简介:关于对不知道怎么写舞弊财务论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文舞弊财务论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
郝倩潍柴重机股份有限公司财务部
摘 要：财务舞弊是近年来我国上市公司容易发生的问题之一,小到影响投资人,大到影响国民经济的发展,因此应该给予防范与监管.要想建立起有效的防范体系,就必须搞清楚上市公司进行公司舞弊的动因,根据动因找到解决措施,真正从源头上遏制财务舞弊行为的发生.
关键词：财务舞弊上市公司动机机会借口
舞弊在我国《中华人民共和国国家审计准则》中有明确规定“伪造、变造记录或凭证；记录虚假交易或事项；隐瞒、删除交易或事项；侵占资产；使用不当的会计政策”.财务舞弊的直接后果就是会计报表虚假不实,其中财务舞弊很常见,可以通过少列负债,增加利润,多计资产等方式进行虚假的财务报表编制.要想对财务舞弊进行研究,首先就要分析其动因,即什么动因促使上市公司铤而走险采取财务舞弊的行为.
一、财务舞弊行为的危害性
财务舞弊行为是一种本质上的违反行为,是对相关法律、法规的侵害,这种行为会严重影响会计信息的客观性与可靠性.第一,财务的舞弊行为都有其鲜明的目的性,而这种目的是建立在侵害会计信息的基础上,同时这也会严重侵害股东及债权人的合法利益,特别是企业财务状况恶化时,会计人员借助扭曲事实的方式欺诈相关责任人的合法权益.第二,财务的舞弊行为一般都不是光明正大的,而是存在很大的隐蔽性,而且随着法规的不断完善,要想逃过专业的审计工作,必须将舞弊手段更加隐蔽化,注册会计师在没有完全保持独立的情况下,很容易受到高职位舞弊人员的控制,从而增加了舞弊调查的难度.第三,财务舞弊的目的性很强,一般都是经过悉心策划的,因此其舞弊后果一般都很严重,同时不通过专业的舞弊行为调查很难发现其中的问题,因此舞弊行为产生的后果不是单方面的,而是群体性的,主要表现在：舞弊行为会严重影响会计行为的公平、公正及独立性；同时舞弊行为严重扭曲事实,会严重影响投资人的决策,从而扰乱正常的市场经济秩序.
二、我国上市公司财务舞弊行为的动因分析
根据《中国注册会计师审计准则第1141号—财务报表审计中对舞弊的考虑》的规定,我国上市公司财务舞弊的发生的动因包括动机、机会与借口三个方面：
1.动机
动机主要是指上市公司进行财务舞弊的行为动机,结合我国的证券市场的具体情形,其动机来源主要有以下两个.
（1）融通资金
融通资金是公司上市的最主要目的,许多上市公司管理者将公司上市错误的认为是“圈钱”的绝佳办法.为了取得股票发行的资格,上市公司在新股发行时经常存在着财务舞弊的行为,如在*机构与有关部门协助下伪造文件与凭据,如假评估资料、假公文等取得上市资格.又或者提供发行论文范文而虚增利润.在增发新股时,也伴随着财务舞弊,因为只要满足一定条件就能增发新股,成本低廉,所以他们运用各种会计手法来操作利润,以获得增发新股的机会.在避免退市上,为了避免被退市,上市公司在业绩不佳时,会采用虚假利润的办法“保命”,美化财务数据,掩盖事实真相.
（2）公司业绩
我国现在的证券市场是弱势有效市场,上市公司的真实财务情况并不能通过股票论文范文给反映出来,这是市场发展的一个必经阶段,但是许多管理者却利用了发展中的不足进行舞弊,特别是在公司业绩的对外信息披露方面,存在着隐瞒、虚假、推迟不利信息的披露等.在公司内部,上市公司对高管的业绩评价主要是与财务指标挂钩的,具有相当密切的关系,若业绩不佳,则会受到降级减薪、克扣福利等处分,严重甚至解聘.因为这种过于密切的联系,企业高管为了达到良好的业绩而实施舞弊行为,这也成为了舞弊的动机.
2.机会
舞弊机会是舞弊行为成功实施的必要条件,是公司可以进行舞弊但又可以掩盖实施真相,甚至能逃脱惩罚的时机,通过分析笔者认为我国上市公司在财务舞弊主要有信息不对称、惩罚措施力度不够、内控机制不健全三个方面.
（1）信息不对称
财务舞弊案例:神开股份财务舞弊被立案 受损股民有望获赔[财经中间站]
信息不对称表现在两个方面：信息供给不足和信息需求不足.（1）信息供给不足,公司高管利用信息不对称的优势,虚增自己的利润,披露虚假的财务信息,让投资者无法看到真相,而只能通过表面披露的财务信息对公司进行业绩评价.（2）信息需求不足,特别是上市公司的中小股东,普遍存在着“搭便车”的行为,减轻了财务信息披露者的压力,得不到应有的监督,可以更加肆无忌惮的进行舞弊.信息不对称会导致严重的上市公司舞弊行为,如果经营者存在严重的舞弊动机,则可以有效利用信息不对称的漏洞,从而操控财务数据,达到舞弊的目的,另外企业的经营者同时也是管理者,可以占有和公布一些信息,从而导致财务舞弊现象称为一种客观事实.
（2）惩罚措施力度不够
目前,我国上市公司发生财务舞弊被发现,受到的处罚最多的是证券交易所的公开谴责,只有很少部分会处以行政处罚.这样就会存在一个问题,财务舞弊所带来的潜在收益远大于潜在成本,有利可图的情况下就会导致财务舞弊的发生,所以说我国对舞弊行为的惩处力度远远不够.另外我国的法律制度框架不够完善,这样在利益驱动下上市公司高级管理人员难免会产生舞弊冲动.
《公司法》第一百五十三条规定,董事及高级管理人员违反法律、法规或者章程的规定,因此损害股东利益的,公司股东可以向人民法院提起诉讼.不过介于我国的资本市场还不够完善,因此无法找到相对应的规定支持,且投资者对整体投诉的经验和意识薄弱,这些都制约了股东诉讼.即使有些股东希望通过提出诉讼的方式保护自己的合法权益,但是大部分也会因举证成本过高而放弃诉讼.
（3）内控机制不健全
股东大会并未充分发挥应有的作用,特别是随着所有权与经营权分离程度越来越深,要想充分发挥股东大会应有的职能更是难上加难.董事会也没有发挥其应有的职能,缺乏独立性,不能对管理层形成有效制衡,目前我国上市公司治理结构中董事会职能被弱化更是普遍存在的现象.监事会作为监督机构却形同虚设,实际工作中,监事会的运行受到多方面的制约,这样削弱了其应有的监督职能,如：人员素质局限、缺乏辅助工作机构和辅助工作人员、人员地位不高等.财务舞弊行为需要内部审计制度的监督,但是许多上市公司并没有建立完善的内部审计制度,即使有的设立了内审机构,也是由董事会或者总经理来担任主要领导,形成“既当裁判,又当运动员”的局面,很难真正发挥监督的职能,缺乏独立性.
3.借口
财务舞弊的借口,就是舞弊行为人通过某种理由将自己不诚实的行为予以合理化,比如在编制虚假的财务报表时,借口可能就是这是为了企业的整体利益好；在员工侵占公司财产时,借口可能就是公司给自己的待遇不够公平合理.找到了这些借口,舞弊者就会心安理得的实施舞弊行为,成为他们实施舞弊行为的挡箭牌.因此借口是舞弊发生不可或缺的因素.道德主要是受个体因素的影响,这属于一种心理因素,人们希望通过个人行为来判断他人,而通过意图来约束自己.一般舞弊者都存在不良道德意识,或者对道德意识有着不正确的价值判断,又或者其个人行为已经为违背良好的道德规范,只是为了找到合理的借口或理由,这使得舞弊行为成为一种符合其自身价值判断的行为.
三、结语
动机、机会和借口是我国上市公司发生财务舞弊的必须因素,缺少其中任何一项都不可能真正发生财务舞弊行为.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素,但是舞弊风险因素的存在并不一定代表发生了舞弊.因此,必须加强对我国上市公司财务舞弊行为的监管和防范,采取有效的措施进行甄别和识别,为此要加强上市公司的内部和外部治理,加强财务管理,应持续关注财务舞弊发生的动因以及征兆,建立起完善的上市公司财务舞弊防范体系.
参考文献：
[1]杨葳.公司治理与财务舞弊：理论和实证[J].现代商业,2010,(3):116-117.
[2]罗精晖,苏利群.上市公司会计论文范文手法及甄别方法[J].大众科技,2010,(5):191-192.
[3]张长海,陈险峰,吴顺祥.舞弊性财务报告识别的实证研究[J].美中经济评论,2005,(1):201-210.
作者简介：郝倩（1976-）,女,汉族,山东青岛人,中级会计师职称,大学学历
总结：本论文是一篇免费优秀的关于舞弊财务论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
财务舞弊案例引用文献:
[1] 关于财务舞弊的论文选题 财务舞弊论文题目哪个好
[2] 财务舞弊方面论文参考文献 财务舞弊参考文献有哪些
[3] 财务舞弊论文大纲范本模板 财务舞弊论文框架怎么写
