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周晓洲,张海莹,张学敏,谷娜米
（中国人民银行郑州中心支行,河南郑州450040）
摘 要：论文范文银行会计集中核算系统（以下简称ABS系统）是人民银行核心业务系统之一,担负着确保资金及时汇划、保障账务安全处理等重要任务.其运行管理和风险防范对保证国家支付体系的正常运转意义重大,稍有不慎将会影响到整个社会经济活动的良性循环.本文以中国人民银行郑州中心支行（以下简称人行郑州中支）现行会计集中核算系统配置、人员职位设置、制度执行力为基础,分析业务处理中的操作要点与风险点,以期对实际工作中的风险进行有效防范.
关键词：论文范文银行；ABS系统；业务风险；账务安全
文章编号：1003-4625（2010）12-0109-03 中图分类号：F830.42 文献标识码：A
论文范文银行会计集中核算系统（以下简称ABS系统）是人民银行核心业务系统之一,担负着确保资金及时汇划、保障账务安全处理等重要任务.其运行管理和风险防范对保证国家支付体系的正常运转意义重大,稍有不慎将会影响到整个社会经济活动的良性循环.因此,分析ABS系统运行风险,抓住重点环节,构建多层次的风险管理机制是保障资金安全、充分发挥央行支付清算职能的重要保证.
本文以中国人民银行郑州中心支行（以下简称人行郑州中支）现行会计集中核算系统配置、人员职位设置、制度执行力为基础,分析业务处理中的操作要点与风险点,以期对实际工作中的风险进行有效防范.
一、ABS系统运行影响因素分析
ABS系统从早期的V2.6版到目前的V5.1版,经历了多次版本升级,在日常业务处理过程中其运行效果受多重因素影响.ABS系统运行内外部环境、人员配备、风险防范等多方面影响着系统的总体运行情况,并直接影响到整个会计核算系统以及支付清算系统的安全高效运行.因而,对影响ABS系统运行的各项因素进行全面分析,是进行业务风险评估的首要条件.
为更准确识别ABS系统运行的业务风险,根据影响系统运行的内外部因素,本文主要从以下六个方面对系统主体风险进行分析——人员、系统、操作、网络、管理、制度（如图1）,总体来说各因素潜在风险呈“金字塔”式结构（如图2）.
二、ABS系统业务风险分析
人行郑州中支营业部针对会计核算业务制定了完备的内控制度,涉及人员岗位职责、业务处理流程、会计资料交接等方面.但面对计算机网络的推进、新增人员的录用、相关系统的升级、人员思想的波动等问题,各因素风险逐步凸显.
(一)人员因素风险
人员因素风险是指由于业务操作人员思想认知不到位、知识更新与新业务上线脱节、人员激励机制不完善等因素所带来的风险.
作为营业部门,ABS系统设置、业务处理、风范防范等确保资金安全的关键步骤均由人工操作完成,因此人员因素在ABS运行影响因素中居于首位.人员因素可具体细化为人员思想、人员素质、人员激励等方面,存在的风险主要涉及：一是会计核算工作刚性强,人员思想意识易懈怠.部分会计人员工作主动性差,满足于做好录入复核等基础操作,缺乏积极进取的意识,对会计工作中出现的新问题缺少敏感性,风险防范意识淡薄.二是由于会计工作量的减少、会计表层风险的降低,会计人员的警惕性减弱,工作差错屡纠屡犯.三是由于会计工作奖惩不对称、会计人员流动性差、获得发展的机会相对少,加之会计工作相对单调,风险责任又大,部分会计人员认为工作地位不高,对风险隐患熟视无睹.
(二)系统因素风险
系统因素风险是指会计核算系统在数据控制、存储控制、应用控制、系统维护等方面出现某些漏洞而形成风险.
1.程序设置风险.
(1)自动人账功能缺乏风险控制.大额支付系统来账自动人账控制不严谨,自动人账的标准是收款人*,并不审核收款人户名是否与*一致,与会计规定明显不符.
(2)重要业务处理无复核功能.如对重要空白凭证的出售、作废,金融机构信息管理（如准备金户利率设置等）、查询查复等重要操作模块无相应的复核功能,存在着“一手清”的风险隐患.
(3)来账进程退出无显示功能.ABS系统日常运行过程中,若支付来账进程退出,动态显示屏不显示（只显示支付往账进程退出）.一旦系统发生故障又不能及时发现,极易造成账务积压,尤其是发生在业务截止之前,会严重影响账务处理的及时性.
(4)操作员登录次数、签退时间无限制.操作员登录系统后,系统无法对操作员登录的次数进行限制,多屏操作开启存在风险隐患.若未能及时签退,系统既没任何提示,也无超时强制签退功能,而是长时间处于待机状态,其他人可以利用该操作员代码随意进行业务处理,产生资金风险.
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2.运行维护风险.
(1)前置机整合风险集中化、危害扩大化.根据银办发[2010]62号文件要求,人行郑州中支营业部于2010年3月底对ABS系统前置机进行了集中整合.集中整合后,各网点业务处理时间相对集中,文件服务进程不稳定,造成操作员登录失败、重复打印报单、后台提取数据出错等一系列问题频繁发生.
(2) CCPC升级打补丁,对ABS系统带来冲击.2010年8月根据清算总中心安排CCPC升级打补丁之后,ABS系统极度不稳定,经常出现“调用CCPC失败”、“往来账进程退出”等问题.大小额进程的退出使得支付系统账务处理不稳定,容易造成往账不能及时发出、来账卡入系统等问题,解决方法复杂,账务处理不及时,带来了一定的资金风险.
(三)操作因素风险
操作因素风险是指会计人员执行规章制度不力,违背操作规程或没有严格按照操作规程进行会计业务处理而形成的风险.
1．终端机更换为计算机增加操作风险.ABS终端机在业务处理时只可单屏操作,同一台终端机一名操作员签退后另一人方可登录使用,一定程度上防范了业务操作的风险.网点柜更换ABS终端机为计算机后,可切屏使用,造成一机可多人同时登录使用的情况.假设录入员登录后未能及时退出,复核员切屏使用可直接进入录入员操作界面,形成风险.
2．预留印鉴手工加盖,人工判断存在误差.开户单位工作人员在凭证上加盖印章粗细不一、印油不匀,给会计人员肉眼核对造成障碍.尤其论文范文支票折角核对时遮盖一部分,更增加了肉眼识别印章、核对印章的难度,带来一定的资金风险.
3．重大会计事项审批变事后审核.相关会计核算制度严格要求对重大会计事项进行事前审批,但在系统中未能提供相应的控制功能,审批事项停留在人工操作的层面.由于资金汇划的时效性、业务主管坐班的不连续性使得实时审批存在一定的难度,事后审核发现问题不能弥补,造成资金风险.
4．系统双讫记账功能与单式记账凭证会计反映存在差异.ABS系统提供双讫记账功能,依据的是使用复式记账凭证,但一些重要业务凭证仍使用原设计的单式凭证.如*再贴现业务,ABS系统提供账户关联功能,把再贴现行户、再贴现户、利息收入户、表外再贴现户等账户进行关联.记账操作时,系统可实现一记多讫（在1个记账画面记入相关4个账户）,提高记账效率和准确率.但记账时所依据的记账凭证为多联单式凭证（共5联其中3联单式记账凭证）,前期凭证处理手续繁琐,填写会计分录等容易造成人为差错,且与复式记账要求不符.
(四)网络因素风险
网络因素风险是指网络传输载体本身的不安全性或使用网络不当而发生的风险.目前网络安全管理法规制度不健全,特别是内联网的安全防范措施不够完善,以及网络传输载体本身安全性能和通讯不够稳定,致使网络安全存在隐患,网络风险发生的概率加大,进而影响会计核算业务正常开展,甚至危及资金安全.
（五）管理因素风险管理因素风险是指面对新业务的发展、人员的 频繁变动,会计管理方式不能及时与变化同步调整所带来的风险.一是面对市场需求变化,作为营业部门所面临的业务也在发生变动,若不能迅速制定相关业务操作流程、风险防范制度、配备业务操作人员等将严重影响新业务的开展,并带来资金风险；二是未根据制度和办法的相关规定进行岗位设置、人员安排、职责划分等,使得重大业务差错发生时人员责任推诿,存在责任主体不明的风险.
(六)制度因素风险
制度因素风险是指现行ABS系统核算体系的变更、系统的不断升级与配套制度的不同步形成的风险.原有的会计核算与管理办法是以会计分级核算为基础的,与现行的会计集中核算体制不匹配,尚未建立一套与会计集中核算相配套的科学、完整、系统的操作规程和内控制度.比如县支行网点发起业务没有出台职责界限,而联行柜对县支行网点传来的影像进行账务处理（不能确保影像账务信息的安全性）,制度未能明确此核算模式下职责的承担问题以及相应的风险防范措施,未能起到防范风险的作用,形成会计制度盲点.尤其面临县支行会计核算业务全面上收,对会计制度的执行带来新的挑战.
三、ABS系统业务风险防范
(一)增强人员责任,提升防范意识
会计风险的防范关键在于人的管理.一是建立人员道德约束机制,提升会计人员的风险防范意识,确保会计核算业务的安全运行；二是加强全员培训,尤其加强新系统新业务的培训,形式要灵活多样,如集中授课、岗位能手技能传授、专家教授理论讲座等,全面提高会计人员的整体素质；三是引入激励机制,充分调动营业部门会计人员的工作积极性,确保会计人员工作有指标、追求有目标,完成各项业务.
(二)注重完善系统,确保平稳运行
注重建立与相关部门的沟通协调秩序,确保系统升级中遇到的问题得到及时解决.一是在运行过程中发现系统功能缺陷后,及时反馈到科技部门,形成特定的业务需求意见书.并及时反馈至相关系统研发部门,尤其在新系统研发涉及阶段可根据反馈意见解决系统运行缺陷.如完善系统自动人账功能风险控制；增加联行柜查询查复的复核功能和网点柜查询查复画面等.二是面对运行维护过程中出现的突发问题,应积极配合相关部门做好数据库备份、服务器调试等工作,确保系统及时恢复正常运转,减少资金风险.三是注重对备用机的维护和运用,使备用机随时处于可用状态.
(三)严格落实制度,规范业务操作
现行业务核算体系存在“重制度、轻操作”的困境,各项规章制度得不到操作上的严格执行,在风险防范上就达不到预期的效果.一是严格规范岗位操作.定期轮换岗位,促进人员学习了解其他岗位的业务处理流程,认识到岗位轮换的重要性.二是严格管理业务用机,明确业务用机责任主体,防范一机多用造成的风险.三是必须严守格道重大会计事项审批制度,确保资金安全.四是按照会计制度要求改进有关凭证格式,减少操作差错.
(四)确保网络顺畅,有效控制损失
网络风险在一定程度上应被界定为不可控风险,在面临巨大灾难、事故时应立即启动《应急预案》,将各项损失降至最低.日常工作中实时监控网络运行问题,及时与科技部门沟通解决,以防重大网络灾难的发生.业务处理人员应严格执行计算机安全规定,防止外来病毒破坏网络,造成损失.
(五)防范控制风险,做到管理严谨
首先要加强会计人员的业务培训及思想教育,从思想上对会计人员形成约束,教育引导员工牢固树立爱岗敬业精神和无私奉献精神,真正从内心深处提高警惕.其次根据业务发展状况和内控管理要求,出台相应制度,合理配置人员.如人行郑州中支营业部顺应市场需求开办再贴现业务,营业网点随之业务量增加、人员紧缺.在遵守相关岗位职责设定的基础上,该部实现部门内部跨专业兼岗——合理安排综合科人员兼岗,既准确高效地完成了业务处理,又全面有效地防范了资金风险.
(六)努力适应系统,不断完善制度
ABS系统的相关制度是进行业务处理的规范.明确责任主体、不断完善制度,有利于会计人员的工作更具依据性、责任意识的提升更具约束性,从而减少业务处理中因制度依据不一而造成的不同理解.完善制度有效引导业务行为,是在面临新系统、新业务情况下处理工作的指示牌.
从以上分析来看,影响ABS系统正常稳定运行的六要素从各个方面冲击ABS系统并带来新的风险.建议营业部门定期组织本部门人员讨论系统运行状况,分析各岗位、各环节的潜在风险点,制定合理的应对方案,确保会计核算系统正常推进.
总结：此文是一篇风险系统论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
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