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资产减值损失论文范文

资产减值损失论文

目录

  1. 第一篇资产减值损失论文范文参考:计提资产减值损失的影响因素与对财务报表价值相关性影响之研究
  2. 第二篇资产减值损失论文样文:金融审慎监管视角下的公允价值会计研究
  3. 第三篇资产减值损失论文范文模板:会计稳健性影响因素及经济后果研究
  4. 第四篇资产减值损失论文范例:资产减值的经济后果检验
  5. 第一、首次分类研究了资产减值准备各项明细的信息含量问题.
  6. 第二、研究了披露方式和信息含量的关系.
  7. 第三、对资产减值准备进行因子分析.
  8. 第五篇资产减值损失论文范文格式:我国问题银行的处置、防范与财务安排研究

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第一篇资产减值损失论文范文参考:计提资产减值损失的影响因素与对财务报表价值相关性影响之研究

为了与国际接轨,体现与国际会计准则的趋同,并且考虑中国的经济发展的实际情况,新《企业会计准则》于2006年2月发布,并于2007年1月1日起正式实施.由于我国企业以传统历史成本衡量资产价值的方式,往往造成企业的账面价值与其市值之间有相当的落差,《企业会计准则第8号—资产减值》(以下简称“新资产减值准则”)的实施,让财务报表从过去强调可靠性转变为注重相关性,使企业更能真实反映营运实况,回归其经济实质.新资产减值准则的实施,所影响的层面及范围相当广大,本文研究着重在探讨影响计提资产减值的经济实质因素与盈余管理因素,并检验计提资产减值对财务报表价值相关性的影响,以探讨新资产减值准则的实施,会计报表是否具有信息内涵,是否提供投资人有用的信息.

在探讨企业计提资产减值的影响因素,分为经济因素与盈余管理因素两方面:经济因素主要与公司的产业经济情况以及盈余成长率有关,但是与销货状况无关,显示在营运绩效越好、公司的产业经济情况较佳时,则公司越有可能计提资产减值.而在盈余管理因素方面,负债比率、管理层变动、洗大澡与公司规模大小具有显著相关性,而与盈余平滑化无正向相关性.

在探讨财务报表价值相关性方面,本研究以Ohlson(1995)提出的会计信息基础评价模型为基础,探讨计提资产减值对财务报表价值相关性的影响.实证结果显示损益表及资产负债表仍是资本市场评价的重要信息,亦即盈余及权益账面值皆具有价值相关性.验证计提资产减值金额是否具有价值相关性,实证结果显示计提资产减值金额与每股股价呈正向相关,资产减值金额计提越高,对财务报表价值相关性越高.

进一步探讨公司在盈余管理的动机下,进行“洗大澡”或“盈余平滑化”的行为,计提资产减值对财务报表价值相关性的影响,以期了解投资人是否能洞悉管理层盈余管理的行为,对计提资产减值进行评价.实证结果说明管理层利用投机性盈余的“洗大澡”情况下,计提资产减值将使得盈余的价值相关性下降,而权益账面价值的价值相关性上升.利用信息性盈余管理的“盈余平滑化”情况下,计提资产减值将使得盈余的价值相关性上升,而权益账面价值的价值相关性下降.

第二篇资产减值损失论文样文:金融审慎监管视角下的公允价值会计研究

2007年8月始于美国的次贷危机引发了百年一遇的金融危机.在本次金融危机中公允价值会计顺周期效应备受争议,不同利益攸关方围绕公允价值会计的问题展开了激烈的博弈.以金融界和审慎监管部门为代表的反对方,认为公允价值会计具有顺周期效应,是金融危机的罪魁祸首.而以投资者和证券监管部门为代表的支持方认为,公允价值会计提升了信息的透明度,有助于投资者及时了解金融机构的财务状况,增强了金融系统的弹性,有助于恢复金融稳定,因此公允价值会计是风险信息“传递者”而非风险的来源之一.由此可见,双方争论的焦点主要集中在公允价值会计是否具有顺周期效应,以及是否会给金融稳定带来不利影响.这场前所未有的论战,不仅关系到公允价值会计的前途命运,而且攸关审慎监管的改革方向.以20国集团、金融稳定理事会、金融危机咨询组为代表的政治势力的介入,既对会计准则制定者造成了压力,又提供了公允价值会计改革的动力.后金融危机时期,在保持会计准则制定相对独立性的情况下,如何既改进和完善会计准则(市场不活跃条件下公允价值计量、金融资产减值以及信息披露等相关准则)又处理和协调好会计与审慎监管之间的差异,是目前面临的重大课题.

正是基于这样的历史背景下,本文以金融行业为对象通过数量分析和实证分析研究了公允价值会计顺周期效应,并从信息披露视角提供解决问题之道.虽然导致这次金融危机的根本原因是由于经济结构失衡、金融创新过渡、金融机构疏于风险管理和金融监管缺位所致,但是会计本身具有很强的经济后果(Zeff,1978,Scott,2000),金融危机期间,公允价值会计顺周期效应给金融稳定带来不利影响.本文认为,通常情况下,公允价值会计改革能提升公司会计信息的透明度,公司透明度的提升增强了金融机构抗压能力.然而,随着金融危机的深化,公允价值所带来的风险和计量误差正在增加未来的不确定性,与以前相比,金融机构行为将更具顺周期效应.虽然维护金融稳定是审慎监管部门的重要职责,但是会计能为审慎监管者的金融稳定决策提供基础信息.会计信息是金融机构内部风险度量、资本监管以及偿债能力分析的重要基础,有助于缓解金融市场的信息不对称性以及评价金融系统的风险,推动了金融市场发展演化的进程以及提升了金融市场全球化的效率.所以遏制金融危机最好的办法之一就是,通过向市场参与者(投资者、会计准则制定者、审慎监管者、证券监管者等)提供准确、完整和真实的信息来加速价格的调整过程,从而提升市场信息的透明度.因此,本文在坚持公允价值会计的原则下,从审慎监管视角,建立了一个理想信息框架.信息使用者通过该框架,不仅能从微观层面上获得企业有关财务状况、经营成果和*流量、风险状况和计量误差等信息,而且还能从宏观层面上获得风险的相关性、风险传染的可能性以及系统风险等方面的信息.

为缓解顺周期效应对金融稳定带来的不利影响,审慎监管者和会计准则制定者都从不同视角提出解决之道,但由于目标、利益不同,应对顺周期效应策略之间仍存在较大差异,甚至冲突之处.只有会计与审慎监管之间协调与配合,才能标本兼治,既能从制度安排上建立维护金融稳定的长效机制,又能确保会计准则制定相对独立情况下,最大限度降低顺周期效应所带来的不利后果.虽然目前会计与审慎监管之间是清晰分离的,但是它们最终目的都是保护各类投资者和社会公众利益,提升信息质量和透明度以及合理引导资源配置.因此,加强公允价值会计与审慎监管之间协调与沟通,缩小它们之间差异,使得同一信息源同时满足多种监管目标之需,既减少了银行遵循成本又提升信息的透明度.

从本文建立的理想信息框架可知,公允价值信息是理想信息框架的核心,公允价值估计不仅涉及资产和负债价值估计问题,而且也涉及风险状况的估计和计量误差问题.因此,后危机时期,加强市场不活跃条件下公允价值计量研究,将有助于向市场参与者传递企业真实信息以及提升金融系统面对外部冲击的弹性.目前公允价值估计中引入风险计量技术的力度还不够,特别是第二层次和第三层次上公允价值估计应充分吸收实务中风险管理经验,以便为信息使用者提供正确信息.会计信息具有公共产品的属性,趋向于供给不足,公允价值会计与审慎监管者在风险信息强制披露方面也应该加大协调力度,它们之间沟通与协调,既能减少信息超载,又能提升信息透明度.另外,目前金融机构分别按照会计准则编制的财务报告和按照审慎监管规则编制监管报告,两者在诸多方面都存在差异,因此,加强金融工具会计分类与审慎分类之间以及会计资产减值计提与审慎预期损失估计之间协调,缩小两者之间差异以及打通它们之间联系,既有利于提升会计准则的可操作性和信息透明度,又有利于金融市场的稳定.

本文建议,在坚持公允价值会计基本原则前提下,将审慎监管风险管理的良好做法与公允价值计量协调起来,为流动性风险、信用风险评价和计算流动性估价调整以及信用估价调整建立统一的框架,以期为市场不活跃条件下公允价值计量提供具体指导;加强金融工具分类精细化管理,强化会计分类、审慎分类以及监管资本管理之间的联系机制;借鉴审慎监管预期损失估计之方法,比如违约概率、违约损失率、风险敞口的估计使之应用于会计资产减值计提;吸收审慎监管风险管理在金融工具的分组、返回测试与压力测试方面的经验,提升会计风险信息以及计量误差信息的披露水平.这些方面都可以减少会计准则和新资本协议的遵循成本,降低会计与审慎监管之间的差异,提升信息透明度,促进了金融市场的稳定.为了使企业同一信息源满足不同监管目标,实体需要对会计数据、经营数据以及市场数据,各部门所使用的不同风险计量模型和风险评价流程,以及风险管理部门与管理会计部门进行强有力的整合,建立综合数据平台、统一风险计量方法和风险评价流程,形成一套逻辑清楚、前后一致的风险报告体系.既减少了金融机构遵循成本又提升信息的透明度.

论文通篇运用规范分析、实证分析、案例分析的方法,以审慎监管视角下的公允价值会计为主线,从信息披露视角来分析问题、解决问题,取得了预期的研究结果.

第三篇资产减值损失论文范文模板:会计稳健性影响因素及经济后果研究

会计信息是以数字语言来反映企业的财务状况、经营成果和*流量,会计信息通过影响投资者的行为和公司的投融资行为,从而对经济的运行效率产生影响(杨丹等,2009).会计稳健性作为会计确认与计量的基本原则之一,长期以来对会计实务产生了深远的影响,并在近年来表现出逐渐增强的趋势,是衡量会计信息质量的重要标准之一(Watts,2003a).会计稳健性之所以能够产生并长期存在,主要在于资本市场中存在着对稳健性的巨大需求,稳健的会计信息可以使信息使用者受益匪浅.基于此,本文将会计稳健性作为研究对象.

通过对会计稳健性的相关文献进行综述,笔者发现:

首先,在会计稳健性的截面差异这一研究领域,由于审计师在一定程度上可以影响稳健会计信息的生成过程,因此,独立审计对会计稳健性的影响是一个重要的研究主题.国外学者从包括会计师事务所特征、会计师事务所非审计服务、审计变更和审计师行业专长等众多角度对这一主题展开了深入研究.但是,在我国,对这一主题的讨论仅仅是将会计师事务所规模对稳健性的影响作为唯一的研究视角,因此,有必要从更多的角度对这一主题进行深入讨论.针对我国于2003年颁布的关于签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务不得超过五年的制度规定,本文将研究签字注册会计师任期及其强制轮换对我国上市公司会计稳健性的影响,以期为这一制度规定的实施效果提供经验证据.

其次,关于会计稳健性的经济后果,国外的相关经验研究还比较少,而国内甚至还没有关于会计稳健性经济后果的经验研究文献发表在高水平的学术期刊.由于高质量的会计信息可以通过影响公司的投资和融资行为而最终实现优化资源配置和促进经济有效运行的目的,因此,稳健性作为会计信息的基本特征之一,也必然会对公司的投融资行为产生影响.基于此,本文将利用我国特殊的制度规定和信息披露要求,研究会计稳健性对我国上市公司投资效率和融资效率的影响,以期为会计稳健性经济后果这一研究领域提供基于我国资本市场的经验证据.

本文共分七章,各章的主要内容和研究结果为:

第一章为导论.该章主要对论文的研究动机、研究目的、研究思路和研究内容进行介绍.

第二章为会计稳健性概述.该章主要明确了会计稳健性的相关概念,具体包括会计稳健性的定义、会计稳健性的分类和会计稳健性的成因.

第三章为会计稳健性的研究综述.该章主要包括会计稳健性衡量方法的综述和会计稳健性经验研究文献的综述.前者是本文进行实证研究的方法论基础,后者是笔者确定本文研究主题的基础.

第四章为签字注册会计师任期、强制轮换与会计稳健性.该章以我国《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》(以下简称《轮换规定》)要求为同一上市公司提供审计服务的签字注册会计师以五年为限进行强制轮换为制度背景,研究签字注册会计师任期及其强制轮换对我国上市公司会计稳健性的影响.研究结果表明,随着审计任期的延长,签字注册会计师与客户公司逐渐形成亲密的关系,签字注册会计师对于客户公司不及时确认损失的行为采取默认态度,导致客户公司的会计稳健性水平降低.并且,这一现象主要集中于对会计师事务所来说经济重要程度较低的客户公司中.这说明《轮换规定》的实施是很有必要的.但是,上市公司按照《轮换规定》的要求对注册会计师进行更换之后,新任注册会计师对客户公司的审计质量并未得到明显改善,客户公司的会计盈余的稳健性水平并未得到显著提高,这说明《轮换规定》旨在提高审计质量的作用并未得到有效发挥.这一研究结果表明,虽然《轮换规定》要求签字注册会计师以五年为限进行强制轮换,但这种轮换大多是发生于同一会计师事务所内的注册会计师轮换,会计师事务所并没有被要求强制轮换,隶属于同一会计师事务所的新任注册会计师出于事务所经济利益的考虑并不能比前任注册会计师执行更高的审计标准和表现出更高的审计独立性,因此,对客户公司的审计质量并未表现出显著性的提高,《轮换规定》的实施效果不可避免地受到了一定影响.这一发现也为《轮换规定》的进一步完善提供了经验支持,该制度应该在会计师事务所和签字注册会计师两个层面上对审计强制轮换进行规定.

第五章为会计稳健性与上市公司投资行为.由于*问题的存在,公司存在两类非效率的投资行为,一类是过度投资,一类是投资不足.该章从会计稳健性原则出发,实证检验我国上市公司计提资产减值准备的稳健性行为对投资效率的影响.研究结果表明,资产减值准备计提与公司非效率投资支出显著负相关,这说明资产减值准备计提可以约束公司的过度投资,同时也说明资产减值准备计提还可能导致公司投资不足.通过区分过度投资和投资不足公司,本章进一步分析发现,无论是投资过度的公司还是投资不足的公司,资产减值准备计提均会对公司下一年度的投资支出产生制约作用,但是在投资过度的公司中,这种制约作用更强.这些结果表明,在我国的环境中,稳健的会计政策确实具有约束过度投资的作用,这一发现可以为我国上市公司过度投资问题的解决提供一定的借鉴.但同时也表明,会计稳健性具有一定的两面性,稳健的会计行为也有可能抑制公司正常的投资支出,导致投资不足.因此,会计稳健性原则的运用应当充分权衡其利弊.

第六章为会计稳健性与上市公司融资约束.该章利用Almeida等(2004)提出的“*—*流敏感性”和Whited和Wu(2006)提出的的WW指数衡量融资约束,研究了会计稳健性对我国上市公司融资约束的影响.研究结果表明,会计稳健性越强,公司的“*—*流敏感性”越强;会计稳健性越强,公司的WW指数也越大,这说明会计稳健性会加重公司面临的融资约束.通过进一步检验会计稳健性对公司获取信贷资金和股权再融资的影响,本章还发现,会计稳健性越强,公司获得的银行信贷资金越少;会计稳健性.越强,公司通过配股或增发进行股权再融资的可能性也越小.这进一步说明会计稳健性会加重公司的融资约束.本章的研究丰富了会计稳健性可能存在负面经济后果的经验证据,说明会计稳健性也可能对经济运行效率产生负面影响,因此这一会计原则的运用应当充分权衡其利弊.这一研究发现也为公允价值会计计量的使用提供了一定的支持.公允价值计量要求对称性地确认损失和收益,资金供给者因此所获得的会计信息是对称的,不会因为会计政策的偏向而错误估计企业的价值,因此有助于避免会计稳健性导致的这种不良经济后果.

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第七章为结论、启示、创新与局限.该章对全文的主要研究结论进行了总结,说明了由这些结论得到的启示,指出了本文的创新与局限,并且指出了会计稳健性后续研究的主要方向.

本文的创新与贡献主要体现在以下四个方面:

第一,以会计稳健性衡量审计质量,从签字注册会计师任期及其强制轮换的角度研究了审计任期及审计强制轮换对审计质量的影响.国内外关于审计任期和审计强制轮换影响审计质量的实证研究大多数都采用操控性应计项目来衡量审计质量.由于会计稳健性是会计信息的一个重要特征,有助于改善契约效率,(Watts,2003a),并且在安然事件之后已经成为公司和会计师事务所的一种风险管理策略(Krishnan,2007).因此,本文用会计稳健性来衡量审计质量.相对于国内已有的相关研究,这一方法是一种新的衡量方法.此外,由于信息披露特点的限制,美国的关于审计任期及审计强制轮换影响审计质量的研究,只能从会计师事务所任期的层面展开.但与美国公司的信息披露方式不同,我国上市公司披露的审计报告中包括签字注册会计师的信息.因此,本文从签字注册会计师任期及其强制轮换的角度展开研究,这一研究视角与我国《轮换规定》的要求相一致,由此得到的研究结果为该规定的实施效果提供了更加可靠的经验证据,并且也为美国的相关规定提供了定的借鉴.

第二,从公司层面的投资行为和融资行为对会计稳健性的经济后果展开研究.高质量的会计信息应该发挥出优化资源配置、改善经济运行效率的作用.为了探究稳健性作为会计信息的重要特征之一具有何种经济后果,本文研究了会计稳健性对公司投资行为和融资行为的影响,在一定程度上填补了国内研究的空白,为会计稳健性的经济后果这一研究领域提供了我国的经验证据,也为促进关于会计稳健性影响经济运行效率的一般性研究做出了贡献.

第三,改进了Bushman等(2006)研究方法的不足,为公司过度投资问题的解决提供了一种新视角.以会计稳健性可以约束过度投资的理论观点为依据,Bushman等(2006)在国家层面上检验了会计稳健性对公司投资支出对于托宾Q敏感性的影响.虽然他们证实了会计稳健性可以约束过度投资的理论观点,但是,他们的研究方法存在一定的内生性问题.与Bushman (2006)使用整体经济的方法不同,本文将研究范围限定于我国的特殊环境,并且充分利用我国独特的资产减值信息详细披露的特点,从会计稳健性原则出发来分析个体公司的资产减值准备计提行为和投资行为,同时控制了公司的经济环境状态,这在一定程度上克服了会计选择和投资决定的内生性问题,同时扩展了Bushman等(2006)的研究结论,确认了在我国特殊的信息披露环境下,计提资产减值准备的稳健性行为可以影响公司管理人员的行为动机,进而约束公司的过度投资行为.这为公司过度投资问题的解决提供了一个全新的视角.

第四,提供了会计稳健性会对经济运行效率产生负面影响的经验证据,为公司合理运用稳健性原则提供了一定的建议.在证实会计稳健性可以改善经济运行效率的观点的同时,本文的研究还发现会计稳健性对资源配置效率也存在一定的负面影响.及时确认经济损失的稳健会计行为会导致公司投资不足,也会加重公司的融资约束.这说明会计稳健性并非有利无弊,而是具有一定的两面性,因此,这一会计原则的运用应当充分权衡其利弊.如果公司的*流充足且投资规模较大,为防止经理人追逐私人利益而进行过度投资,董事会应要求公司执行较为稳健的会计政策.相反,如果公司*流较少且投资规模较小,公司的会计政策不应过分稳健,否则将导致更严重的投资不足.此外,如果公司具有较多的投资机会,公司的会计政策不应过分稳健,否则公司的发展会因为缺乏外部资金支持而受到限制.

第四篇资产减值损失论文范例:资产减值的经济后果检验

2000年底,财政部颁布了《企业会计制度》,首次明确提出了“资产减值”的概念,并在原计提四项减值准备资产范围的基础上增加了对固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款的计提,由四项资产发展为八项资产,同时,把资产减值准备明细表纳入到财务报表体系中,作为资产负债表的第一附表.这个规定旨在提高企业资产质量、降低企业运作的潜在风险、使企业能够持续稳定经营,提高会计信息的价值相关性,然而这个初衷实现了么

2006年新准则中关于资产减值的相关规定主要在《企业会计准则第1号——存货》①、《企业会计准则第8号——资产减值》②(以下简称资产减值准则)、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》③、《企业会计准则第30号——财务报表列报》④等具体准则中.具体而言,取消了对长期资产的减值损失的转回,提出了减值迹象的要求,界定了资产组的定义,规范了资产减值计量标准的程序等.那么资产减值准则的这些修改,是否真实反映资产质量,同时也降低了上市公司利用资产减值的计提与转回进行盈余管理的操纵空间呢

同时,为了和国际会计准则的趋同,我国的财务报告体系也统一为四表一附注,即在财务报告中披露资产负债表、利润表、*流量表和所有者权益变动表及附注,意味着取消了我国之前财务报告体系中的所有附表,即取消了资产减值准备明细表.那么资产减值的披露方式的改变会不会改变财务报告的信息含量呢

基于这样的研究背景,本文旨在达到三个研究目的:

目的一:2006年的资产减值的相关规定的重新修改是否是因为2001年企业会计制度的实施效果与其制定初衷相违背,即2001-2006年的资产减值信息的经济后果如何

目的二,2007年的资产减值的经济后果如何呢是否降低了上市公司盈余管理的空间是否提高了资产减值信息的价值相关性

目的三:资产减值准备的披露形式从资产负债表的附表再到报表的附注,资产减值信息的披露从分项披露到目前的汇总披露,这样的改变是否会减少财务报表的信息含量

本文第一章到第二章在分析资产减值的国内外文献综述的基础上,阐述了资产减值的相关概念、确认和计量问题以及其他相关理论对资产减值实证研究模型设立的影响作用,如应计制、稳健性原则、会计信息披露问题和盈余管理理论.

第三章和第四章是对研究目的一的解释,即分析2001-2006年资产减值的经济后果,即2001年企业会计制度下是否存在显著的利用资产减值进行盈余管理的现象.也就是说,2006年资产减值准则的出台背景是否是对2001年企业会计制度本身缺陷的弥补

第三章,详细分析了我国上市公司资产减值现状及案例分析.首先,介绍了资产减值会计在国外及我国的演变,其次,比较并分析了新旧准则下资产减值的经济后果,再次,由于只有2001-2006年有资产减值准备明细表的披露要求,因此,本章只能分析2001-2006年的资产减值准备各项明细的情况,即旧准则下资产减值准备各项明细的描述性统计分析,最后,本章还概括了2001-2006年的利用资产减值进行盈余管理的重大案例,也从案例方面反映了旧准则的实施效果.

第四章,实证检验了无形资产减值准备与盈余管理的关系.由于新准则中提出了资产组的概念,因而本章旨在检验资产组这个概念的意义所在,由于无形资产本身不独立带来未来*流入,因而选择无形资产作为代表来进行研究.另一个原因是由于2001年企业会计制度的实施已有6年的数据,因此不乏大量的研究结果证实了2001年企业会计制度在资产减值规定上给上市公司带来了盈余管理的空间,然而,并没有太多文献是关于无形资产减值准备与盈余管理的关系的.基于无形资产的无固定形态的特征和比较抽象的价值评估程序,本章在已有研究结果的基础上,着重研究旧准则下无形资产减值准备与盈余管理的关系,也是对2001年企业会计制度实施效果的另一个角度的检验.本章利用分布检验法,比较计提无形资产减值准备前后的净利润,发现上市公司存在利用无形资产减值准备进行扭亏以及大清洗的情况.本章还分析了上市公司在2001-2006年无形资产减值准备的计提与转回情况,以及转回额大于当年净利润的公司情况.这些结果都说明了按照资产组计提资产减值要比旧准则更加客观.

第五章是对本文研究目的二的检验,即新旧准则下资产减值的经济后果比较,即新准则是否达到了其降低上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间,新准则下的资产减值信息是否比旧准则更有价值相关性.

本章把2001-2006的上市公司的数据作为旧准则的样本,2007年的数据作为新准则的样本,对新准则的实施是否降低了盈余管理以及是否增强了会计信息的价值相关性来检验资产减值准则的具体实施效果.本章发现,在实施新准则后,即2007年的样本相对于2001-2006年的样本,资产减值与盈余管理的关系下降了,同时2007年的样本中,资产减值与未来经营业绩的增长以及市场反应等变量的关系增强了,即实施新准则中关于资产减值的规定降低了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间,同时增强了资产减值会计信息的信息含量.

第六章是对研究目的三的检验,即检验关于资产减值披露方式改变经济后果.本章通过比较资产减值准备总额与八项资产减值准备各项明细的信息含量来分析资产减值准备明细表本身是否含有信息含量,取消资产减值准备明细表是否会减少财务报告的信息含量.结果发现,一方面,以资产减值准备各项明细为解释变量的模型比只以资产减值总额为解释变量的模型对公司未来经营情况和市场反应解释能力大,另一方面,本章还发现,各项资产准备对公司未来经营情况以及市场反应的解释能力是不同的,即对未来的预测能力不同以及预测的程度也不同.从而本章认为取消资产减值准备明细表会使财务报告的信息含量降低.

第七章是本文的结论以及启示.

通过以上的研究,本文的主要创新体现在以下三个方面:

第一、首次分类研究了资产减值准备各项明细的信息含量问题.

由于国际会计准则和美国会计准则均没有要求提供资产减值准备的分类信息,只有中国2001-2006年才有这个特有的资产减值准备的明细数据,因此,本文利用中国的特有数据,分别分析资产减值准备各项明细的信息含量.旨在检验资产减值明细表是否比资产减值准备本身带来更多的信息含量.本文的研究结果将弥补国际会计研究中数据样本的一个空白,并为国际准则的改进提供有用的证据.

第二、研究了披露方式和信息含量的关系.

一般很少有研究从披露方式这个角度来分析信息含量的问题,而本文通过比较研究资产减值准备总额本身和资产减值各项明细的信息含量,来分析披露方式与信息含量的关系.本研究以2001-2006年的上市公司公布的资产减值准备明细表为数据基础,研究资产减值准备各项明细的信息含量是否显著大于资产减值准备总额本身,以及各项资产减值准备明细对未来的预测能力是否不同,来说明资产减值准备明细表是有信息含量的.验证了国际会计准则并不一定都比我国会计准则更有信息含量,从而为我国在会计准则制定上提供一些政策依据.


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第三、对资产减值准备进行因子分析.

本文在操纵性应计制和非操纵性应计制的相关理论的基础上,根据资产减值准备的定义,首次将实际的资产减值分解为正常的和超常的两个部分.对资产减值准备进行因子分析,使实证检验更加透彻,使实证结果更加准确.

第五篇资产减值损失论文范文格式:我国问题银行的处置、防范与财务安排研究

问题银行一般是指因自身经营管理上的问题或外在重大事件的影响促发严重财务危机,会引发挤兑、倒闭或破产风险的银行.问题银行恶化的严重后果就是金融危机.问题银行给各国的国民经济造成巨大损失,惨痛的损失促使理论家和政府重视研究问题银行的防范和处置.问题银行是怎么产生的问题银行会产生多大危害如何有效的处置和防范问题银行国内外理论家和政府机构对问题银行的成因、处置制度安排已做了大量的研究.本文旨在围绕问题银行,梳理国内外问题银行处置的研究成果,借鉴欧美等先进经济体问题银行处置理论和实践,总结我国银行改制和问题银行处置的实践经验教训,寻找研究切入点量,分析问题银行的内在机理,结合当前新的经济形势利问题银行处置理论动向,为我国问题银行的有效处置,维护金融系统稳定,提出构建我国问题银行处置和防范的全方位三维安全网机制,以及设计银行资产动态减位准备的财务安排.

本文的内容和结构总体设计主要为四大部分,具体框架结构安排如下

第一部分包括第1、2章.第一章绪论,从研究意义、背景,文献综述、概念界定等方面分析问题银行研究的意义、出发点、研究动向和研究切入点.指出现阶段的问题银行理论研究和制度安排存在“盲区”,为此应建立新的概念体系和制度安排.问题银行的相关研究可细分为处置和防范,对已发生的问题银行侧重于一般常规处置制度的研究,隐性问题银行(未促发)应侧重于防范制度的安排.隐性问题银行的理论难点是建立基于逆周期的动态准备机制.第二章总结我国银行的发展历程和存在的问题,指出我国现在存在隐性问题银行的实际情况.

第二部分包括第3章.第3章从理论的角度分析问题银行存在的危害性和问题银行产生的原因.首先根据制度经济学关于外部性的理论观点,分析问题银行存在的危害性.然后从委托-*冲突、泡沫经济的破裂、金融监管失灵等角度分析问题银行产生的原因,分析前期我国问题银行产生的突出原因.

第三部分包括第4、5章.第4章研究问题银行的处置分析的国际借鉴.研究海外问题银行处置的救助机制、市场退出机制和存款保险制度(投资者保护制度)等成熟做法,虽然这些国家的所有制形式、经济发展水平以及历史时期跟中国未必相同,但对国际通行的处置问题银行的经验和教训做出归纳,可以选择性的被我国问题银行处置研究进行借鉴.第5章研究我国问题银行的处置的历史历程,分析我国问题银行处置的成果,首先分析我国设置四大资产管理公司及处置银行不良资产的情况,然后分析我国银行改制、引进战略投资、上市过程所取得的经验成效,最后指出我国银行当前面临的国内外新的挑战、问题,指出构建问题银行处置和防范机制的迫切性和设想.

第四部分包括第6、7章.第6章研究我国问题银行防治的安全网构建,结合当前的研究动向和经济形势,在前文分析的基础上,得出结论:从微观财务结构控制、中观会计制度设计和宏观系统监控层面提出建立三维动态安全网机制;根据我国银行发展现状,通过加快银行战略发展,建立防御问题银行的自身强化机制;指出当前防范问题银行安全网机制中的存在财务安排缺失,提出银行资产动态减值准备安排的必要性.第7章阐述银行资产减值动态准备模型的建立,基于极值理论、宏观压力测试系统,进行参数概率分布设定,进行蒙特卡罗实例仿真模拟,建立动态减值准备模型(Dynamic Loss Provision Model,简称DLPM),进一步进行DLPM模型成效分析.

最后第8章得出论文结论、政策建议和问题展望.

本文的观点和创新之处主要在于:(1)对问题银行方面的研究在国外并不鲜见,但从问题银行处置和防范制度安排作全方位的系统研究是一种全新尝试.(2)概念上,将问题银行分为隐性问题银行和显性问题银行.根据银行体系的脆弱性、“委托-*”冲突、泡沫经济的破灭、金融市场失灵等理论,以及问题银行的传染性危害,得出银行自身存在常态隐性问题的观点.(3)问题银行有自己独特的依赖性路径,这条路径的重点是建立自我强化机制,不能简单被锁定在“被收购或破产倒闭”的死路上.(4)问题银行处置方式包括救助、重组利市场退出,问题银行的三种处置制度安排之间存在一个制度边界问题,使得管理当局对有问题银行作出正式的处置制度安排时往往要进行动态处置成本与收益的比较.(5)从微观则务结构控制、中观会计制度设计和宏观系统监控层面提出建立三维动态安全网机制.(6)根据我国银行发展现状,通过加快银行战略发展,建立防御问题银行的自身强化机制.(7)指出防范问题银行安全网机制中的存在财务安排缺失,提出建立基于极值理论、宏观压力测试系统、蒙特卡罗仿真模拟的银行资产动态减值准备模型的财务安排.

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