《事业单位内控制度建设》
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摘 要：财政部印发的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会[2015]24号）文件中明确要求事业单位要加强内部控制,全面提升内控管理的效率和质量,同时要积极促进单位全员参与内控,全过程内控以及全方位内控,强调了内控的全面性,对事业单位内部控制能力水平提出了更高要求.本文结合某卫生医疗保健单位内控实际从改善内控环境、规范内控活动、加强风险防控、健全监管机制、加强内控交流五个方面论述了事业单位加强内部控制的策略方法,希望能为相关事业单位管理人员提供借鉴.
关键词：事业单位;内部控制;策略
一、改善内控环境
事业单位管理者要改变传统的“重核算、轻管理”思想,积极推动单位内控制度体系的构建和完善.可聘请专业的第三方咨询机构结合单位的内控实际设计内控制度建设方案,按照“总体规划、逐步推进、分层展开”的基本模式完成内控顶层设计[1].
事业单位从单位层面以及业务层面搭建内控组织框架.设置内控相关的职能机构,建立和完善内部制度条例,跟进内控落实情况,自上而下细化内控方案以及相关制度.可在财力集中的情况下适当下放部分财权,增强内控管理的弹性,明确部门内控权责,建立内控目标岗位责任制度,通过内控绩效考核确保责任落实到位.在建立内控制度体系时,要结合单位的业务工作特点设计会计控制制度、授权审批控制制度等内容,制度要具有合理性和可操作性,以确保内控活动有据可依.
事业单位要促进财务转型升级,区分财务基础核算工作与财务管理工作,促进财务会计与管理会计职能的分离,以更好地强化财务内控对单位经营指导和决策支持,充分发挥管理会计的内控职能作用.优化财务人才结构,一方面要加大对优秀管理会计人才的引进力度,更好地支撑单位财务内控工作的开展.考虑到人员岗位编制限制,单位可通过劳务派遣的形式适当增加财务内控岗位及人员,避免由于人员不足产生过度的串岗现象影响内控的有效性.另一方面要加大对单位内部财务人员的培训力度,针对内部控制理论及实践技能开展专项培训教育活动,鼓励财务人员积极参加管理会计职业技能考试,提升自身综合业务能力水平.
二、规范内控活动
按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的相关规定,通常将事业单位的内控活动分为单位和业务两个层面的内容,单位层面实际上指的就是制度体系、组织结构等方面的内容.而业务层面则包括预算业务、收支业务、资产业务、政府采购业务、项目建设业务、合同管理业务六个方面的内容[2].下文以预算、收支以及资产业务为例进行展开说明.
(一)预算业务
事业单位在开展预算业务时,要严格按照“两上两下”的规范程序编制预算,首先由各个下属单位及部门结合自身业务特点编制初预算,将初预算提交给上级领导及财务部门审批,在全面收集和整合相关预算信息的基础上给予反馈意见,各下属单位根据反馈意见对预算计划进行调整,将调整后的预算计划提交给财务部门,财务部门据此编制单位整体预算计划.在编制预算时,单位财务人员要深入了解单位的各项预算支出项目特点,合理地确定预算支出的范围及其支出标准.可在传统增量预算的基础上选择零基预算、弹性预算、滚动预算等方法,以确保预算的精准性,确保其有效执行.在新增重大预算项目时,要组织单位多部门进行联合会审,并由第三方咨询机构出具评审报告,制定严格的项目评审标准规范.
在预算执行阶段,各部门负责人要在预算计划范围内合理安排预算支出,通过财权与事权的匹配将上级下达的预算指标进一步细化,落实到各具体的责任部门及岗位人员.强化预算执行分析与过程监督管控,借助信息化技术手段实时更新预算执行数据,定期召开预算执行分析会议,研究解决预算执行偏差问题.
建立预算执行考评体系,制定完善预算绩效考评指标,将预算绩效考评结果同各单位部门下一周期预算额度、相关负责人员岗位绩效工资、职位升迁、业务培训等相挂钩,充分调动单位人员参与和配合内控工作的积极性.
(二)收支业务
事业单位要基于“收支两条线”的基本原则开展预算收支业务.在收入管理方面,对于存在非税收入的单位,要建立非税收入稽查制度,落实收入缴纳责任.单位财务部门要定期同各收入执行部门核对收入入账信息,及时发现并查處收入偏差问题.
在支出管理方面,单位要制定规范的费用报销标准和预算支出流程,在实现支出业务申请、审批、付款等不相容岗位分离的基础上,严格控制支出授权审批权限.加强支出票据审核对于不符合规范的支出业务不允许进行款项支付.要严格执行公务卡管理制度,对于公务差旅费用、接待费用以及培训费用要使用公务卡进行结算.严禁挤占或者挪用上级财政部门拨付的财政专项资金,单独核算专项资金,强化专项资金使用过程动态监管,全面记录资金使用情况,定期向上级有关部门进行汇报审批.明确各个业务部门的资金归口管理责任,制定严格的责任追究制度,强化各部门及关键岗位人员的支出业务内控意识.
(三)资产业务
单位要实现出纳、稽核、印章保管等岗位的分离,积极推动签章制度的建立与执行.要求各部门根据上级下达的预算指标制定完善的资金使用计划,定期出具资金使用稽查报告,及时发现资金异常问题.单位要健全固定资产管理制度,明确各单位部门及岗位人员的资产使用、管理、维护、处置等归口责任,对于大额资产设备要由专人进行保管,在处置大额资产时要由专业的第三方评估机构进行资产残值评估,处置过程要公正、公开.要定期进行资产的清查盘点,确保资产账实相符、账账相符.可借助信息技术手段赋予资产项目唯一编码标识,将其信息录入财务信息系统并实时更新管理、使用状况,促进资产信息的传递共享,实现资产在单位内部的有序流转,从而减少资产的闲置和浪费.
三、加强风险防控
事业单位要全面梳理其业务环节,找出存在的风险隐患,强化风险预警和防控能力.单位可以以业务为主线建立风险数据库,将各级风险内容细化,制定风险指标,建立风险识别与评价指标体系[3],根据风险发生的可能性和影响程度对指标进行赋权,通过指标评价实时监控风险状况.单位要提前制定好风险预案,明确规定各种风险事件下的应急处理办法,强化经济责任风险内控,加强对重要业务环节以及关键内控岗位人员的控制约束,有效规避风险隐患.如单位在新增大额固定资产时,要组织各部门负责人集体讨论作出决策,要将资产购置项目提交给上级主管以及财政部门,按规定报批后才允许进行购置,同时单位财务部门要提前制定好资产预算及采购方案,在后续过程中按资产预算计划安排资产采购工作,加强对资产购置关键环节及重要岗位人员的监督管控,避免不法分子利用职务之便侵占单位权益.
四、健全监管机制
单位要成立专门的内审工作小组,在确保内审监管工作独立性与权威性的基础上,开展日常审计与专项审计活动,审计过程中要注重经济责任审计和社会效益审计的双重重点.单位要建立“单位领导-各机构部门负责人-内控审计执行人员”审计监管体系,逐步从事后的财务核算型审计监管转变为事前预算编审、事中控制约束以及事后评价反馈的全过程监督管控模式,同时加强同外部纪检监察等部门的协调配合,构建全方位的监督体系,更好的促进各项内控工作高效开展.
五、加强内控交流
事业单位要在其内部搭建沟通平台,从制度层面规定各机构部门开展内控交流的时间及频率,帮助各部门了解单位内控需求,促进各方协作配合.同时单位应加快财务信息化建设,改进和升级现有的信息系统,强化系统模块功能,实现业务与财务系统一体化管理,提升单位内部数据传递和共享效率,更好的支持单位内控工作的开展.
六、结束语
综上所述,内部控制作为提事业单位综合管理水平的重要手段方式,对促进其可持续健康发展至关重要.因此单位管理人员一定要对此引起足够的重视,积极探索构建和完善单位的内控体系,全面提升单位的社会和经济综合效益.
参考文献：
[1]杨玮宁.行政事业单位内部控制建设难点和解决对策[J].财会学习,2017 （15）：246-246.
[2]刘汝琼.试析新会计制度下如何加强基层医疗卫生机构财务内控管理[J].行政事业资产与财务,2017 （6）：60-60.
[3]杨叶芳.论妇幼保健院财务内部控制的问题及对策[J].财会学习,2017 （22）：253-254.
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