚持市场化改革是本轮电改的主导思想及基本原则之一,未来将在售电侧开展有效竞争,并着力构建主体多元、竞争有序的电力交易格局,这势必对电网企业日后经营模式及发展路径带来重大而深远的影响.
(二)研究目的和应用价值
本文拟结合上述电力行业政策背景及电网企业经营趋势,研究适应电力体制改革的电网企业财务运营及管控的模式.旨在思考电网企业在传统垄断型的行业格局被逐步打破并面对市场化竞争挑战的新形势下,如何通过构建财务营运中心模式,更好地发挥财务部门资源统筹、价值引领的职能定位,确保电网企业在市场化改革后的合理盈利及良性发展.
本文的应用价值在于以电改新动向为指引,剖析我国输配电价的定价因素,通过因素分析法和敏感性分析法,研究财务营运中心的管理重点,希望建立适应电力体制改革的财务管理模式.以A供电局为例,通过构建电力体制改革的财务营运模式,找出与当前管理模式所存在的问题或差异,并且针对问题提出改进建议,为企业的经营决策提供参考工具.
二 电改政策下的财务营运中心构建
(一)输配电价核定原则对构建财务营运中心的启示
为充分体现财务营运中心在电力体制改革中,尤其是在输配电价改革中的机遇和作用,我们以A供电局为例,对输配电价进行模拟测算,重点认清输配电价核定过程中的关键参数及其对于财务营运中心的未来努力方向的影响.
1、关键参数
通过对输配电价政策的解读,可以梳理分解出“售电量、固定资产投资规模、有效资产规模、计提折旧的资产原值、综合折旧率、修理费、材料费、其他费用、员工人数、人均工资、权益资本成本”等11个底层变量.
根据未来可能性的合理预计,对各变量参数都设定了不同的取数水平,为多条件组合下的场景分析做好数据准备.选取最符合A供电局未来经营发展实际需要的参数变量组合成基准方案.同时,考虑政府未来可能对于资产、成本、人力资源等方面的不同监管需求,模拟了12个其他情景,以预测A供电局在各种或有的管控要求下的可能输配电价水平.
2、各关键参数的敏感性分析
售电量、有效资产范围、成本费用水平、权益资本成本率等因素都会对输配电价产生影响,且因素的影响程度有所不同.为明确其影响程度,在基准方案的基础上进行了单因素敏感性分析,测算出敏感系数,即在其他因素不变的情况下某一因素1%会引起输配电变动的幅度.
表1为在基准方案的基础上,各因素分别提高1%后的输配电价变动值和敏感系数.
根据表1可以看出,售电量和输配电价负相关,其他参数和输配电价正相关.
在以上11个因素中,售电量的敏感系数为-1,对输配电价影响最大,售电量每提高1%,将引起输配电价降低1%,即降低1.09厘/千瓦时.
计提折旧的固定资产原值、可计提收益的有效资产的敏感系数分别为0.37和0.26,说明这两个参数的范围界定,对输配电价影响也比较大,因为前者会直接影响准许成本中的折旧费、修理费和其他费用,而后者会直接影响准许收益.
综合折旧率的敏感系数为0.32,说明折旧年限的长短,对输配电价影响也较大,因此会直接影响准许成本中的折旧费.
其他费用、员工人数、人均工资、固定资产投资规模、修理费、权益资本成本率和材料费的敏感系数较低.
(二)财务营运中心的构建
1、总体框架
输配电改革将改变电网企业的经营模式和盈利模式,对电网企业经营管理产生较大影响.输配电价的测算情况提示电网企业应提前谋划,积极应对,其财务管理职能应从传统的核算管理中心向综合统筹了预算管理、资金管理、投资管理、资产管理、成本管理、融资管理、税务筹划、电价管理等营运中心的职能转变,在电改新形式下发挥统筹配置资源、引领价值创造的作用.具体的框架如图1所示.下面将结合A供电局输配电价的测算结果,选取财务营运中心的投资管理、资产管理、成本管控、预算管理4个重点职能进行分析研究.
2、财务营运中心的投资管理职能
有效资产的提出对投资管理提出新要求,财务营运中心应合理加大投资并严控投资方向.准许成本中折旧费核定的基础是有效固定资產,而准许收益的核定基础是有效资产,根据敏感性分析,这两项资产范围界定对输配电价影响较大,这就对电网企业的资产和投资管理提出了新的要求.
一方面,财务营运中心可以基于未来输配电价核定原则,从电网企业可持续健康发展角度,合理扩大投资规模.A供电局2015—2017年可投入资金远大于实际投资规模,说明目前的资金状况可以承担更多的投资.因此,在政府批准的电网规划和投资计划下,结合A供电局的财务支撑能力,应加大电网投资,积极做强电网.
另一方面应该合理调整投资结构.财务营运中心务必对投资项目进行更加谨慎的合理性和必要性审查,加强电网建设项目管理,积极探索对电网建设项目实行投资、建管、监理分离的管理体制,对非主业投资项目从紧从严控制,提高投资决策的经济和社会效益.
3.财务营运中心的资产管理职能
《输配电价改革试点方案》中规定的固定资产的折旧年限远高于A供电局现行折旧年限,按照方案规定的年限计提折旧,年折旧率约为5.47%,而A供电局按现行的年限计提折旧比规定数约高出2个百分点.这要求财务营运中心未来一方面要重视设备的实际使用年限,应用设备技术改造年限进行资产报废决策,严格控制资产报废净值率同时积累资产实际使用年限与折旧年限的数据进行对比分析,为争取合理的折旧年限核定提高数据支撑.另一方面要重视优化资产运维策略,应用“资产墙”管理工具,对资产退役报废进行预测,从而开展设备重点维护及状态监测、评估,通过优化资产运维策略的方式提高设备使用寿命.
4、财务营运中心的成本管控职能
准许成本的核定方法对成本管理带来了新挑战,财务营运中心应该进一步加大对成本的管控力度.针对修理费、其他费用,电改方案设定了其在固定资产原值中占比的上限;对于职工薪酬,电改方案明确以上级单位下达的定员人数和政府部门公布的当年电力、燃气及水的生产和供应业在岗职工年人均工资水平核定.为保持电网企业的工资总额规模不变,这就要求电网企业在生产经营中,不仅要加强对整体成本水平的管控,也要重视成本结构的合理性,将各项成本控制在政府规定的上限范围内,避免利润目标难以完成的风险,并尽量争取到因为实际成本低于核定准许成本而带来的节约奖励.
分压输配电价核定对核算、统计工作提出更高要求,财务营运中心应该进一步细化核算和统计工作.根据电改方案规定,在每个监管周期之前,不仅要核定电网企业的总输配电价,还要核定各电压等级的输配电价.而目前电网企业的业务数据统计及财务核算并未细化到各电压等级或各用户类型,例如无法提供各电压等级的变损、线损数据.这要求电网企业进一步细化对业务数据的统计和财务数据的核算,增强核算和统计的维度与透明度,这样才能为各电压等级输配电价的测算核定提供更准确依据.
5、财务营运中心的预算规划职能
由于输配电价测算是用未来的成本核定未来的收入和电价,财务营运中心应着力提高预算的准确性.输配电价测算的逻辑是基于对未来售电量、投资、成本等经营状况的预测来进行核定未来的收入和电价.因此,对未来经营状况的预测准确性将直接影响输配电价测算结果的准确性.同时,在核定输配电价之后,将要求严格按照核定的准许成本执行,需要提高预算执行的刚性.这就要求通过财务营运中心持续深化全面预算管理,充分发挥预算规划与引领、资源配置、管理與控制、沟通与协同的作用;突出业财融合,建立基于业务活动的预算编制体系,提升资源配置能力;强调执行监控,深化经济运行监测.
三 结语
电改“9号文”及其配套政策的出台对电网企业提出了新的要求,为此,我们认为电网企业财务营运中心可从以下几点进行努力,以更好地适应改革需要.
一是资源分配应结合各单位的盈利能力和实际需求,合理配置资源.按照输配电价测算的方法,输配电价与各单位的有效资产密切关联.财务营运中心应结合各单位的财务支撑能力,对于具备财务支撑能力的单位,应该合理扩大投资,以扩大有效资产.由于各单位的设备资产成新程度、设备技术水平、负载程度等存在较大差异,应在全省按照监管部门的比例要求下,结合各单位设备资产的实际状况核定运维费用.
二是重视资产全生命周期管理.电网企业是资产密集型企业,资产的寿命和后期维修将直接关系到电网企业的效益,建议财务营运中心适当参与到资产全生命周期管理中,尤其是对施工和物资招标的指标侧重点方面作适当优化,改进原以为中心的低价中标模式,确保有限的投资形成高效、优质、稳定的固定资产,既可延长资产使用寿命,又可降低资产运维成本.
三是尽快建立适应输配电定价成本监审要求的管控模式.针对电网企业修理费、其他费用、职工薪酬、折旧年限等与输配电定价成本监审办法存在一定差距.这就要求电网企业在生产经营中,不仅要加强对整体成本水平的管控,也要重视成本结构的合理性,以尽快适应电力体制改革对成本的管控要求.
四是着力提高预算的准确性.预算的准确性将影响到定价成本、准许成本、未来输配电价等一系列核定过程,都将带来经营上的连锁反应.一旦核定输配电价之后,需要提高预算执行的刚性,严格按照核定的准许成本执行.这就要求财务营运中心持续深化全面预算管理,提高监管周期内的预算准确性,发挥指导作用.
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作者简介：黄致远（1987—）,男,汉族,广东东莞人,大学本科,经济师、会计师、审计师,主要从事电力财务工作.
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