《企业税务风险管理期望差距的成因和弥合对策》
该文是关于风险管理和企业税务方面论文范例和风险管理有关论文范例.
【摘 要】 税务风险管理是企业风险管理体系的一部分.税务风险越大,意味着企业损失的可能性越大.税务风险管理期望与税务管理后果之间存在着差距,这种差距主要受企业内部和外部主客观多重因素的影响.因此,文章从企业内部的软环境和硬环境建设角度和企业外部客观环境的角度,提出税务风险管理期望差距的弥合对策.
【关键词】 税务风险管理;期望差;弥合
【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2020）11-0090-04
稅制改革促进和引导经济发展,同时经济发展又会引发税制调整,两者相辅相成,协同发展.伴随着税制改革的持续深入,特别是增值税改革、国地税合并、消费税立法、环保税开征等工作的快速推进,企业面临的税务环境瞬息多变,税务风险管理已经成为企业风险管理的重要组成部分.近些年,国美、苏宁等诸多“税务门”事件的发生,不仅给企业带来了高额的经济损失,同时也给企业的声誉造成了不良的影响.无论是主观故意还是客观因素,税务风险管理的期望差距都是客观存在的.因此,研究企业税务风险管理期望差距产生的成因,并找出相应的弥合对策,具有一定的实践意义.
一、企业税务风险管理期望差距的内涵及问题
许多学者已在会计期望差、内部审计期望差和内部控制期望差等方面取得了不少的研究成果.会计期望差是人们对会计所期望发挥的作用与会计本身实际所能发挥的作用的差距.同理,税务风险管理期望差就是企业通过税务风险管理期望达到的目标与实际执行结果之间的差距.企业因蓄意偷税、无心漏税、节税不当、未充分利用税收优惠政策等主观故意或客观因素,最终导致企业方受到税务部门补缴税款、行政罚款、交纳滞纳金、纳税信用评级调低、列入诚信黑名单等处罚,严重者甚至承担刑事责任,进而使资本市场股价下跌、企业声誉受到影响,这时就会产生税务风险管理期望差距.
税务风险的合法有效管理不仅能够增加企业的经济价值,也能在无形中稳定并增加企业的声誉价值.税务源于业务,业务种类、流转过程和环节基本决定了涉税税种、涉税时间和涉税金额.根据二八原则,企业80%的涉税风险点集中在业务端,但现实中业务与财务的运作基本是独立的,税务风险管理一般由财务部门承担,甚至没有独立设置税务岗,由会计人员,职责、精力的局限以及激励机制的不足,导致税务风险管理的不足.可见,一般企业税务风险管理内部管理水平较低、税务风险体系建设不足,再加上经济形势的瞬息万变,税务环境的复杂多变,税务风险管理所期望达到的目标与实际执行结果之间的矛盾与问题会日益突出,从而形成了税务机关、企业单位双方在税务管理期望目标与实际执行结果之间的差距与博弈.
二、企业税务风险管理期望差距的成因分析
尽管企业税务风险管理期望差距的产生原因各不相同,受企业规模、企业性质（内资和外资）、经营行业、经营年限、所处地域等因素的影响,但是,归根结底,企业税务风险管理期望差距产生的原因主要由企业内部因素和外部因素组成.
(一)内部因素
1.管理层税务风险管控意识不足,低估税务风险.目前,无论是大企业还是中小微企业,管理层对税务风险管理的重要性认识总体不足,存在低估风险、管理目标不明确的问题.在实际工作中,税务管理工作大多以会计核算、及时报税与缴税为主,被动地接受税收政策信息占多数,主动根据税收政策与变化及时调整规范企业业务管理的较少.甚至有些企业错误地认为防范税务风险只是财务部门的事,与经营、研发、技术、生产、人力资源管理等部门无关,未能把税务风险管理贯穿于企业生产经营全流程.
2.税务风险管理治理结构和组织机构不健全,管理力量薄弱.在组织机构的设置上,受管理层意识淡薄的影响,税务风险管理治理结构不健全.战略层面,税务风险管理没有全面纳入整个企业风险管理体系和内部控制体系之中;执行层面,有些企业设置了独立的税务管理部门和税务岗,但也有些企业没有独立的税务岗,主要由会计人员.企业税务风险既涉及企业运营的采购、销售、投资、生产过程中的方方面面,也涉及全球业务、跨国并购、债务重组、分立合并等重大决策项目,倘若没有专门组织机构和专业人员的保障,税务风险管理往往只能成为空谈.
3.税务风险管理人员与企业价值稳定、增值管理的要求不匹配.税务风险管理人员不仅需要深厚的专业功底,更需要企业全业务链管理经验和多部门的沟通协作能力.一方面,税务风险管理在组织机构上的保障性严重不足,人员数量少,且以事后核算、报税与缴税为主,极少有企业有意识地让财务或税务人员事先参与业务规划与流程设计.另一方面,企业财务人员以会计核算的知识结构为主,真正懂企业实际生产经营活动的甚少,懂全行业、全产业链的更是极少.现实中,企业涉税管理人员的综合能力与企业实现税务价值增值管理的要求相差甚远.
4.企业信息技术管理较为滞后,税务风险评估与预警职能的发挥受限.大中型企业一般具有比较完善的财务控制系统,但是却很少有单独的税务控制系统.税务相关数据、资料依然分散在企业经营活动的各个节点,极少有企业能直接将账务数据用于报税和涉税管理,往往需要相关部门进行大量手工梳理涉税资料和人为调整.原因在于：由于企业信息化手段不完善,企业涉税数据被存储在多个孤立的节点,税金核算、合同计税、纳税申报、纳税调整以及涉税分析等经济行为又需要多方面数据,需要综合加工,故难以及时有效地获取.大企业虽然有着较全面的会计核算体系,但因经营活动范围广,经常跨行业、跨区域或跨国经营,涉税事项多而杂,面临的税务风险依然较大.小微企业由于自身的基础薄弱,财务人员税务专业水平更低,甚至有许多人员并非财会专业人士,税法遵从度也更低,往往难以认识到税务稽查的风险,也极少有意识要求企业在税务风险技术上进行升级.由于税务风险管理的信息技术管理较为滞后,税务数据的实时分析、风险评估、及时预警等作用难以有效发挥.
（二）外部因素
1.征纳双方在征税与纳税上存在利益博弈和认知偏差.税收政策是国家财政政策的调控手段之一,对实现宏观经济政策目标起到重要的作用.随着我国经济从粗放型经济的高速增长转向集约型经济的高质量发展,基于经济结构转型和产业升级的需要,并从全球经济增长乏力的现实出发,国家近年来陆续发布并有效实施了一系列的减税降费政策,特别是针对小微企业,切实减轻了企业的税负.另外,“金三”系统上线及国地税合并后,日常监管力度加强,对企业税务风险管理的合规性提出了更高层次的要求.税务机关也对规模以上企业的税源管理越来越重视,有专门针对企业重点税源管理整套体系的报表和流程管理.需注意的是,税务机关的自由裁量权仍然广泛存在,且某些税务部门或执法人员的权力过大、处理过程又不透明等,企业财税人员对税法不够专业和精通,无法有效依靠法律维护企业方的合理权益,双方在心理上天然存在强势和弱势的差异,这也是企业难以避免的税务风险.
税务实际工作中,在遇到特殊业务的纳税事项、新兴业务的纳税事项、税收优惠政策的应用,征纳双方针对同一个业务所产生的纳税义务经常会存在不同的理解.针对同一条税务政策与法规的应用、与地方之间、同一省内的不同基层税务机关之间、不同税务人员之间也会存在各种不同的解释与执法结果.如根据《扶持退役士兵创业就业通知》（2019年第21号文）,个体工商户老板是退伍军人可以据实享受税收优惠政策,具体需和当地税务局进行沟通.但当地税务局、专管员、政策法规科却给出不同的结果,导致经办的财务或税务人员因为怕耗费过多精力、财力而最后放弃享受税收优惠政策.
2.缺少全面、专业、持续培养税务专业人才的综合培养体系.我国大多数本科或大专院校侧重培养财务、会计、审计专业人才,课程教学中虽有安排税法相关课程,也有相应的沙盘演习、纳税申报等仿真实训课程,但实际教学并没有真实反映企业实际经营状况,理论色彩过浓,导致学生就业困难,即使就业也难以快速转化并适应企业的实践工作.另外,企业自身对财务部门不够重视,基本没有意识培养专业的税务管理人才.
三、企业税务风险管理期望差的弥合对策
根据企业税务风险管理期望差距产生的成因分析,受主客觀两方面因素的影响：一方面受制于企业内部管理环境;另一方面,也受制于外部客观环境.本文拟从企业内部的软环境和硬环境建设角度,结合企业外部视角,提出税务风险管理期望差距的弥合对策,如下图所示.
(一)内部软环境建设
企业内部软环境的建设,主要包括高度重视营造企业的税务文化环境、提升税务意识、确定税务风险管理目标和设计税务风险内控管理制度.税务文化环境属于企业文化范畴和意识层面,税务风险管理目标属于企业顶层设计内容,税务风险内控管理制度为税务风险管理的重要内容,税务文化是设计制度有效指引和制度执行落地的保障.
1.积极营造企业税务文化氛围 mbAlunWen.net,建立全员、全业务链参与的税务风险内控管理制度.企业必须自上而下树立“依法纳税,合法纳税、诚信纳税、征纳和谐”的正确税务观,将税务文化嵌入企业文化建设的方方面面.税务风险管理一旦脱离了“合法合规”的底线,一切筹划都是空中楼阁.董事会、管理层对税收的认知,对纳税的遵从度,会直接影响执行层对税务风险管理的意识和做法,对企业税务风险管理起着主导和支配作用.因此,为实现税务风险管理目标,财务部门必须联合经营、研发、技术、生产、人力资源等相关部门,建立全员、全业务链参与企业的税务风险内控管理制度,包括：内部软环境建设、税务风险识别与自评、业务节点税收风险控制活动、涉税信息收集与业务沟通、业务流程内部监督等内控五要素入手.特别是在企业重大战略决策（如并购、重组、内部交易等）和重点涉税业务（如高新技术企业的设计研发业务,跨国企业的跨境贸易业务中涉及多边、双边、单边贸易协定等）,税务风险管理人员应事先参与其中,针对涉税点进行具体业务内容拆分,合法设计业务节点、加强企业内部控制制度建设,此为合法控制税收风险管理的前提基础.合法运用税收优惠政策进行事先设计筹划,是合法规避和减少税收风险产生的重要和必要手段.
2.加强管理层的税务风险管理意识,逐步提升税务风险管理目标.随着信息技术的发展与应用,特别是金税三期税收管理系统的成功上线,对税务管理的合规性提出了更高的要求.企业管理层必须有意识营造企业税务文化,加强税务风险管理意识,提升税务风险管理目标,从税务合规→税务筹划目标→税务战略目标逐步升级,最终让税务风险管理为实现企业长期价值的稳定和增值而服务.合规目标强调企业对税法的遵从,停留在不违税法、不错缴税、不乱缴税的最低层面;筹划目标强调税收的成本效益原则,在合法节税的前提下,降低不必要的税收成本;战略目标强调对全业务链事先进行合法有效地税收管理,服务于企业价值稳定、增值的发展目标,构建长期良好的税企关系,主动承担社会责任,维护企业声誉.当然,遵从税法、管理合规是根本和基础,明确筹划目标是保证,战略目标是终极方向.
(二)内部硬环境建设
1.健全企业治理结构和组织结构设置,增强组织的税收风险保障.由于税务风险管理的专业性和技术性较强,尤其是大中型企业,应在董事会下设风险管理委员会,并专门增设税务风险管理部,设置符合企业自身需求的税务岗位.设置独立的组织机构,不仅提高了税务风险管理的组织地位,也体现了税务风险管控的必要性、严肃性和重要性.当然,对于小微企业而言,成立税务风险管理部不太切合实际,建议在公司层面成立项目组形式的税务风险管控小组来控制风险.税务风险管控项目小组成员可以来自企业内部的各相关部门的负责人,也可以选拔企业外部的税务专家.由专业的部门和人员来负责确定涉税风险点、风险识别与自评、应对、控制及方案确定,为实施税务风险内控提供切实有效、高度灵活的组织保障.
2.加强税务风险管理专业人才培养,建立职业胜任能力模型.为加强税务风险管理专业人才的培养,企业可尝试建立适合自身特点和实际的税务师职业胜任力模型,持续开发和提高税务师的综合水平.随着税收征管和稽查技术的不断升级,税务监管日益严格.企业不当的税务筹划,面临税务稽查的风险越来越高,想要简单地实施所谓合理节税的空间越来越小.因此,信息技术的发展对企业税务风险管理的可行性要求提出了挑战,需要更高综合素养和职业胜任能力的人才负责实施税务筹划,才能实现税务风险稳定可控,并实现企业利润最大化.首先,企业配置的专业税务师除了应具备财务、税法、审计等相关专业知识外,还需了解企业所在行业和企业本身业务,并具备计算机、大数据分析和较强的管理沟通等能力.其次,不断更新财务专业知识和把握税收政策变化的动态,深入参与业务链的重要节点业务.最后,企业税务人才培养需要“请进来”结合“走出去”,实时更新税收政策的学习应用能力.同时,在“互联网+”时代背景下,向技术先进者学习,不断提高税务师的信息管理水平,从而提高企业的税务风险管控能力.除此之外,企业也可以进行税务外包,聘请专业的税务咨询机构来协助企业完成税务风险管控.
此文总结:上述文章是关于对写作风险管理论文范文与课题研究的大学硕士、风险管理和企业税务本科毕业论文风险管理和企业税务论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料有帮助.
风险管理和企业税务引用文献:
[1] 风险管理和企业税务专科毕业论文范文 风险管理和企业税务方面自考毕业论文范文2万字
[2] 风险管理和企业税务论文范例 风险管理和企业税务方面有关毕业论文模板范文8000字
[3] 风险管理和企业税务专科毕业论文范文 风险管理和企业税务方面论文范文资料2000字
