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（苏州工业园区职业技术学院 工商管理系,江苏 苏州 215125）
摘 要：2011年10月31日,财政部公布增值税和营业税暂行条例实施细则的修改决定,提高增值税、营业税的起征点.修订后的细则从2011年11月1日起施行.文章从提高增值税、营业税的起征点这一举措出发浅议了小型微型企业的税费改革.
关键词：小型微型企业；增值税；营业税；税费改革
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2011）12-53-02
一、小型微型企业税费改革措施
目前很多小型微型企业生产状况比较艰难,面临着信贷、生产成本等多方面的压力,中国建立于市场化之初的税收体制已经无法适应经济发展,自2008年美国次贷危机爆发,后又迅速波及全世界,在国内外复杂的经济形势下,众多小型微型企业面临生存考验、融资困难、税费负担偏重等多方面突出问题.近期,国家的财政政策频频发力,涉及到小型微型企业的积极改革措施有：
（一）2009年9月19日,《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》提出,对小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额.2011年10月12日召开的国务院常务会议,又将此政策延长至2015年底并扩大范围.
（二）2011年10月26日召开的国务院常务会议决定,从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税.
（三）2011年11月1日起,财政部、国家税务总局决定上调增值税和营业税起征点.此次增值税、营业税起征点上调,是对小型微型企业减负政策的继续落实.将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定为,销售货物的,为月销售额5000~20000元；销售应税劳务的,为月销售额5000~20000元；按次纳税的,为每次（日）销售额300~500元.”在此次修改前,增值税起征点的幅度是：销售货物的,为月销售额2000-5000元；销售应税劳务的,为月销售额1500~3000元；按次纳税的,为每次（日）销售额150~200元.将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为：“营业税起征点的幅度规定为,按期纳税的,为月营业额5000~20000元；按次纳税的,为每次（日）营业额300~500元.”在此次修改前,营业税起征点的幅度是：按期纳税的,为月营业额1000~5000元；按次纳税的,为每次（日）营业额100元.
企业增值税计算方法:房地产企业增值税的操作实务⑴
(四)2011年11月1日起至2014年10月31日,对金融机构与小型微型企业签订的借款合同免征印花税.
二、小型微型企业税费改革的影响分析
国家的财政政策频频发力,能让更多的小企业免于征税,这将有助于它们渡过难关.增值税和营业税起征点上调,目的是通过调整,进一步发挥税收杠杆作用,撬起小型和微型企业发展的动力,给力于小型微型企业.
（一）首先这种调整是一种积极的态度.当前小型微型企业遇到了前所未有的困难,尤其是以温州为代表的小型微型企业资金链断裂,影响到了小型微型企业发展,而税务部门通过实际行动来支持小型微型企业,更是一种积极的态度,也是主动地应对小型微型企业的发展困难现状.
（二）其次是还税于民的思想.税收的根本问题就是如何还税于民,通过税收的发展进一步提高经济的发展,也更好地还税于民,促进民生事业、经济的发展,而上调增值税营业税起征点,更是还税于企,也是还税于民,促使小型和微型企业的发展.
（三）也是通过实际行动支持小型和微型企业的发展,从而进一步支持经济发展,为经济社会发展保驾护航.
但是,诸如上调增值税和营业税起征点对于支持小型微型企业发展的作用还是有限的,起征点也不是万能药,也不是药到病除,不是上调了增值税和营业税起征点就能支持小型企业和微型企业的发展.起征点的提高只是小型微型企业上缴税收的减少,并不能激发小型微型企业的活力,只是支持小型微型企业发展的一个方面,有时还会让小型微型企业有了依赖心理.要用好税收标杆的作用,就要让起征点搅活小型微型企业发展的一池春水.“为有源头活水来”,没有活水,就没有动力,更无论文范文,有了活水,才会有动力也有论文范文.那么在上调增值税和营业税起征点的同时,更要让小型微型企业发展的活力奔放,让一切发展的动力竞相迸发,这样才会促进小型微型企业的发展,也会迎来小型微型企业的春天.
据人民日报调查称,小型微型企业约一半利润上缴了各种税费.一中小企业业主称,其一年要缴纳200万（下转第74页）（上接第53页）所得税、300万增值税、50万营业税、35万流转税附加、15万印花税及330万左右社会保险费.这些税费约占其税前利润48%.如果不是高新技术企业享受15%优惠税率,其税费必定超过利润的一半.可见中小型微型企业的税费负担之重.大幅度减免增值税,营业税,并对各项行政性收税严格控制,否则无法对小型微型企业经营改善起到真正作用.
三、小型微型企业税费改革建议
小型微型企业是国民经济的重要组成部分,在推动经济增长、开展科技创新、扩大城乡就业、促进社会和谐稳定等方面发挥着不可替代的作用,支持小型微型企业又好又快发展不仅是经济问题,而且是政治问题和民生问题.鉴于此,作者将从以下两个方面给出建议.
(一)借鉴西方各国普遍采用的政策
大多数发达国家都在统一税收制度的基础上,对小型微型企业融资实行税收减免及其他优惠政策,为小型微型企业自筹资金提供便利条件.通过各种税收优惠可使小型微型企业的税收减少一半以上,使其税负总水平由占增加值的30%降至15%左右.
（二）针对我国的小型微型企业税费改革措施,当前小型微型企业税费负担仍然偏重,减少税费还有空间.应着力完善税制结构,取消不合理收费,减少行政干预,让税费减负政策真正惠及小型微型企业.当小型微型企业经营困难时,应及时下调其核定税率或定额.改善小型微型企业经营环境,降低遵从成本.此外,还应合理设计税费优惠政策,真正惠及最大多数的小型微型企业.
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作者简介：
唐建萍,女,重庆巫山人,苏州工业园区职业技术学院工商管理系,研究方向：财务会计.
总结：本文是一篇关于企业增值税论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
企业增值税计算方法引用文献:
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