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摘 要：随着我国经济的迅速发展,论文范文流动的速度往往赶不上商业流通的速度,在这种情况下,信用销售的规模得到了飞速扩张,这种方式很好的支持了企业的投资周转,但其风险也不可忽视.针对于这种情况,本文从应收账款风险的本质特性入手,对其成因进行深入的分析,指出在信用销售中可能存在的漏洞和问题,并提出了针对性的控制策略,为保障企业生产经营的健康发展起到了一定的参考意义.
关键词：应收账款；风险；成因分析；控制策略
随着市场经济进入了新一轮的高速发展期,市场的多元化.发展模式的多样化和经济活动的快速化已经成为当前市场的三个重要特征.在这种趋势下,以往较为谨慎的成交模式已经逐渐无法适应企业发展需求了,为了在竞争中占据优势,大多数企业都不同程度地开展了信用销售的经营模式.这种方式的优点是可以增加企业的销售额,使企业可以尽可能的攫取潜在利润,但另一方面也会导致企业的应收账款风险激增,也给企业的资金链带来很大的压力,必须加以有效的控制和防范.
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一、应收账款风险的种类
尽管由于经济体的多样化和经营模式的复杂性,很难对应收账款风险进行准确的划分,但一般而言,可从金额和时间两个方面来将不同特点的应收账款风险进行归类,其形式有以下几种：
1.账款无法收回,形成坏账
坏账是每个企业都会尽力避免的一种现象,其发生的主要原因就是企业间的赊购交易.坏账的负面影响是多方面的,由于坏账的存在,导致应收账款金额远远超过实际论文范文流入,且赊购方一旦周转不灵,或者干脆就是恶意欺诈,导致货款一再被拖延,销售方不得不将这一部分款项纳入论文范文支出冲减利润,这对企业的影响是显而易见的.尤其对于资金流较为紧张的企业,一旦发生较大规模的坏账,则很可能导致该企业资金链的断裂,不得不宣告破产.
2.利润虚高,影响投资决策
赊销收入也属于销售当期的收入,因此从账面上看,当然企业的利润会有所增高,这就是所谓的账面虚高.当然,这些账面数字无法转化成实际的流动资金进入公司财务系统,这种情况带来的结果就是：①账面虚高会导致企业利润率表现良好的假象,经营的损失和错误的决策带来的后果则可能被虚高的假象隐藏起来,这些问题和损失逐渐积累,终将会在回来的某个时刻爆发,给企业带来灾难性的后果；②赊销带来的另一个后果就是企业的流动资金减少,降低资金的周转率,导致企业可能会丢失一些优秀的投资机会,同时也如上文所述,会导致资金链的紧绷甚至断裂；③账面虚高会导致企业应缴税款的增加,这进一步加剧了企业的损失.
二、应收账款风险成因
1.外界因素
外界因素一般是指大环境的影响,例如国家经济政策、市场行情的波动等.我国进入市场经济时间相对较短,在制度上还有很多不健全的地方.尤其是信用管理这一领域,在我国刚刚处于起步阶段,很多政策法规都还在沿用老办法,无法解决经济快速发展带来的种种问题；另一方面,市场经济制度也不完善,地方保护主义盛行,缺乏必要的公平竞争环境,法律意识的普及程度也不够,加上受到中国传统文化观念的影响,企业间的赊购赊销缺乏必要的法律保护,大部分企业的信用管理流于形式,甚至对自身的信用也不够重视,恶意拖欠成风,最终形成庞大的三角债网络.
其次,由于市场竞争激烈,在买方市场的环境下,企业为扩大市场占有率,打压竞争对手,急功近利的采取了赊销+ 回扣政策以吸引、留住客户,占有市场.这也是导致账面虚高的主要原因.
2.内部原因
（1）企业的风险意识不强.在现有的市场竞争机制下,企业为了获得竞争优势,信用销售已是大势所趋.但这种销售模式有一个前提,那就是必须要有足够的风险防范意识,而这往往是销售人员所欠缺的,处于完成营业额的考虑,销售人员很难拒绝客户的赊购要求,在没有经过仔细审核客户信用度的情况下,贸然的签订赊购合约,导致企业回收账款风险大增,同时由于企业缺乏合理的监管制度,导致除了问题后,责任无法明确到人,这又进一步刺激了销售热源滥用信用销售,给企业带来风险.
（2）财务监督机制存在问题.按照企业财务准则规定,各种应收账款应当及时清算、催收,定期与对方对账核实,并按规定入账、调账处理.然而,在实际工作中,能做到这一点的企业实在是少.
三、应收账款风险的防范与控制
1.应收账款风险防范
(1)加强信用管理
首先,从政府职能的角度来看,政府作为市场的管理者,应继续加强市场规范化程度,为企业建立一个公平良好的竞争环境,对有信用问题的企业应加强管理,可采取发现屡次违约即予以公布等措施,为企业间的论文范文合作搭好桥梁.在此基础上更进一步,政府部门应该建立一个科学的信用管理机构,明确规定评价标准和风险指标,并以此为依据对企业制定信用等级制度,及时公布评价结果,优化市场信用环境,提高企业的商业信用.
另一方面,企业必须主动开展信用管理工作,可以对每个客户建立信用档案并进行评价,同时可以和其他企业或信息*机构合作,获取客户资料.在获得准确详实的客户资料之后,企业可以对每个客户进行信用评价,并根据信用评价的结果将客户分类,例如诚信客户、潜在客户、非诚信客户等.最后,企业应将信用管理落到实处,如确定信用政策、信用期限,健全收账政策,规定记账程序等,从事前、事中、事后全面规范企业的信用销售,完成信用管理.
(2)强化内部控制制度
构建严密的内部控制制度,完善内控作用.首先,企业的供产销各部门需要相互辅助、相互牵制,从横向角度建立以“防”为主的内部控制；其次,会计部门和销售部门之间需要事中控制,即在会计部门常规性的会计核算的基础上,对应收账款的到期或逾期回收应及时通知销售部门,并定期核对检查,保证应收账款的及时回收.最后,审计部门应做好监督,对会计部门实施内部控制,减少风险发生的概率.
2.应收账款风险控制
(1)当企业在认为赊销有可能发生应收账款风险时,可在合同中约定所有权保留条款或者为信用保险.这样,只有客户在付清全部货款时,才能取得货物的所有权,从而保证了应收账款的安全.信用保险则是保险的一个险种,是权利主体将与之有债务关系的对手方的信用作为保险对象,向第三方金融机构投保,以保证在债务人信用违约时,债权人能够获得相应的补偿,从而规避了应收账款风险.
(2)另一种更为严重的情况,即当企业已经无法按时收回应收账款时,可以采取应收账款证券化、保理业务等来获得所需资金.前者是借助证券化提供的一种资产融资方式.后者是指卖方、供应商与保理商之间存在的一种契约关系.根据该契约,卖方、供应商将其货物销售或服务合同所产生的应收账款转让给保理商,由保理商为其提供下列服务中的至少两项：贸易融资、销售分户账管理、应收账款的催收、信用风险控制与坏账担保.这两种方式都能够在某种程度上减少企业的经济损失,并使企业及时获得资金.
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