《财务报表审计中对信息系统控制风险的评价》
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摘 要：随着现代信息时代的到来,使得传统的审计方法逐渐被现代电子信息化的审计方式所替代.通过在财务报表审计中运用信息技术,积极开展企业内部控制管理工作,从而进一步提高企业市场竞争力.文章以财务报表中的审计方式为出发点,而后对如何有效控制财务报表审计系统的信息风险展开一系列的分析与讨论,以此来促进我国企业财务报表审计中对信息系统控制风险的评价工作的顺利开展.
关键词：财务报表审计;信息系统;控制风险评价
由于财务报表审计工作较为繁琐,工作流程一般复杂且很难掌握,这就要求审计人员必须具备相关的专业能力以及实际操作能力.但由于审计人员自身的能力素质有限,所采取的审计方法不合理等因素,这也在一定程度上加大了企业财务报表审计风险性.对此,企业应采用先进的技术手段对财务报表进行合理的编制,进一步完善我国企业财务报表的审计工作,从而科学合理地控制信息系统所带来的一定风险.基于信息系统审计理念的简单概述,并对财务报表审计中信息系统控制风险评价的目的进行详细的分析,进而制定出合理的信息系统控制风险评价的步骤和内容.
一、信息系统审计概述
近年来,随着我国信息化水平的提升,人们的生产生活方法也发生了极大的改变.企业通过在财务报表审计中运用信息技术,在为审计方法带来极大便利的同时,使得审计系统的安全性、可靠性得到极大的提升.
当下,企业内部管理多依赖信息系统,这在提高企业工作效率的同时也加大了信息的不安全性、企业控制风险以及财务管理等.所以企业必须做好信息系统以及内部控制的安全可靠性评价工作,及时找出信息系统管理过程中存在的安全问题,做到“及时发现问题、及时解决问题”,进而使企业信息系统更加安全可靠,为日后的管理工作提供最基础的保障.信息系统审计的目标除了传统的财务报表审计目标外,还包含资产安全性目标以及信息可靠性目标,对提高系统的安全性和有效性有着重要的意义.
二、信息系统控制风险评价的现实意义
（一）决定财务报表的可信度
由于企业采取的财务报表编制手段一般运用的是电子信息技术,因此它包含的工作流程仅为计算机技术层面上的内容,并不会对财务报表工作产生任何影响.另一方面,由于财务报表会受到信息技术环境的影响,为了保障企业财务报表更加准确,企业一般会将财务报表编制系统与会计应用系统实现有机融合,进而提升财务报表的准确率.以上分析不难看出,信息系统的有效性会在一定程度上决定财务报表信息的可信度.所以企业若想有效提升财务报表的安全可靠性,就务必科学合理地对内部控制环节进行全方位评价.
（二）及时控制系统中存在的潜在风险
就目前发展情况来看,大多数企业仍旧采用的是传统的风险审计模式,因为信息技术下的风险审计模式存在的安全隐患较多,而传统的审计模式可以对企业审计工作中存在的固有风险展开合理化地评价的同时,通过对内部控制进行研究进行控制风险的评价工作,進一步为企业确定实际工作中的关键测试点奠定良好的基础.与此同时,若企业在实际工作过程中运用了信息技术之后,在一定程度上使企业的财务报表中出现过多的潜在风险.因此,与传统企业的审计工作相比,及时控制系统中存在的潜在风险,并做好信息技术环境下的财务报表审计的风险评价工作显得尤为重要.
（三）实现信息系统的控制目标
在财务报表审计工作日渐完善的大环境下,如何高效实现信息系统的控制目标已成为企业财务部门首要考虑的问题.而信息系统的控制目标不仅是企业审计工作的一种实行标准,更是企业可以实现可持续发展的重要前提之一,所以审计人员应掌握相应的审计目标以及程序才能实现内控的目的.另一方面,若企业想要在短时间内取得更好的效果,财务部门的审计人员可以通过信息系统的运行状况对审计工作的目标进行及时的判断,以此提高系统控制风险的工作效率以及工作质量.
三、有效控制财务报表审计系统信息风险的实施步骤
随着我国计算机技术水平的飞速发展,而信息化水平在一定程度上改变了审计评价工作的方式.此外,审计人员在借助信息化平台完成财务报表审计工作中风险控制工作的同时,还应全方位考虑企业实际运营情况和人员的综合素质水平,进一步推动企业的财务工作实现良性发展.接下来将会从以下三个方面具体分析企业审计工作中信息系统控制风险评价的实施步骤.
（一）初步评价审计要点中的控制风险
审计人员应全面掌握企业内部控制内容后才能开展.首先,审计人员应严格按照审计程序中最核心的内容进而有效实施风险控制评价的第一步.然后,审计工作人员需结合自身相关的工作经验制定一个科学规范的信息控制风险评价流程并确立相关程序内容.最后,相关人员需要根据前两步工作流程从而初步评价审计业务处理控制的测试程序.
（二）实施规范化的测试程序
企业若想在审计环节中提升工作效率及工作质量,首先要对内部的工作流程实施有效控制,然后进一步完善审计流程.与此同时,审计人员需通过充分了解内部控制情况以及审计中最关键的流程细节之后,规范化地实施测试程序,只有将上述的三个步骤科学高效地完成,才能进一步为内部控制有效性和审计证据的合理性提供原动力.
（三）合理评价信息系统控制的风险
审计人员若想有效实现信息系统控制的目标,并且实时掌握内部控制系统中是否存在潜在风险的状况,就必须改进和完善传统审计工作中存在的弊端.然后借助现代化的电子信息平台,科学合理地对信息系统控制的风险做出及时评价,从而更好地确定内部控制的现状,并且为实际工作中能有效提高财务报告的时效性提供最基础的保障.除此之外,若信息系统的内部控制状况不佳,且存在一定的缺陷,此时审计人员应结合财务报告中存在的各种缺陷制定相应的完善策略.
四、结论
综上所述,由于企业审计人员自身能力素质有限以及审计方法不合理等现象,这在一定程度上增加了存在于企业财务审计中的风险,导致其对财务报表审计工作带来一定不良影响.因此,若想合理的开展信息系统控制风险工作,就应该保证企业财务报表审计的有效性.希望本文的研究可以为企业财务报表审计中信息系统控制评价予以一定的帮助.
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（作者单位：国网河南省电力公司管理培训中心）
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财务报表审计和审计控制风险引用文献:
[1] 财务报表审计和审计控制风险在职毕业论文范文 财务报表审计和审计控制风险类有关专科毕业论文范文2万字
[2] 内部控制和财务报表审计论文范本 内部控制和财务报表审计类毕业论文提纲范文3000字
[3] 内部控制和财务报表审计硕士学位论文范文 内部控制和财务报表审计有关专升本论文范文2000字
