《新形势下国有企业内部审计工作的若干》
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摘 要：国有企业内部审计部门作为监督部门,在完善内部控制、维护资产安全、保障企业健康发展等方面发挥着重要作用.随着国家各级监管要求日趋严格,伴随着国有企业的改革发展,内部审计工作面临更多新情况和新问题,集中体现在综合监督机制不完善、审计价值发挥不足、审计整改和责任落实不到位等等,国有企业的规范经营仍存在一定风险隐患,急需在审计制度设计、业务范围、监督力度、结果运用、整改落实、审计人员结构及配置等多方面尽快转变,才能进一步强化监督、防范风险,更好的为国有企业改革发展服务.
关键词：新形势;监督;风险;内部审计;新定位
总书记在十九大报告中提出改革审计管理体制,并主持召开审计委员会第一次会议发表重要讲话,加强了党对审计工作的领导,明确了新时期的审计工作目标.审计署發布的《关于内部审计工作的规定》对内部审计工作迎接新时代提出更新更高的要求.在此背景下,国有企业原有的内部审计模式已经不能很好地适应新形势的需要,亟需注入新的内部审计工作思路,探索提高审计效能的新路径和新方向,才能更好地发挥审计作用,推动企业规范管理、防范风险和提质增效.
一、国有企业内部审计面临的主要问题
(一)大监督机制尚未健全,未能充分发挥监督合力
在国有企业的监督机制中,内部审计与监事会是监督体系中自我监管机制的基础与源头,纪检监察则侧重于党规党纪的检查,三者是一个有机整体.但部分国有企业尚未建立健全内部审计、纪检监察与监事会“三位一体”的综合监督机制,内部审计与监事会之间缺乏有效的沟通协调与互动,审计部门与纪检部门之间信息共享渠道不够畅通,内部监督未能得到有效融合,无法实现对国有企业权力运行、经济决策执行的综合监督全覆盖.
(二)审计价值仍有较大提升空间
新形势下,国有企业内部审计应尽快探索由传统审计向管理审计转变,工作目标从之前的差错纠弊转变为提高企业整体经济效益和改善企业经营管理能力.而长期以来,国有企业内部审计仍较多集中在财务审计领域,未能有效延伸至企业经营管理的其他领域,无法更好地为企业发展提供经营决策方面的保障.
(三)风险管理及内部控制审计有待进一步加强
风险管理和内部控制工作是保障企业安全运行的支撑,是做强做优的基线,也是一项长期细致的工程,部分国有企业已逐步建立全面风险管理工作的组织体系,但如何能在经营管理过程中充分发挥组织体系三道防线中各自的作用,以及建立健全全面风险管理的工作机制,形成监督与评价的长效机制等等仍有待进一步加强.
(四)内部审计整改主体责任意识不强
有些国有企业的下级组织对内部审计认知度及重视程度不一,有的未能正确认识内部审计的职能,有的未能正确理解内部审计所提供的评价、咨询等服务的意义,普遍存在重解释轻整改,对个别审计问题整改流于形式,整改时间长,整改方案不全面不中肯,甚至屡审屡犯等现象.
(五)审计队伍建设亟待完善
国有企业内部审计人员多以审计或财务会计专业为主,知识结构相对单一,缺乏风险管理、信息技术等方面的人才,团队专业结构有待完善.
二、国有企业内部审计新要求新定位的思考
(一)加强内部审计制度化建设,健全完善监督机制
1.修订内审制度,规范审计流程.今年初,国家审计署颁布了《关于内部审计工作的规定》及《关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》,明确了内部审计的职责范围,强化了内部审计结果的运用,提高了内部审计的权威性及独立性,国有企业内审部门应认真学习,并结合企业实际情况,在原有制度基础上修订完善内部审计管理实施细则、经济责任审计、绩效审计等相关规定,规范审计工作流程,保证内部审计工作质量.
2.加强与监事会及纪检监察部门的联动,建立健全综合监督机制.一方面加强审计部门和监事会之间的沟通协作,监事会对董事、高管及公司“三重一大”的监督和评价需要以日常内审工作为基础,而内部审计监督则需要监事会的宏观指导,监事会监督和审计监督作为国有资产监督的不同层次,两者结合和分工才能形成监督合力,更好地完成各层面的监督任务.另一方面加强审计部门与纪检监察部门之间的信息资源互通共享,纪检监察部门可以通过信访案件中的相关信息,为内部审计部门提供审计线索,促进审计部门切实将审计重点转移到员工反映强烈的重点单位、重点环节等方面.纪检监察部门则可以通过密切关注内部审计如经济责任审计的结果等审计信息,提高纪检监察目标的精确度.
(二)加强经济责任审计,促进各单位负责人依法履职
对领导干部的经济责任审计,是加强对国有企业经营管理合规性、真实性和合法性审计的必然趋势.部分国有企业经济责任审计主要覆盖离任审计,对任期内未开展定期轮审,应逐步建立经济责任审计轮审计划,对下级企业负责人进行任期内轮审.通过经济责任审计,对领导干部任职期间的经营管理活动进行客观的评价,从遵守法律法规和公司管理制度、重大经营决策、投资项目实施、资产质量和负债情况、内部控制情况以及廉洁从业等多角度,反映单位负责人的履职情况,满足企业对领导干部管理监督的需要,实现对权利运行的制约和监督.
(三)强化风险管理与内部控制,促进国有企业合规经营
风险管理与内部控制是内部审计的根基,是审计工作的日常抓手.国有企业应结合国家五部委发布的《企业内部控制规范》及国资委有关全面风险管理工作的要求,构建全面风险管理及内部控制体系,梳理业务流程及风险清单,建立风险数据库、风险矩阵、内部控制评价手册等,在此基础上做好以下三个方面的工作：一是及时开展风险管理及内控自我测评,确保体系文件全面有效地实施.二是对已落实整改的业务流程或制度进行测试、评估,确保整改落实情况达到预期效果.三是对全面风险管理及内部控制体系文件进行持续更新维护,结合运行过程中发现的问题不断修订完善,逐步建立风险预警信息系统.通过健全各企业各部门共同参与的监督评价体系,使风险管理更贴近一线,进一步提升企业抵御风险能力,促进经营目标的实现.
（四）加强重点项目审计,促进重大事项规范运作
国有企业改革正处于关键阶段,企业更加注重完善治理、强化激励、突出主业、提高效率的总体方向,在经营管理改革的推进过程中,内部审计要结合企业战略规划,紧紧围绕改革发展进程中的重大环节、重点领域和重点项目开展内部审计,对境外投资、基建工程、商贸业务、全面预算等方面进行审计监督,关注经营管理中的薄弱环节进行重点审计,及时提示风险,揭露问题,把好关口,维护国有资产安全完整.
（五）强化审计结果的运用,提高审计整改成效
为加强经济监督,规范经营行为,提高审计监督质量,必须进一步强化审计结果的运用.一要通过完善信息共享机制,加强与纪检、人资、财务等部门协调沟通,对审计发现的问题及时进行通报,建立信息共享、结果共用、问题整改落实等工作机制,把内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据.二要健全问题整改机制,明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人,推行审计发现问题清单整改“销号”制度和整改情况跟踪督办制度,对内部审计发现的问题逐一挂号建账,实现审计整改闭环管理.
（六）加强内部审计队伍职业化建设
新形势下内部审计工作范围不断拓展,对内部审计队伍总体素质提出新的更高的要求,需要不断加强内部审计队伍建设.一要加强政治学习提高思想觉悟,做忠诚、干净、担当的审计人.二要加大现有内审人员的教育培训力度,积极开展专业培训,争取机会参与同一系统内的学习交流活动,提升内部审计人员开展业务所需的专业技能和胜任能力.三要根据审计业务范围的拓展,适时引进相关领域的专业人员.四要努力推动内审人才梯队建设,充分调动现有人员积极性与创造力,为内部审计储备人才力量.
三、结语
综上所述,新形势下国有企业内部审计面临着诸多新任务和新挑战,内部审计部门必须认清形势,坚定信念,以更加务实的工作作风,勇于创新,敢于监督,着力促发展、促改革、促绩效,确保各项监督取得实效,为企业持续健康发展保驾护航.
參考文献：
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[2]石萍萍,王宏,赵成柏.国有企业内部审计风险的成因及防范建议[J].财政监督,2017 （21）：83-86.
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